ASPECTE TEORETICE SI METODOLOGICE PRIVIND CONTABILITATEA DECONTARILOR IN NUMERAR

ASPECTE TEORETICE SI METODOLOGICE PRIVIND CONTABILITATEA DECONTARILOR IN NUMERAR

CARACTERIZAREA GENERALA SI

STRUCTURA TREZORERIEI

Trezoreria reprezinta ansamblul operatiilor financiare si monetare facute de entitatea economica ,in vederea obtinerii mijloacelor banesti si cheltuirea acestora , in vederea desfasurarii activiatii sale.

Trezoreria cuprinde resursele lichide si echivalentele de numerar ale entitatii economice, compuse din:

-disponibilul la banci

-numerarlul din casierie

-investitii financiare pe termen scurt

-investitii bacare pe termen scurt

-alte valori de trezorerie.

In zona operatiilor de trezorerie sunt dirijate si se controleaza fluxurile banesti dintre partenerii de afaceri,sunt derulate si finalizate relatiile finaciar-bancare si se realizeaza practic circulatia banilor ,respectiv a capitalului financiar.

In structura trezoreriei si a operatiilor de trezorerie se cuprind:

-mijloace banesti aflate in casierie, in lei si in valuta si miscarea acestora ca urmare a incasarilor si platilor;

-mijloace banesti aflate in conturi curente la banci, in lei si valuta, cecurile si efectele comerciale depuse spre incasare sau scontare la banci;

-titluri de plasament,cum sunt actiunile si obligatiunile,alte titluri achizitionate in vederea revanzarii pentru obtinerea unor venituri;

-acreditivele si avansurile de trezorerie;

-creditele bancare pe termen scurt.

Operatiile de incasari si plati se efectueaza in stransa corelatie cu incasarea drepturilor de creanta si decontare (plata) obligatiilor catre terti.

Deci,contabilitatea responsabilitatilor banesti se organizeaza in legatura directa cu relatiile economic-juridice privind drepturile si obligatiile financiare,care genereaza transferuri ale mijloacelor banesti din patrimoniul unei entitati economice in patrimoniul altei entitati economice s invers.

Mijloacele banesti sunt constituite din bani lichizi, pastrati in casieria entitatii economice,bani in cont, pastrati in banci sau alte mijloace banesti cum ar fi:carnete de cecuri,efecte comerciale si alte valori(actiuni si obligatiuni).

In functie de moneda,se disting disponibilitati banesti in moneda nationala( leul) si bani in devize( valuta),care se urmaresc distinct in contabilitate.

1.2. ORGANIZAREA SISTEMULUI INFORMATIONAL

AL TREZORERIEI

La organizarea conatabilitatii trezoreriei se au in vedere urmatoarele obiective principale:

-evidenta si controlul operativ al operatiilor banesti in numerar

-gestiunea si valorificarea disponibilitatilor banesti din conturile de la banci,a efectelor de primit si a celor depuse la banca;

-efectuarea platilor la termenele scadente;

-respectarea legislatiei financiar-bancare si fiscale( disciplina financiara);

-valorificarea disponibilitatilor banesti prin plasamente de trezorerie;

-alegerea si utilizarea celor mai eficiente instrumente de trezorerie si forme de decontare;

-utilizarea judicioasa a creditelor bancare pe termen scurt pentru reglarea lichiditatilor banesti si mentinerea capacitatii de plata a entitatii economice.

In organizarea contabilitatii trezoreriei, in functie de complexitatea operatiilor desfasurate,se stabilisc conturi sintetice si analitice,documentele ce trebuie intocmite pentru consemnarea operatiilor si modul de prelucrare si inregistrare a acestora.

Organizarea contabilitatii trezoreriei presupune trei laturi ale acesteia,respectiv:

-contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt;

-conatbilitatea mijloacelor banesti gestionate prin banca;

Contabilitatea mijloacelor banesti in numerar.

In cadrul acestor laturi ale trezoreriei, seful compartimentului financiar-contabil stabileste detaliile cu privire la modul de completare,transmitere(circulatie),prelucrare,control si inregistrare a documentelor.

Obligatiile banesti intre entitati economice sau intre acestea si alte personae fizice sau juridice se pot incasa sau plati, dupa caz, in doua moduri: in numerar si fara numerar, cu ajutorul documentelor de decontare.

1.3. DOCUMENTELE DE INCASARI SI 

PLATI IN NUMERAR

Operatiunile de incasari si plati in numerar se fac direct prin miscarea sumelor de bani.

Documentele de incasari si plati in numerar,care sunt folosite pentru inregistrarea operatiunilor de casa sunt:

a. Cecul de numerar - este folosit la ridicarea numerarului in lei/valuta,de la banca;

b.Chitanta - serveste ca document justificativ pentru incasarea unor sume in numerar in casieria entitatii economice si la efectuarea inregistrarilor in registrul de casa si in contabilitate;

c.Foaie de varsamant - se foloseste pentru depunerea numerarului in lei/valuta la banca;

d. Dispozitia de plata - incasare catre casierie - serveste ca document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate a operatiunilor privind achitarea avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare si a diferentei de platit catre titularul de avans,

In cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit, precum si a incasarii in numerar a diferentelor ramase neachitate din avansurile de deplasare aprobate si a altor sume, potrivit dispozitiilor legale.

e. Procesul verbal de plati - se utilizeaza pentru consemnarea predarii sumelor de catre casierul entiatii economice catre mandatarii( casierii platitori), in vederea efectuarii platilor.

f. Imputernicirea - este document justificativ prin care se autorizeaza o persoana membra a familiei sau incadrata la aceeasi entitate economica,pentru a incasa drepturile banesti de la casieria entitatii economice,cand titularul nu se poate prezenta personal. In vederea ridicarii drepturilor banesti de catre alta persoana, imputernicirea se aproba de conducatorul compartimentului financiar contabil, dupa analiza situatiei existente.

g. Registrul de casa - in lei sau valuta, este un document de evidente operative si serveste ca document centralizator de inregistrare a incasarilor si platilor in numerar, efectuate la casieria entitatii economice pe baza actelor justificative. Filele registrului de casa au coloane adecvate , in care se consemneaza incasarile si platile si se stabileste soldul de casa la finele fiecarei zile.

1.4. CONTABILITATEA DECONTARILOR

IN NUMERAR

Entitatile economice ce pot efectua o serie de decontari in numerar in lei si in valuta.

Sumele in numerar , in lei si in valuta, de care dispune o entitate economica sunt pastrate in casieria entitatii economice, cu gestionarea lor distinct.

Pentru reflectarea acestor sume se utilizeaza contul:

531 "Casa"

-dupa continutul economic este un cont de active circulante banesti

-dupa functia contabila este un cont de activ

Contul corespondent debitor	Se crediteaza cu:
581	-Depunerile de numerar la banci
261 la 269 501 la 509	-platile in numerar efectuate in momentul tranzactiilor, reprezentand costul de achizitie al investitiilor financiare pe termen lung si al titlurilor de plasament cumparate
401, 404	-platile efectuate catre furnizori
421 la 428	-sumele achitate personalului
427	-sumele achitate tertilor , reprezentand retineri sau popriri din drepturile salariatilor
451,453	-sumele achitate , reprezentand decontari intre entitati afiliate si decontari privind interesele de participare
455, 456	-sumele restituite actionarilor/asociatilor
457	-dividendele nete platite actionarilor sau asociatilor
462	-Sumele achitate diversilor creditori
481	-platile efectuate ,reprezentand sume transferate intre unitati si subunitati
542	-avansurile de trezorerie acordate
532	-platile in numerar, reprezentand alte valori achizitionate
6588	-platile efectuate ,reprezentand alte cheltuieli de exploatare
665	-diferentele nefavorabile de curs valutar stabilite la data platii datoriilor n valuta in cursul exercitiului financiar si cele rezultate din evaluarea disponobilitatilor in valuta din casierie la incheierea exercitiului financiar
	Soldul debitor reflecta numerarul in lei/valuta existent in casieria entitatii economice

Pentru contabilizarea distincta a operatiilor in numerar, in lei , de cele in valuta , contul 531 " Casa" se dezvolta pe doua conturi sintetice de gradul II,astfel:

5311 "Casa in lei"

5314 "Casa in valuta".

1.5. CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE

iNCASARI IN LEI

Operatiile de incasari si plati in lei, au o pondere redusa in totalul decontarilor entitatii economice.

Incasarile in lei pot proveni din vanzarea de produse din productia proprie, din vanzarea de marfuri , lichidarea unor debitori, ridicarea de numerar de la banca, aport la capital.

Platile in lei se fac pentru achitarea drepturilor salariale , plata diverselor ajutoare materiale , avansuri spre decontare, cumparaturi de bunuri, depuneri de numerar la banca.

In afara documentelor ,prezentate anterior,utilizate pentru decontarile in numerar, exista situatii in care unele plati se fac direct pe baza documentelor justificative intocmite anterior de diferite compartimente ale entitatii economice, cum ar fi: state de salarii,liste de avans chenzinal, fara sa mai fie necesar sa se intocmeasca alte documente justificative.

Toate operatiile de casa se scriu de catre casier in registrul de casa , care constituie evidente operative pentru asemenea operatii.

OPERATIUNI DE INCASARI SI

INCASARI IN LEI

Operatiunile de incasari si plati in numerar au o mare diversitate, din care sunt exemplificate urmatoarele:

a. ridicari de numerar de la banca , in suma de 2.500 lei , pe baza cecului de numerar:

viramente interne 581=5121 conturi la banci in lei 2.500

casa in lei 5311 =581 viramente interne 2.500

b. incasarea unui debit de 140:

casa in lei 5311=461 debitori diversi 140

c.depunerea la casierie a contravalorii marfurilor vandute prin propriul magazin, in suma de 2.975 lei, inclusiv T.V.A. 19%, pe baza monetarului si a borderoului de vanzari:

casa in lei 5311=% 2.975

707 venituri din vanzarea 2.500

marfurilor

4427 T.V.A. colectata 475

d.achitarea avansului din salarii in suma de 2.500 lei, pe baza listei de plata:

avansuri acordate 425=5311 casa in lei 2.500

personalului

e.achitarea contravalorii marfurilor aprovizionate , in suma de 2.000 lei, cu T.V.A. 19%, pe baza facturii si a chitantei furnizorului :

%=5311 casa in lei 2.380

Furnizori 401 2.000

T.V.A. deductibila 4426 380

f. cumpararea de doua pachete de cafea pentru protocol, in valoare de 12 lei ,achitate in numerar pe baza chitantei magazinului (bon de marcaj):

cheltuieli de protocol, 623= 5311 casa in lei 12

reclama si publicitate

1.6. CONTABILITATEA OPERATIILOR DE

INCASARI SI PLATI IN VALUTA

Conform prevederilor Legii contabilitatii,evidenta operatiilor efectuate in valuta se tin atat in moneda nationala "leul" , cat si in "valuta" respectiva.

In acest sens,evidenta analitica a contului 5314 "Casa in valuta" se tine pe feluri de devize.

Pentru inregistrarea operatiilor de incasari si plati in valuta , sumele respective in valuta se transforma in lei, prin utilizarea cursului valutar de la data efectuarii acestor operatiuni de decontare.

Diferentele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din incasarea creantelor sau plata datoriilor in valua, se inregistreaza ca venituri/cheltuieli financiare , dupa caz.

La sfarsitul exercitiului financiar , soldul numerarului in valuta se evalueaza la cursul oficial de la 31 decembrie,iar diferentele se inregistreaza, dupa caz,in contul de cheltuieli din diferente de curs valutar sau in contul de venituri de diferente de curs valutar.

OPERATIUNI DE INCASARI SI

PLATI IN VALUTA

In decembrie o societate incaseazaa de la un client prin casierie 800 $ la cursul zilei de 3.10 lei/$, din care se depun la banca 500 $. In ultima zi a exercitiului financiar cursul oficial al dolarului este de 3.15 lei/$.

Pentru reflectarea contabila a operatiunilor se fac urmatoarele inregistrari:

incasarea clientului , pe baza chitantei pentru operatiuni in valuta:

casa in valuta 5314 = 4111 clienti 2.480

800 x 3,10 lei/$ = 2.480

b. depunerea la banca a sumei de 500 $, pe baza foii de varsamant:

viramente interne 581=5314 casa in valuta 1.550

conturi la banci in valuta 5124=581 viramente interne 1.550

500$ x 31.000 lei/$

c. inregistrarea la sfarsitul exercitiului financiar a diferentelor de curs valutar favorabile la numerarul din casa si disponibilul din banca, pe baza calculatiilor:

%=765 venituri din diferente 40

de curs valutar

casa in valuta 5314 15

conturi la baanci in valuta 5124 25