Aplicatie contabilitate

La 10 ianuarie se infiinteaza Sc Alfa SRL cu asociat unic care aduce ca aport un apartament evaluat de un expert la valoarea de 80 000 Ron si aport in numerar de 90 000 Ron. Cheltuieli de constituire in valoare de 1200 Ron.

Se inregistreaza in contabilitate operatiunile de constituire si derulare a activitatii:

se inregistreaza aportarea conform actului constitutiv.

456 = 1011 170 000

- se inregistreaza depunerea aportului in numerar:

5121 = 456 90 000

- se inregistreaza aducerea aportului in natura

212 = 456 80 000

- se inregisreaza transf. Capit nevarsat in cap. Varsat

1011 = 1012 170 000

- se inregistreaza decontarea cheltuielilor de constituire si calculul amortizarii

lor pe o perioada de 12 luni ( prin decizia conducerii)

201 = 5121 1200

- se inregistreaza calculul amortizarii cheltuielilor de constituire pe 12 luni

1200 : 12 = 100

6811 = 2801 100

- se inregistreaza calculul amortizarii cladirii adusa ca aport

40 ani x 12 luni = 480

80 000 Ron : 480 = 167 Ron / luna

6811 = 2812 167

La data de 20 ian 2009 se cumpara aparatura de birou ( echipament informatic) in valoare de 1500 Ron plus TVA cu achitarea in numerar

% = 401 1 785

303 1 500

4426 285

- se inregistreaza uzura obiectelor de inventar pe o peroada de 12 luni

603 = 303 125 ( 1500 : 12 )

- se ridica numerar din banca pentru plata furnizorului de echipament informatic si pt alte necesitati

581 = 5121 2 900

5311 = 581 2 900

- Se cumpara rechizite si imprimate de birotica cu plata in numerar in valore

de 200 Ron inclusiv TVA

se inregistreaza cumpararea de birotica

% = 401 200

3028 168

4426 32

- se achita fz de rechizite si birotica prin caserie

401 = 5311 200

- se inregistreaza intrarea in consum a rechizitelor si imprimatelor

6028 = 3028 168

- Se efectueaza cumpararea si receptionarea de ambalaje la pret de 600 Ron plus TVA . Se achita prin delegat cu avans de trezorerie 714 Ron

se inregistreaza ridicarea avansului spre decontare de catre delegat de la caserie:

542 = 5311 714

- se inregistraza achizitia de ambalaje

% = 401 714

600

se inregistreaza achitarea fz de ambalaje prin avans de trez

401 = 542 714

Societatea cumpara marfuri X in valoare de 1000 plus TVA pentru revanzare cu un adaus de 30% . Plata se face ulterior cu ordin de plata . Iar la o data ulterioara vinde marfurile inclusiv ambalajele cumparate initial.

se inregistreaza cumpararea :

= 401 1 190

se inregistreaza efectuarea receptiei:

371 = % 547

378 300

4428 190

4428 57

Cost marfa la vanzare ( 1000+ 30% ) = 1300 x 19% = 1547

se inregistreaza plata facturii de marfa

401 = 5121 1 190

se inregistreaza vanzarea marfurilor inclusiv a ambalajelor cu

incasarea ulterioara

411 % 2 261

707 1 300

708 600

4427 361

- se inreg descarcarea gestiunii pt marfurile vandute inclusiv ambalajele

% = 371 1 547

1 000

300

247

608 = 381 600

La 25 ianuarie 2009 se achizitioneaza extracomunitar din SUA materiale , parti componete calculatoare 500 bucati, cu plata la o data ulterioara la un curs valutar de 2.9 Ron/ $. Achizitie pentru care se cunosc urmatoarele:

- pret cumparare fz externi ( FOB) 5 000

- chelt transp pe parcurs extern 700 $

- chelt asig. Pe timp transp 300 $

curs dolar la data decl.vamale. 3 Ron/$

- taxa vamala  10%

- comision vamal  0.5%

- TVA  19%

Sa se calculeze valoarea in vama si sa se faca toate inregistrarile contabile necesare achizitiei, receptiei si platii obligatiilor rezultate din aceasta operatiune.

A.               se calculeaza valoarea in vama. a materiilor componente.

pret FOB 5000$ x 3 Ron/$ = 15 000 Ron

cheltuieli transport 700$ x 3 Ron/$ = 2 100 Ron

Total pret extern CIF  18 000 Ron

Taxa vamala 18 000 Ron x 10% = 1 800 Ron

Valoare in vama a mat comp  19 890 Ron

Valoare totala  23 669

Pretul FOB reprezinta pretul la frontiera tarii exportatoare ( cazul nostru SUA ) care include valoarea marfii si toate cheltuielile de transport pana la punctul de inacarcare ( vas) , precum si toate taxele suportate pentru ca marfa sa fie incarcata la ( bordul navei ) .

Pretul CIF , reprezinta pretul la frontiera tarii importatoare, care cuprinde atat elemente componente ale pretului FOB cat si costurile asigurarii si transportului international ( pe parcurs international)

B.    Se inregistreaza receptia mat comp:

302 % 19 890

401 18 000 ( 15 000+2100+900)

446 tx vam

447 com vam

se inreg plata TVA in vama

4426 = 5121 3779 ( poate fi si din 542 av trez )

se inreg plata tax vamale si com vamal prin viram bancar

% = 5121 1 890

446 tx vam

447 com vam 90

Presupunem ca transp de la pct vam se efectueaza de un tert care factureaza transp la val de 110+ Tva

Astfel avem inreg contab a transp intern

% = 401 130.9

Calculam costul de achizitie al mat comp

- val in vama 19 890

cost achiz mat comp = 20 000 Ron : 500 = 40 Ron / buc

Se inreg plata fz ext la curs de 2.9 Ron/$

- val fact 6000 x 3Ron/$ = 18 000

dif curs favorabila 600 Ron

DAR

Pentru ca nu avem valuta in contul de la banca ne deschidem un cont de valuta si cumparam din contul de lei valuta ($) la un curs de 3,1Ron/ Operatiune ce genereaza urmatoarele inregistrari

6000$ x 3,1 = 18 600 ( Deci noi pe 6000 de dolari dam 18 600 Ron si avem o diferenta de curs nefavorabila)

% = 5121 18 600 ( putem folosi contul 5125 in cazul in care banca nu ne

581 18 000 face schimbul in aceeiasi zi in locul contului 581)

600

5124 = 581 18 000

401 = % 18 000

5124 17 400

765 600

sau 401 = 5124 18 000

5124 = 765 600

C. Se presupune ca la data de 28 ian din cantitatea cump de 500 buc. Se decide ca 300 buc sa intre in consum iar 100 buc sa se vanda clientilor cu un adaos ( marja bruta) de 30%. Sa se efectueze inreg contabile ce implica aceaste operatiuni.

se inreg intrarea in consum :

300 buc x 40 Ron/buc = 12 000 buc

602 = 302 12 000

se inreg transf mat comp. la marfa

100 buc x 40 Ron/buc = 4 000 Ron x 30% = 1 200 Ron

4000+ 1200 = 5200 x 19% Tva = 988

5200+ 988 = 6188 Total mf incl Tva

= % 6 188

1 200

4428 988

Se inreg livrarea pe piata interna clientilor cu incasare ulteriora prin cont bancar cu OP

411 = % 6 188

4427 988

Se inreg desc gest pt vanz.

% = 371 6 188

4 000

1 200

988

- se inreg incasarea facturii de vanzare la client prin cont bancar

6 188

PRECIZARE:

La importul de bunuri pt aflarea pretului de intrare se calculeaza mai intai

baza de impozitare care este conform art 139 alin 1 din CF respectiv "valoarea in vama a bunurilor, stabilita conf legislatieie vamale in vigoare, la care se adauga orice taxe, impozite, comisioane si alte taxe datorate in afara Romaniei precum si cele datorate ca urmare a importului in Romania, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata care urmeaza a fi perceputa". Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii precum comisioanele si cheltuielile de ambalare transport si asigurare care intervin pana la primul loc de destinatie a bunurilor in Romania.

La baza de impozitare ( formata de regula din valoare in vama + taxa vamala+ comision vamal+accize) se aplica TVA dupa caz

C.    Se primesc facturile de utilitati energie , apa, gaz in val de 200 Ron +Tva . Efectuandu-se inreg contabile aferente:

Se inreg oblig fata de fz de utilitati

= 401 238

200

38

Se inreg achitarea Fz de utilitati cu op prin banca si comis bancar aferent de 2 Ron

%= 5121 240

401 238

2

De specificat ca banca percepe la orice operatiune un comision bancar pe care in aceste exemple l-am omis cu exceptia ultimei inregistrari

Se inchide Tva stabilidu-se tva de plata sau recuperat

( D) = 285+32+114+190+3779+20,9+38 = 4 458,90

(C) = 361+988 = 1 349

% = 4426 4 458,90

1 349

3 109,9

Se inchid veniturile si cheltuielile prin decontarea lor in contul de rezultate:

121 ( D) = 1300+600+600+5200 = 7 700

121 (C) = 100+167+125+168+1000+600+600+12 000+4000+200+2+ = 18 962

Sd . creditor ( pierdere) = 11 262 Ron

Deci se calculeaza si se inregistreaza imp forfetar ( de la 0 la 52 000 Ron) = 2 200 Ron /an adica 183.33 Ron / luna

691.1 = 441.1 183

La 31.01.2009 se inreg. inchiderea cheltuielilor si veniturilor prin contul de rezultate

121 = % 19 145

6811 267 ( 100+167)

603 125

6028 168

607 5 000 (1000+4000)

608 600

665 600

602 12 000

605 200

627 2

691.1 183

% = 121 7 700

600

600