CONTABILIATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE -practica la societatea SC EX ROMANIA SRL

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL BUCURESTI

SPECIALIZAREA CONTABILIATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

TIMISOARA

Forma de invatamint : ID

Lucrare practica la societatea

SC EX ROMANIA SRL

 

 

 

CAP .1. Prezentarea societatii EX Romania SRL

1.1. Scurt istoric al S.C. EX Romania S.R.L

EX Romania S.R.L. este o societate comerciala infiintata in 1992 sub forma unei societati cu raspundere limitata. Societatea a fost infiintata in baza legii 31/1991 si legii 35/1991, fiind inmatriculata la Registrul Comertului sub numarul J27/2125/1992, atribuit in data de 10.11.1992.

1.2.Obiectul principal de activitate conform clasificarii CAEN este "Comertul cu amanuntul al altor produse decat cele alimentare".

Obiectul de activitate, in conformitate cu Legea nr. 31/1991, a fost inregistrat cu Cererea de Inscriere de Mentiuni nr. 123227/14.02.1992. Societatea detine codul fiscal RO2864518 fiind deci platitoare de TVA si are un capital social de 36.000.000 lei. Sediul social al societatii se afla in Piatra Neamt, judetul Neamt, la adresa Str. General Dascalescu nr. 15, bl T1, telefon 0233234258 si sediul administrativ se afla in Bucuresti, Sector 1, B-dul Poligrafiei, nr.1, Cladirea Ana-Holding. EX Romania S.R.L. are de asemenea, ca obiect de activitate importul si distributia de produse electronice si electrocasnice si este distribuitorul exclusiv pentru Romania al marcilor Sanyo, Grunding, Rotel, Ariete, Cata, Petra si Iner.

1.3. Evolutia societatii

La 14 februarie 1992 - I-a nastere firma EX si se demareaza un program de comercializare si service pentru televizoare la mana a doua aduse din Elvetia care erau vandute magazinelor second-hand.

In 1993, pentru prima data in interiorul firmei se face distinctia: comert retail - prestari servicii in garantie. Se naste conceptul de magazine specializate de produse electronice - electrocasnice.

In 1994 se infiinteaza primul magazin EX la Piatra Neamt.                                              Perioada 1995-1997 a reprezentat probabil cea mai fructuoasa etapa in care s-a inregistrat dezvoltarea cu o viteza deosebita. EX se dezvolta practic in toate orasele tarii, deschizandu-se peste 50 de magazine.

Intre 1997 si 1999 piata romaneasca isi arata primele neajunsuri (inflatie, dobanzi bancare excesive). Se impune o restructurare a afacerii - conducere pe principiile rentabilitatii, analiza pe centru de profit si pierderi. EX ingloba activitati de retail, wholesaler, transporturi, service etc.

In 2001 incep sa se vada primele efecte ale restructurarii. EX are resurse proprii si deschide 22 de magazine noi, mult mai sofisticate.

In anul 2002 dezvoltarea retelei continua, la sfarsitul anului numarand 62 de magazine.
In 2003, EX cunoaste o crestere vertiginoasa si detine cea mai mare retea de magazine cu acoperire nationala. EX, liderul pietei de profil in Romania, inregistreaza vanzari de peste 136 milioane Euro.

In urmatorul an, 2004, EX lanseaza Media Galaxy, primul electrocomplex din Romania, in Bucuresti. Media Galaxy este un concept de avangarda care reprezinta un nou standard pe piata produselor electronice, electrocasnice, IT&C, muzica si film, multimedia.

In anul 2005, grupul EX se extinde in continuare, ajungand la peste 120 de magazine EX si 8 electrocomplexuri Media Galaxy. EX isi face publica intentia de a vinde un pachet minoritar din actiunile companiei si planurile de extindere pe pietele din estul Europei.

In anul 2006, EX isi mentine statutul de lider pe piata de retail de electronice si electrocasnice din Romania, investind in dezvoltarea serviciilor oferite clientilor precum si in eficientizarea retelei de magazine. Retelele de magazine s-au imbogatit in 2006 cu 14 noi magazine EX si EX MEGASTORE si cu inca sase magazine Media Galaxy.
Din iunie 2006, EX are o noua identitate vizuala. Ca urmare a noii imaginii, in octombrie 2006, www.EX.ro a fost desemnat cel mai bun site de prezentare in cadrul Competitiei Internetics, fiind unicul site al vreunui retalier premiat la acest Festival.

'Chiar si dupa aceasta perioada economica dificila, care a generat multe confuzii in piata datorita instalarii relativ rapide si in cel mai nepotrivit moment al anului, anuntam cea mai mare cifra de afaceri inregistrata de EX Romania de la infiintare si pana astazi, 344 milioane euro, depasind cu 8,5% cifra de afaceri inregistrata in anul 2007', a declarat Dan Ostahie, Presedinte EX Romania.

In anul 2008 EX Romania a continuat strategia de standardizare a magazinelor specifice celor doua retele de retail, EX si Media Galaxy. Au fost deschise 8 noi magazine EX in orasele Bacau, Brasov, Bucuresti, Buzau, Cluj, Craiova, Iasi, si 5 noi magazine Media Galaxy in orasele Braila, Focsani, Oradea, Pitesti si Suceava. Plasarea acestor magazine in noile galerii comerciale sau mall-uri dezvoltate in marile orase face parte din strategia de standardizare si modernizare a companiei. 'Strategia de dezvoltare EX a impus adaptarea la evolutia comportamentului consumatorului. Daca in urma cu cativa ani vizam cu precadere magazine din centrul orasului pentru a fi cat mai aproape de clientii nostri, in prezent am optat pentru deschiderea de magazine in centre comerciale moderne, care ofera concentrate in acelasi spatiu mai multe optiuni pentru shopping, dispun de parcari generoase si de diverse modalitati de divertisment, de petrecere a timpului. Atractivitatea noilor zone comerciale este incontestabila astazi, in detrimentul formelor traditionale de comert. EX a investit in suprafete noi care corespund ultimelor standarde europene din retail pentru a oferi clientilor cele mai moderne conditii si cele mai avantajoase servicii', a declarat Cristian Moanta, Director Marketing & Achizitii EX Romania

.1.4.Organigrama Retail si organigrama magazinului AMS Timisoara Real

Organigrama este reprezentarea grafica a structurii organizatorice formale a unitatii.

Ea are dublu rol:

-pasiv-de vizualizare a structurii organizatorice a firmei

-activ-instrument de analiza a modului de realizare a obiectivelor si politicii economice a unitatii.

Organigrama sediului secundar din Timisoara, Str Cal. Sagului nr 223 Sat Chisoda Com Giroc este redata in anexa nr. 2.

CAP.2 DOCUMENTE DE EVIDENTA UTILIZATE DE UNITATE PENTRU REFLECTAREA DIFERITELOR OPERATIUNI ECONOMICO-FINANCIARE

 

2.1 Documente de evidenta

Pentru reflectarea diferitelor operatiuni economico-financiare se utilizeaza urmatoarele documente de evidenta:

a)Factura fiscala

-se utilizeaza pentru consemnarea operatiunilor privind cumpararea de marfuri, achizitionarea de mijloace fixe, servicii prestate si pentru achizitionarea tuturor materilalor necesare desfasurarii activitatii firmei;

-pentru evidentirea livrarii de marfa catre benefiaciarii interni si externi;

-factura fiscala se intocmeste in doua exemplare, cel albastru se inmaneaza cumparatorului, iar cel rosu ramane emitentului in vederea inregistrarii in contabilitate

b) Avizul de insotire a marfii

-se emite la livrarea stocurilor si serveste ca document pentru eliberarea si scaderea din deposit a stocurilor, ca document de insotire al bunurilor pe timpul transportului, ca document pentru intocmirea facturii fiscale si ca document de desfacere a gestiunii primitorului;

-se intocmeste in trei exemplare

c) Chitanta

-este un document cu regim special si se elibereaza pentru sumele incasate in numerar reprezentand contravaloarea marfii livrate

-totodata chitanta se primeste in momentul efectuarii platii privind marfurile livrate, serviciile prestate si lucrarile executate

d)Statul de plata

-se utilizeaza pentru calculul drepturilor salariale si constitue document de baza pentru stabilirea obligatiilor fata de bugetul statului, bugetul asigurarilor sociale;

-se intocmeste in doua exemplare, un exemplar depunandu-se lunar cu copii dupa viramente la ITM

e)Ordinul de plata bancar

-se utilizeaza pentru efectuarea platilor catre furnizor sau diverse institutii financiare, privind contravaloarea marfurilor intrate, a serviciilor si lucrarilor prestate de catre terti, a obligatiilor fiscale sau financiare;

-se intocmeste in trei exemplare, un exemplar se restitue de catre banca emitentului constituind anexa la extrasul de cont emis de catre banca;

f)Nota de receptie

-serveste ca document pentru receptia marfurilor, a bunurilor aprovizionate;

-se utilizeaza pentru incarcarea in gestiune;

-se intocmeste in doua exemplare, la locul de depozitare sau in unitatea de vanzare cu amanuntul pe masura receptiei;

g)Dispozia de plata/incasare

-se intocmeste de catre compartimentul financiar-contabil si se foloseste ca dispozitie pentru achitarea unor sume sau ca dispozitie de catre caserie pentru incasarea in numerar a unor sume

h)Bonul de consum

-este folosit pentru eliberarea din magazie, pentru consum a materialelor sau de scadere din gestiune;

-se intocmeste in doua exemplare

i)Bonul de predare

-este un document justificativ de inregistrare in evidenta a magaziei cat si in contabilitate

-se intocmeste in doua exemplare pe masura predarii la magazine a produselor de catre sectie, atelier,etc.

j)Bonul de transfer

-este un document justificativ pentru scaderea din gestiunea predatorului si de incarcare in gestiunea primitorului;

-se intocmeste in doua exemplare pe masura ce se efectueaza transferuri intre gestiunile din incinta unitatii

k)Bonul de restituire

-este un document justificativ de inregistrare in evidenta

magaziei si in contabilitate;

-se intocmeste in doua exemplare pe masura restituirii valorilor materiale de catre organul care efectueaza restituirea.

l)Procesul verbal de receptie

-se intocmeste in trei exemplare si sta la baza inregistrarii in contabilitate a intrarilor de imobilizari corporale

2.2.ORGANIZAREA EVIDENTEI OPERATIVE SI REGISTRELE CONTABILE

Pentru conducerea evidentei operative se intocmesc urmatoarele documente:

a)Registru de casa

-se intocmeste zilnic sau ori de cate ori se efectueaza operatii cu numerar in ordinea cronologica a operatiilor;

-cuprinde operatiuni de incasare in numerar pe baza chitantelor, a filelor de CEC, dispozitiilor de incasare si operatii de plati in numerar, pe baza chitantelor emise de unitatea incasatoare, a foilor de varsamant sau a dispozitiilor de plata catre caserie;

-se intocmeste in doua exemplare din care unu se arhiveaza alaturi de documentele justificative a operatiilor cu numerar

b)Registru de gestiune

-cuprinde raportul zilnic de gestiune-toate cumpararile si vanzarile zilnice

c)Jurnal pentru cumparari

-se conduce zilnic si se utilizeaza pentru inregistrarea in ordine cronologica a tuturor documentelor in care se consemneaza cumparari de marfuri, bunuri si prestari servicii;

-la sfarsitul lunii se totalizeaza si se constitue baza de verificare a TVA deductibil(total TVA deductibil din Jurnalul de cumparari = rulajul lunar al contului 4426)

d)Jurnal pentru vanzari

-se conduce zilnic si se utilizeaza pentru inregistrarea in ordine cronologica a tuturor documentelor in care se consemneaza vanzari de marfuri, bunuri si prestari servicii;

-la sfarsitul lunii se totalizeaza si se constitue baza de verificare a TVA deductibil(total TVA deductibil din Jurnalul de vanzari=rulajul lunar al contului 4426)

e)Registrul jurnal

-este document obligatoriu de inregistrare cronologica si sistematica a modificarii patrimoniului unitatii;

-se intocmeste intr-un singur exemplar, dupa ce a fost numerotat, snuruit, parafat si inregistrat la organul fiscal

f)Registrul inventar

-este document contabil obligatoriu de inregistrare a rezultatelor inventarierii patrimoniului;

-se completeaza dupa ce a fost numerotat, snuruit si inregistrat la organul fiscal teritorial la sfarsitul exercitiului financiar, cu ocazia incetarii activitatii.

CAP.3. Inventarierea generala a patrimoniului si inregistrarea diferentelor

3.1 Functiile contabilitatii in inventariere

Inventarirea generala a patrimoniului, reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta si starea tuturor elementelor de active si pasiv, cantitativ-valoric sau numai valoric, aflate in patrimonial unitatii la o anumita data.

In calitatea sa de procedeu al metodei contabilitatii si de tehnica de control faptic, inventarirea, in general si cea generala a patrimoniului, in special indeplineste trei functii:           a).Functia de control a concordantei dintre informatiile furnizate de contabilitate si realitate:     -contabilitatea nu poate surprinde modificarile cantitative si calitative, produse in timpul transportului, manipularii si depozitarii bunurilor economice;                                                         -in cadrul unor gestiuni pot sa aiba loc furturi, risipa si proasta gospodarire a unor sortimente de bunuri;                                                                                                                                                -unele date din documentele primare pot fi omise cu ocazia inregistrarii lor in contabilitate, inregistrate repetat sau inregistrate eronat;                                                                                                   -personalul care gestioneaza bunurile poate da dovada de neglijenta sau nepricepere;                    -la unele produse se pot crea stocuri fara miscare, greuu vandabile sau de prisos;                             -pot sa apara anulari de comenzi datorita renuntarilor unor clienti, calamitati naturale sau cazuri de forta majora                                                                                                                                    b).Functia de stabilire a situatiei nete si a rezultatului exercitiului: pe baza inventarierii se definitiveaza situatia neta a patrimoniului care se determina cu ajutorul relatiei:                   Situatia neta a patrimoniului = Active(inventariate)-Datorii(inventariate)                          Excluzand o crestere sau o micsorare a aportului proprietarilor la capitalul social, rezultatul net al exercitiului se detremina in functie de variatia situaytiei nete:                                           Rezultatul net = Situatia neta(de la finele exercitiului)-Situatia neta(de la inceputul exercitiului) Prin inventariere se confirma realitatea activelor patrimoniale si a datoriilor, asigurandu-se premisele determinarii corecte a situatiei nete, a obligatiilor fiscale si a rezultatului net. c).Functia de calcul si evidenta a stocurilor consumurilor si vanzarilor:                         Pentru evidenta stocurilor unitatile mici si mijlocii pot folosi metoda inventarului intermittent. In aceasta varianta de lucru, conturile de stocuri din clasa a 3-a se vor folosi numai la inceputul si sfarsitul lunii. Pe parcursul lunii se utilizeaza pentru inregistrarea intrarii in patrimoniu a materiilor prime, marfurilor aprovizionate de la tert, conturile de cheltuieli corespunzatoare conturilor de stocuri. La finele fiecarei luni, conturile de stocuri se debiteaza in corespondenta cu conturile de cheltuieli aferente, cu valoarea stocului tability  prin inventariere. Aceste stocuri de la finele lunii se vor anula la inceputul lunii urmatoare prin inducerea lor in cheltuieli. Iesirile din stocuri se stabilesc conform relatiei:

Iesirile din stoc = Stocuri initiale(de la finele lunii precedente)+Intrarile din cursul perioadei(prin aprovizionari sau productie proprie)-Stocurile finale(inventariate la finele lunii trecute)

3.2 Inventarierea propriu-zisa a patrimoniului

Are ca scop principal, stabilirea situatiei reale a patrimoniului fiecarei entitati si cuprinde toate elementele patrimoniale, precum si bunurile si valorile detinute cu orice titlu apartinand unor persoane fizice sau juridice in vederea intocmirii bilantului contabil, care trebuie sa asigure o imagine fidela, clara si completa a patrimoniului, a situatiei financiare si a rezultatelor obtinute.Procesul de inventariere se realizeaza la locurile de pastrare a acestora. Constatarile trebuie trecute in listele de inventariere separate pentru:                                                                  -fiecare loc de depozitare;                                                                                                                 -fiecare gestiune apartinatoare unitatii patrimoniale;                                                                        -fiecare categorie de bunuri din cadrul gestiunilor;                                                                               -bunurile aflate asupra angajatilor in momentul inventarierii;                                                          -bunurile care apartin altor unitati;                                                                                                         -creantele sau datoriile incerte sau in litigiu;                                                                                          -bunurile necorespunzatoare din punct de vedere calitativ, degradate;                                                        -bunuri fara miscare, cu miscare lenta sau greu vandabile.                                                         Daca inventarierea se desfasoara cu ocazia predarii-primirii gestiunilor, listele de inventariere  se pot intocmi in trei exemplare de catre: gestionarul predator, gestionarul primitor si un membru al comisiei de inventariere.Inventarierea generala a patrimoniului se materializeaza prin inscrierea bunurilor in formularul 'Lista de inventariere', in urma verificarii existentei fizice a fiecarui element patrimonial inventariat. Anexa 3.. Modelul tipizat al "Registrului inventar'

Anual, rezultatele inventarierii generale a patrimoniului se centralizeaza in 'Registrul  inventar', care reprezinta un document contabil obligatoriu, de inregistrare anuala si de grupare a rezultatelor inventarierii patrimoniului. In el se inregistreaza toate elementele de activ si pasiv, grupate dupa natural or, conform posturilor din bilantul contabil.                                   Diferentele constatate cu prilejul inventarierii generale a patrimoniului sunt regularizate prin urmatoarele modalitati:                                                                                                                      -compensarea plusurilor cu minusurile de inventar;                                                                         -acordarea de perisabilitati normale;                                                                                                 -inregistrarea plusurilor de inventar si imputarea minusurilor de inventar persoanelor vinovate

CAP. 4. REGULARIZAREA, RECTIFICAREA SI DELIMITAREA OPERATIUNILOR ECONOMICE

 

Dupa efectuarea inventarierii patrimoniului, trebuie sa se efectueze regularizari, rectificari si delimitari ale unor operatiuni inregistrate in cursul exercitiului financiar expirabil, cum ar fi:

a)regularizarea amortizarii,imobilizarilor si uzurii obiectelor de inventar;

b)contabilizarea provizioanelor;

c)delimitarea in timp a cheltuielilor si veniturilor.

4.1.regularizarea amortizarii,imobilizarilor si uzurii obiectelor de inventar

La inchiderea exercitiului financiar, cu ocazia inventarierii generale a patrimoniului, valoarea de inventar a imobilizarilor trebuie sa fie egala cu valoarea ramasa de amortizat. Daca valoarea de inventar este mai mica, se va proceda la construirea unei amortizari suplimentare in vederea punerii de accord a valorii contabile nete cu valoarea stabilita cu ocazia inventarierii, care nu este deductibila din punct de vedere fiscal.

Inregistrarea amortizarii suplimentare se face numai in cazurile in care se constata o depreciere ireversibila (definitiva)la imobilizarile care se amortizeaza prin formula contabila:

6811'Cheltuieli de exploatare privind = %

amortizarea imobilizarilor'

280 Amortizari privind imobilizarile necorporale

281 Amortizari privind imobilizarile corporale

In mod similar se procedeaza si pentru obiectele de inventar care au o depreciere ireversibila,  dar se inregistreaza o uzura suplimentara, prin formula contabila:

602'Cheltuieli privind         =   322'Uzura obiectelor de inventar'

obiectele de inventar'

4.2.CONTABILIZAREA PROVIZIOANELOR

 

In cazul constatarii unor deprecieri reversibile(nedefinitive), trebuie sa se inregistreze provizioane. In momentul de fata sunt dedusctibile din punct de vedere fiscal urmatoarele categorii de provizioane:

-provizioane pentru clienti incerti, in cazul declararii falimentului acestora;

-provizioane pentru diferente de curs valutar;

-provizioane pentru garantii de buna executie acordate clienilor.

 

4.3.delimitarea in timp a cheltuielilor si veniturilor

Este impusa ca urmare a aplicarii principiului independentei exercitiilor financiare. Astfel, trebuie inregistrate in debitul contului 471 'Cheltuieli inregistrate in avans', toate cheltuielile effectuate in exercitiul current si care privesc exercitiile urmatoare, daca acest lucru nu s-a efectuat in cursul anului.

Separarea cheltuielilor efectuate in avans de cheltuielile curente se face prin formula contabila:

471'Cheltuieli inregistrate in avans'=6XXX'Conturi de cheltuieli'

Includerea cheltuielilor inregistrate in avans in exercitiile financiare precedente, devenite scadente in exercitiul financiar expirabil, se face prin formula contabila inverse, respective:

6XXX'Conturi de cheltuieli'=471'Cheltuieli inregistrate in avans'.

De asemenea, se inregisteaza in creditul contului 472'Venituri inregistrate in avans', toate veniturile care s-au incasat in exercitiul current, dar care privesc exercitiile financiare urmatoare.

Separarea veniturilor incasate in avans de veniturile curente se face prin formula contabila:

7xxx'Conturi de venituri'=472'Venituri inregistrate in avans'

Includerea veniturilor inregistrate in avans in exercitiile financiare precedente, devenite curente in exercitiul financiar expirabil, se face prin formula inverse, respectiv:

472'Venituri inregistrate in avans'=7xxx'Conturi de venituri'

CAP.5. Balanta de verificare

Operatiile economice, care se realizeaza zi de zi intr-o unitate economica, se inregistreaza in conturi. In orice moment al activitatii economice, fiecare cont in parte pune in evidenta situatia elementelor patrimoniale:existentele la inceputul perioadei, cresterile, micsorarile, totalul miscarilor cumulate de la inceputul anului, dar si existentele finale.

Necesitatile de conducere, control si analiza a activitatii unitatilor patrimoniale impugn generalizarea si prezentarea, intr-un tablou de ansamblu, a intregii activitati desfasurate. Metoda contabilitatii impune periodic si in mod obligatoriu cu ocazia elaborarii bilantului, sa se faca verificarea exactitatii inregistrarilor facute in contabiliatate, cat si a calculelor effectuate cu ocazia determinarii rulajelor, sumelor totale si soldurilor conturilor.

Balanta de verificare sau balanta conturilor este un procedeu specific al metodei contabilitatii care asigura verificarea exactitatii inregistrarii operatiilor economice in conturi, legatura dintre conturile sintetice si bilant, legatura dintre conturile sintetice si conturile analitice, precum si centralizarea datelor contabilitatii curente. Balanta de verificare se prezinta sub forma unei situatii tabelare, in care se inscriu datele valorice preluate din conturi.

Balanta de verificare contine toate conturile folosite intr-o unitate patrimoniala, fiecare cont fiind inscris cu soldul initial, rulajele perioadei curente, totalul sumelor si soldul final de la sfarsitul lunii pentru care se incheie balanta respective. Legea contabilitatii prevede ca pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor, se intocmeste lunar, balanta de verificare.

 

5.1 Identificarea erorilor de inregistrare cu ajutorul balantei de verificare

 

Balantele de verificare prin intermediul egalitatilor pe care le contin indeplinesc si functia de identificare a erorilor de inregistrare.

Existenta unei inegalitati intre 2 coloane (D si C) dovedeste o eroare de inregistrare ce trebuie depistata si corectata.

Erorile ce pot fi descoperite cu ajutorul balantei pot fi:

-        erori de intocmirea a balantei;

-        erori de inregistrare in Cartea Mare;

-        erori de stabilire a sumelor din formulele contabile.

Erorile ce nu pot fi descoperite in balanta sunt:

-        omisiunile: constau in faptul ca operatiunile nu au fost deloc inregistrate, iar identificarea acestor erori este posibila numai prin verificarea documentelor de evidenta primara;

-        de compensatie: preluarea gresita a sumelor din documentele justificative in Jurnal sau din Registrul Jurnal in Cartea Mare;

-        erorile de imputatie constau in preluarea corecta a sumelor din Registrul Jurnal in Cartea Mare, dar nu in conturi curente, ci in alte conturi;

-        erorile de inregistrare constau in inregistrarea eronata in Registrul jurnal prin stabilirea gresita a conturile corespondente

-        inregistrarea unei operatiuni de doua ori

Acestea pot fi identificate si apoi corectate numai prin balanta sah, care reflecta pe langa seriile de inegalitati si corespondenta conturilor.

5.2.TEHNICA INTOCMIRII BALANTEI DE VERIFICARE

-        se preiau operatiile din Registrul Jurnal in Cartea Mare

-        se totalizeaza sumele inregistrate systematic in Debitul si Creditul fiecarui cont determinand astfel rulajele lunii

-        se preiau sumele precedente din balanta anterioara, se inscriu in rulajele lunii, se calculeaza total sume si soldurile finale

Se aduna toate coloanele, determinand egalitatea intre coloanele debit si credit.

Trebuie sa avem corelatia:

TOTAL RULAJE din balanta de verificare=TOTAL RULAJE din registrul jurnal

CAP.6. MONOGRAFIE CONTABILA SI ANEXELE INDICATORILOR DE BILANT

 

Sa se efectueze analiza contabila a urmatoarelor operatii economice, stabilindu-se articolele contabile respective. Pe baza articolelor contabile respective sa se efectueze inregistrarea operatiilor economice in contabilitate

Se considera urmatoarele solduri initiale:

• Mijloace de transport..............= 42.000.000 lei
• Materiale..................=  5.000.000 lei
• Casa in lei.................=  4.000.000 lei
• Disponibilul in conturi la banci........= 30.000.000 lei
• Carnete de cec cu limita de suma.........=  3.000.000 lei
• Capital social................= 34.950.000 lei
• Furnizori....................= 15.000.000 lei
• Rezerve...................=  3.000.000 lei
• Credite pe termen scurt.............= 10.000.000 lei
• Rezultatul reportat..............= 20.000.000 lei

Sa se intocmeasca Registrul jurnal si pe baza registrului sa se intocmeasca Balanta de verificare

1Sa se inregistreze aprovizionarea societatii cu materiale pe baza facturii fiscale cu suma de 4.000.000 lei, TVA 19%

% = 401 4.760.000

302        4.000.000

4426         760.000

2 Sa se efectueze deschiderea unui carnet cu limita de suma, preluand disponibilul din cont cu suma totala de 10.000.000 lei

5126=5121 10.000.000

3 Se achita furnizorul de materiale cu cec din carnet cu limita de suma

401=5126 4.760.000

4 Societatea comerciala se aprovizioneaza cu obiecte de inventar in suma de 10.000.000 lei TVA 19% si se dau in folosinta

Achizitie materiale de natura obiectelor de inventar

%=401   2.380.000

303         2.000.000

4426          380.000

Darea in folosinta a materialelor de natura obiectelor de inventar

603 = 303  2.000.000

5. Se achita acest furnizor cu dispozitie de plata. Plata furnizorului prin banca

401 = 5121 2.380.000

6. Se incaseaza venituri din activitatea desfasurata, in numerar in valoare de 5.950.000 lei TVA 19% inclus

5311 = %    5.950.000

704   5.000.000

4427     950.000

7. Se depune aceasta suma la banca pe baza foii de varsamant

Depunerea la banca:

a)     581 = 5311 5.950.000

b)     5121 =   581 5.950.000

8. Sa se inregistreze materialele consumate pentru activitatea de productie in valoare de 3.000.000 lei

Consum de materiale pentru productie proprie

602 = 302 3.000.000

9. Sa se inregistreze amortizarea mijlocului de transport in functiune, in suma de 350.000 lei

Amortizarea mijlocului fix:

6811 = 2813 350.000

10. Sa se inregistreze salarii cuvenite personalului din activitatile de baza pe luna in curs in valoare de 10.000.000 lei

Inregistrarea salariilor cuvenite personalului

641 = 421 10.000.000

11. Sa se calculeze si sa se inregistreze:

• 11a)CAS pentru unitate 20,8% si personal 10,5%

a) 6451 = 4311  2.080.000

b)  421 = 4312  1.050.000

• 11b)CASS pentru unitate 5,2% si pentru personal 5,5%

a)     6453  =  4313  520.000

b)     421 =  4314 550.000

• 11c)Contributia la fondul de somaj pentru unitate 0,5% si personal 0,5%

a)     6452  =  4371  50.000

b)     421  =  4372  50.000

12. Sa se calculeze restul de plata prin deducerea tuturor retinerilor din salariile cuvenite. Sa se inregistreze ridicarea de la banca a acestei sume

·       Calculare rest plata

10.000.000-1.050.000-550.000-50.000 = 8.350.000

·       Ridicarea de la banca a restului de plata

581  =  5121  8.350.000

5311  =    581  8.350.000

13. Sa se inregistreze plata salariilor in numerar

421    =  5311  8.350.000

14. Sa se achite prin banca toate datoriile privind salariile

%       =    5121   4.300.000

4311                   2.080.000

4312                    1.050.000

4314                       550.000

4371                         50.000

4372                         50.000

4313                       520.000

15. Sa se calculeze impozitul pe  venit de 3% si sa se inregistreze in contabilitate

5.000.000 x 3% = 150.000 lei

441    =  691  150.000

16. Sa se plateasca prin banca impozitul pe venit

441    =  5121  150.000

17. Sa se regularizeze TVA-ul

TVA deductibil(4426)  = 1.140.000

TVA Colectat(4427)  950.000

TVAd > TVAc => TVA de recuperate= 1.140.000-950.000=190.000

4427    =  4426  950.000

18. Sa se inchida conturile de cheltuieli si venituri

Inchiderea conturilor de cheltuieli:

%          =    121    18.150.000

603                          2.000.000

602                          3.000.000

6811                            350.000

641                        10.000.000

6451                          2.080.000

6453                             520.000

6452                               50.000

691                             150.000

19. Inchiderea conturilor de venituri:

704 = 121  5.000.000

REGISTRU JURNAL

 

 

Balanta de verificare

* Valori exprimate in mii Lei.

* Valori exprimate in mii Lei.

BIBLIOGRAFIE

***www.mfinante.ro

***www.EX.ro

***www.doingbusiness.ro

***Reglementari contabile pentru agentii economici

***Ministerul Finantelor publice

***Editura economica

*** Legea contabilitaŃii nr. 82/1991, republicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 454 din 18 iunie 2008

***Voica Valerica - Contabilitatea - principii si aplicatii practice privind noul sistem de contabilitate

***Pantea Petru - Contabilitatea generala a economiei de piata

***OMFP nr 94/2001 - pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directia a  IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate

*** O.M.F.P. nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si

conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice si instructiunile