CONTABILITATEA ACREDITIVELOR Sl A AVANSURILOR DE TREZORERIE

CONTABILITATEA ACREDITIVELOR Sl A AVANSURILOR DE TREZORERIE

1 Contabilitatea acreditivelor

Acreditivul reprezinta disponibilitati banesti ale unitatii, virate intr-un cont distinct la dispozitia unui tert, de regula furnizor, si destinate achitarii obligatiilor fata de acesta, pe masura livrarii de marfuri, executarii de lucrari sau prestarii de servicii.

Evidenta acreditivelor deschise in banci pentru efectuarea de plati in favoarea tertilor se realizeaza cu ajutorul contului 541 „Acreditive”. Este un cont de activ, care se debiteaza cu sumele virate in conturile de acreditive deschise la dispozitia tertilor si cu diferentele favorabile de curs valutar, aferente soldului la inchiderea exercitiului, privind acreditivele deschise in devize.

Contul se crediteaza cu sumele platite tertilor sau retrase in conturile de disponibilitati, ca urmare a incetarii valabilitatii acreditivului si cu diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente soldului privind acreditivele deschise in devize.

Soldul poate fi numai debitor si reprezinta acreditivele deschise in banci.

Contul 541 „Acreditive” se detaliaza pe doua conturi sintetice de gradul II, in functie de natura acreditivului, in lei sau in devize, astfel:

5411 „Acreditive in lei”

5412 „Acreditive in devize”.

Daca acreditivul este deschis in devize se foloseste contul 5412 „Acreditive in devize” iar operatiile contabile sunt similare cu cele privind acreditivele in lei.

La sfarsitul exercitiului financiar soldul contului 5412 „Acreditive in devize”, trebuie evaluat la cursul din ultima zi si inregistrate diferentele fata de cursul de inregistrare

Operatiunile privind acreditivelepot fi astfel exemplificate:

O societate comeriala incheie un contract pentru import de marfuri in valoare de 5300€. Pentru achitarea datoriei se deschide un acreditiv in valoare de 5300€, la cursul de 3,66LEI/€. Marfurile se importa la cursul de 3,64LEI/€. Accizele in cota in 8% din valoarea marfurilor, precum si TVA se achita cu ordin de plata in lei. Plata datoriei se face la cursul 3,65LEI/€.

Valoarea acreditivului = 5300€*3,66LEI/€ = 19.398LEI

Valoarea marfurilor = 5300€*3,64LEI/€ = 19.292LEI

Accize = 19.292*8% = 1543,36LEI

TVA = 19.292*19% = 3665,48LEI

Plata datoriei = 5300€*3,65LEI/€ = 19.345LEI

D  C SD SC

2. Contabilitatea avansurilor de trezorerie

Avansurile de trezorerie sunt sume puse la dispozitia administratorilor sau altor persoane imputernicite de unitate, in vederea efectuarii unor plati in favoarea acesteia.

Reflectarea in contabilitate a acestor operatii se face cu ajutorul contului 542 „Avansuri de trezorerie”. Este un cont de activ, care se debiteaza cu sumele virate in conturi la banci sau acordate in numerar si se crediteaza cu diversele plati facute din avansuri, in contul unitatii. Poate avea numai sold debitor, care reprezinta sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

Avansurile de trezorerie se pot acorda in lei sau in devize. Daca avansurile de trezorerie sunt in devize, la sfarsitul exercitiului financiar se inregistreaza diferentele de curs valutar, dupa caz, ca o cheltuiala sau ca un venit financiar.

a) Se acorda de unitate unui administrator un avans de trezorerie in suma de 1.000 LEI. Ulterior se deconteaza din acesta 400 LEI pentru transportul colectiv de personal si 400 LEI pentru actiuni de protocol. Suma nejustificata se depune la casierie.

acordarea avansului de trezorerie:

decontarea avansului de trezorerie:

b) Se acorda un avans de trezorerie unui administrator de 1000$ la un curs de 3,4 LEI/$. La sfarsitul exercitiului financiar cursul dolarului este de 3,45 LEI /$.

Acordarea avansului de trezorerie in valuta:

Inregistrarea diferentei de curs: