CONTABILITATEA DECONTARILOR CU TERTII - APLICATII

CONTABILITATEA DECONTARILOR CU TERTII - APLICATII

Contabilitatea furnizorilor

Problema 1

Se acorda un avans pentru marfa furnizorului A in valoare de 30.000 RON (fara T.V.A.). Se primeste marfa cu factura aferenta, iar totalul facturat este de 75.000 RON (fara T.V.A.). Pentru diferenta ramasa de plata se emite un cec catre furnizor.

Inregistrarea platii avansului catre furnizor

Calculul valorii avansului aferent marfurilor achizitionate

Calculul T.V.A. deductibil=Valoare avans marfa x 19%=30.000 RON x19% = 5.700 RON

Valoare avans marfa (cu T.V.A.) = 30.000 RON + 5.700 RON = 35.700 RON

% = 5121 Conturi la banci 35.700 RON

4091 Furnizori - debitori pentru 30.000 RON

cumparaturi de bunuri de natura stocuri

4426 T.V.A. deductibil 5.700 RON

Inregistrarea receptionarii marfurilor

% = 401 Furnizori 89.250 RON

371 Marfuri analitic marfa 75.000 RON

4426 T.V.A. deductibil 14.250 RON

Inregistrarea platii furnizorului si inchiderea avansului acordat

Calculul valorii marfurilor achizitionate

Calculul T.V.A. deductibil = Valoare marfa x 19 % = 75.000 RON x 19 % = 14.250 RON

Valoare marfa (cu T.V.A.) = 75.000 RON + 14.250 RON = 89.250 RON

Diferente de plata = Valoare marfa (cu T.V.A.) - Valoarea avans marfa (cu T.V.A.) =

= 89.250 RON - 35.700 RON = 53.550 RON

401 Furnizori = % 89.250 RON

4091 Furnizori - debitori pentru 30.000 RON

cumparaturi de bunuri de natura stocuri

4426 T.V.A. deductibil 5.700 RON

403 Efecte de platit 53.550 RON

Inregistrarea decontarii cecului emis, din disponibilului din contul bancar

403 Efecte de platit = 5121 Conturi la banci 53.550 RON

Problema 2

Se primeste marfa in valoare de 100.000 RON (fara T.V.A.), urmand ca factura sa soseasca ulterior receptiei. Se inregistreaza la pret de vanzare cu amanuntul de 175.000 RON (fara T.V.A.).

Inregistrarea receptionarii marfurilor

Calculul valorii aferent marfurilor achizitionate

Calculul T.V.A. neexigibil =Valoare marfa x 19 % = 100.000 RON x 19 % = 19.000 RON

Valoare marfa (cu T.V.A.) = 100.000 RON + 19.000 RON = 119.000 RON

% = 408 Furnizori - facturi nesosite 119.000 RON

371 Marfuri analitic marfa 100.000 RON

4428 T.V.A. neexgibil 19.000 RON

Inregistrarea marfurilor la pret de vanzare (magazin cu amanuntul):

Diferente de pret aferente marfurilor = 175.000 RON - 100.000 RON = 75.000 RON

Calculul T.V.A. neexigibil =75.000 RON x 19 % = 14.250 RON

371 Marfuri analitic marfa = % 89.250 RON

378 Diferente de pret la marfuri 75.000 RON

4428 T.V.A. neexgibil 14.250 RON

Inregistrarile contabile realizate la primirea facturii:

408 Furnizori - facturi nesosite = 401 Furnizori 119.000 RON

si

4426 T.V.A. deductibil = 4428 T.V.A. neexgibil 19.000 RON

Problema 3

La 31.12.2007 se constata o crestere a cursului valutar, ceea ce conduce la inregistrarea la diferente de curs valutar in suma de 5.000 RON, diferente ce sunt aferente unei datorii in valuta catre un furnizor extern de imobilizari corporale.

Inregistrarea diferentelor de curs valutar

eltuieli din diferente de curs valutar = 404 Furnizori de imobilizari 5.000 RON

Contabilitatea clientilor

Problema 4

Se primeste un avans de la un client in valoare de 12.000 RON (fara T.V.A.) si se remite acestuia marfa in valoare de 83.000 RON (fara T.V.A.). Factura este transisa ulterior, iar la primirea acesteia clientul emite un cec pentru diferenta de achitat.

Inregistrarea incasarii avansului de la clientul societatii

Calculul valorii avansului aferent marfurilor vandute

Calculul T.V.A. colectat=Valoare avans marfa x 19%=12.000 RON x19% = 2.280 RON

Valoare avans marfa (cu T.V.A.) = 12.000 RON + 2.280 RON = 14.280 RON

5121 Conturi la banci = % 14.280 RON

419 Clienti - creditori 12.000 RON

4427 T.V.A. colectata 2.280 RON

Inregistrarea transferului marfuri

Calculul valorii marfurilor vandute

Calculul T.V.A. neexigibil=Valoare marfa x 19%=83.000 RON x 19 % = 15.770 RON

Valoare marfa (cu T.V.A.) = 83.000 RON + 15.770 RON = 98.770 RON

418 Clienti - facturi de intocmit = % 98.770 RON

707 Venituri din vanzarea marfurilor 83.000 RON

4428 T.V.A. neexgibil 15.770 RON

Inregistrarea contabile la emiterea facturii

4111 Clienti = 418 Clienti - facturi de intocmit 98.770 RON si

4428 TVA neexigibila = 4427 T.V.A. colectata 15.770 RON

Inregistrarea incasarii clientului si acceptarea cecului emis de acesta

% = 4111 Clienti 98.770 RON

419 Clienti - creditori 12.000 RON

4427 T.V.A. colectata 2.280 RON

413 Efecte de primit de la clienti 84.490 RON

Inregistrarea incasarea cec-ului in contul de disponibil

5121 Conturi la banci = 413 Efecte de primit de la clienti 84.490 RON

Problema 5

O societate vinde produse in valoare de 65.000 RON (fara T.V.A.), al caror cost de productie este de 45.000 RON (fara T.V.A.). Incasarea contravalorii produselor trebuie facuta in 30 zile de la emiterea facturii. Deoarece clientul plateste dupa 20 de zile, i se acorda un scont de 2 %.

Inregistrarea valorii produselor finite

Calculul valorii aferent marfurilor vandute

Calculul T.V.A. colectata =Valoare marfa x 19 % = 65.000 RON x 19 % = 12.350 RON

Valoare marfa (cu T.V.A.) = 65.000 RON + 12.350 RON = 77.350 RON

4111 Clienti = % 77.350 RON

701 Venituri din vanzarea produselor finite 65.000 RON

T.V.A. colectata 12.350 RON

Inregistrarea descarcari gestiunii de produse vandute

711 Variatia stocurilor = 345 Produse finite 45.000 RON

Inregistrarea incasarii anticipate a facturii si acordarea scontului

% = 4111 Clienti 77.350 RON

5121 Conturi la banci 75.803 RON

667 Cheltuieli privind sconturile acordate 1.547 RON

Problema 6

La inventarierea realizata 31.12.2007 se constata ca o creanta asupra unui client, in valoare de 50.000 RON (fara T.V.A.) prezinta un grad mare de incertitudine in ceea ce priveste incasarea. In urma unei actiuni judecatoresti realizata in cursul exercitiului 2008 se constata ca acest client a devenit insolvabil si creanta se scoate din activul societatii.

Inregistrarea trecerii creantei la clienti incerti in anul 2007

4118 Clienti incerti sau in litigiu  = 4111 Clienti 59.500 RON

Inregistrarea constituirii unui provizion la nivelul creantei, mai putin T.V.A.-ul aferent:

6814 Cheltuieli de exploatare = 491 Provizioane pentru 50.000 RON privind provizioanele pentru deprecierea deprecierea creantelor - client

activelor circulante

Inregistrarea scoaterii din activ a creantei, in exercitiul financiar 2008:

% = 4118 Clienti incerti sau in litigiu 59.500 RON

654 Pierderi din creante si 50.000 RON

debitori diversi

4427 T.V.A. colectata 9.500 RON

Inregistrarea anularii provizionului constituit

491 Provizioane pentru = 6814 Cheltuieli de exploatare 50.000 RON

deprecierea creantelor - client privind provizioanele pentru deprecierea 

activelor circulante

Problema 7

Prin sistemul restituirii se livreaza ambalaje unui client in suma de 2.000 RON. Clientul restiutie ambalajele in suma de 1.500 RON, pe celelalte achitandu-le prin casierie.

Inregistrarea livrarii ambalajelor

4111 Clienti = 419 Clienti - creditori 2.000 RON

Inregistrarea restituirii ambalajelor

419 Clienti - creditori = 4111 Clienti 1.500 RON

Inregistrarea facturarii ambalejelor nerestituite

4111 Clienti = % 595 RON

708 Venituri din activitati diverse 500 RON

4427 T.V.A. colectat 95 RON

si

419 Clienti - creditori = 4111 Clienti 500 RON

Inregistrarea incasarea contravalorii ambalajelor

a = 4111 Clienti 500 RON

Contabilitatea decontarilor cu persoanalul si asigurarile sociale

Problema 8

Societatea BEST S.R.L. inregistreaza salarii brute datorate pe luna martie 2008 in suma de 25.000 RON. Retinerile din salarii sunt urmatoarele:

impozitul pe veniturile din salarii - 16 %

avansuri acordate in cursul lunii - 5.000 RON

contributia la asigurarile sociale - 9,5 %

contributia la fondul de somaj - 0,5 %

contributia la asigurarile de sanatate - 6,5 %

Inregistrarea salariilor datorate

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate 25.000 RON

Inregistrarea retinerii impozitelor, contributiilor si avansurilor acordate

Calculul retinerilor

Contributia la = 10.000 RON x 9,5 % = 950 RON

asigurarile sociale

Contributia la fondul = 10.000 RON x 0,5 % = 50 RON

de somaj

Contributia la = 10.000 RON x 6,5 % = 650 RON

asigurarile de sanatate

Impozitul pe = (Salariul brut - Contributia la - Contributia la fondul - Contributia la ) x

veniturile din salarii asigurarile sociale de somaj asigurarile de sanatate

x 16 % = (10.000 RON-950 RON-50 RON-650 RON) x16 % = 8.350 RONx

x 16 % = 1.336 RON

421 Personal - salarii = % 7.986 RON

datorate 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 1.336 RON

425 Avansuri acordate personalului 5.000 RON

4312 Contributia personalului la asigurarile sociale 950 RON

4372 Contributia personalului la fondul de somaj 50 RON

4314 Contributia angajatilor pentru asigurarile 650 RON sociale de sanatate

Inregistrarea platii lichidarii drepturilor salariale

421 Personal - salarii datorate = 5311 Casa 2.014 RON

Plata prin banca a retinerilor salariale

% = 5121 Conturi la banci 2.986 RON

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 1.336 RON

4312 Contributia personalului la asigurarile sociale 950 RON

4372 Contributia personalului la fondul de somaj  50 RON

4314 Contributia angajatilor pentru asigurarile 650 RON

sociale de sanatate