CONTABILITATEA DECONTARILOR CU PERSONALUL UNITATII

Pentru munca efectiv prestata de angajati, societatea are obligatia sa contribuie la o serie de organisme publice. Aceste obligatii consta in :

contributia societatii la asigurari sociale calculata prin aplicarea procentului de 20.5% in ramura de comert-turism la fondul de salarii realizat de personalul cu contract de munca. Aceasta contributie trebuie platita in termeni legali - timp de 3 zile de la data prevazuta pentru plata salariilor - aceasta neputandu-se face mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare , data dupa care se aplica majorari de intarziere pentru fiecare zi calculata in procent de 0,1% calculata la suma restanta. Contributia pentru asigurari sociale de stat ( CAS ) datorata de angajator, pentru conditii normale de munca 18% din 01.12.08 pana in 01.02.2009 ( 19.5% din 01.01.08.pana 30.11.08). Se aplica la suma veniturilor care constituie baza de calcul a contributiilor individuale); Si are ca baza legala : Leg.nr.19/17.03.2000 si Leg.nr.387/31.12.2007.

Contributia societatii la fondul de asigurari sociale de sanatate de 5.5% aplicat la fondul de salarii realizat de personalul cu carte de munca (cuantum de plata pana la 30.11.2008). Contributia pentru asigurarile sociale de sanatate, datorata de angajator. Se calculeaza prin aplicarea unui procent de 5,50% ( incepand din 01.12.08) asupra fondului de salarii. In cazul acestor contributii prin fond de salarii se intelege, in acceptiunea legii nr.95/2006, totalitatea sumelor utilizate de un angajator pentru plata drepturilor salariale sau asimilate salariilor, inclusiv indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca platita de angajator din fondul de salarii pentru primele 5 zile de concediu medical. Aceasta contributie este reglementata de Leg.nr.95/2006, OUG nr.158/2005, Leg.nr.387/2007, Leg.nr.388/2007.

Contributia societatii la fondul de protectie sociala (somaj) de 0.5% aplicat la fondul de salarii realizat de personalul cu carte de munca. Contributia la bugetul asigurarilor pentru somaj, datorata de angajator. Este in cuantum de 0,5% din fondul de salarii realizat, ori veniturile supuse impozitului pe venit. In acceptiunea acestei contributii fond de salarii realizat reprezinta totalitatea sumelor utilizate de un angajator pentru plata drepturilor salariale sau de natura salariala. Se aplica si asupra indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca datorata unui accident de munca sau boala profesionala

Fondul pentru ajutorarea persoanelor cu handicap neincadrate in cazul in care angajeaza personal cu handicap, intr-un procent de cel putin 4% din numarul total de angajati pentru autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice , publice sau private, care au cel putin 50 de angajati. In cazul in care aceste institutii nu angajeaza persoane cu handicap, conform Legii 448/2006, acestea pot opta pentru indeplinirea uneia dintre urmatoarele obligatii:

a)     sa plateasca lunar catre bugetul de stat o suma reprezentand 50% din salariul de baza minim brut pe tara inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap;

b)     sa achizitioneze produse sau servicii de la unitati protejate autorizate, pe baza de parteneriat in suma echivalenta cu suma datorata la bugetul de stat in conditiile prevazute la lit.a).

Contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale. Care se plateste numai de catre angajator si este in cuantum de 0.25% din fondul total de salarii brute lunare realizate de salariati, acesta include urmatoarele:

salariile de baza;

salariile de merit;

sporuri, adausuri si indemnizatii;

plata cu ora, garzi;

stimulente si premii de orice fel;

indemnizatiile pentru concediile de odihna;

Indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca suportate de angajator din fondul de salarii;

Orice alte sume platite din fondul de salarii.

Baza legala a reglementarii acestei contributii este : Leg.nr.200/2006, normele metodologice de aplicare a leg.200/2006, aprobate prin HG 1850/2006

Fond unic de risc si accidente calculat in functie de clasa de risc si tariful de risc stabilit pentru fiecare caregorie de activitate , avand valoarea cuprinsa intre 0,1% si 2% conform leg.nr.346/2002 si norma metodologica de calcul a contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, aprobta prin HG 144/2008

Comisionul datorat catre ITM pentru evidenta si gestionarea carnetelor de munca. Agentii economici pot avea sau nu inspectori autorizati cu personalul. In situatia in care au astfel de inspectori, cartile de munca se pastreaza si se completeaza la sediul societatii, oficiul fortelor de munca facand un control periodic al inregistrarilor facute. In acest caz, societatea datoreaza un comision lunar Camerei de Munca de 0,25% din fondul de salarii realizat de personalul angajat cu carte de munca. Daca societatea nu are un inspector de personal, cartile de munca se pastreaza si completeaza la Camera de Munca, societatea datorand pentru aceasta un comision de 0,75% din fondul de salarii al personalului angajat. Acest fond este reglementat de Leg.nr.130/1999, Ordinele M.M.nr.99 si nr.100/2006

Contributia societatii pentru concedii si indemnizatii de 0,85%, aplicata la fondul de salarii realizat, cu respectarea prevederilor legislatiei financiar-fiscale in materie, asa cum este specificat prin legea 399/30.10.2006. Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate. Se plateste numai de catre angajator

Baza de calcul a acestei contributii este fodul de salarii realizat, ori veniturile supuse impozitului pe venit. Fondul de salarii realizat in acceptiunea acestei contributii este totalitatea sumelor utilizate de un angajator pentru plata drepturilor salariale sau de natura salariala. Se aplica si asupra indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca datorata unui accident de munca sau boala pofesionala. Baza legala fiind Leg.nr.95/2006, OUG.nr.158/2005

In afara personalului cu carte de munca, societatea mai poate angaja personal colaborator pe baza unor conventii civile pentru prestari servicii. Si in acest domeniu, legea reglementeaza modul de angajare al colaboratorilor, retinerile efectuate din salariu si contributiile societatii. Astfel, societatea nu poate angaja prin contract de prestari servicii, personal pentru realizarea obiectului de activitate. Salariul realizat de personalul colaborator se determina numai pentru munca efectiv prestata, fara adaugarea nici unui fel de spor. Din salariul realizat se retine contributia personalului la fondul pentru asigurari de sanatate si impozitul pe salarii. El se calculeaza pe baza aceleiasi grile de salarizare ca si pentru salariatii permanenti.

Pe baza legii codului fiscal privind impozitul pe venit al persoanelor fizice, la inchiderea exercitiului, societatea are datoria sa intocmeasca Fisa fiscala a fiecarui angajat in 3 exemplare:

Unul se preda angajatului in vederea intocmirii de catre el a declaratiei de impunere;

Unul se depune organului fiscal la care este inscris agentului economic;

Al treilea se retine la sediul societatii.

In Fisa fiscala sunt inscrise distinct pe fiecare luna a anului venitul impozabil si impozitul net.

Aplicatie practica de inregistrare a statului de salarii si a obligatiilor de

plata aferente

In luna septembrie 2009 societatea Novello EC SRL prezinta un stat de plata care contine:

Total salariu de baza brut: 16 092 Ron ;

Retineri la fondul de somaj 0.5% 80.46 Ron;

Contributiia salariatilor la asigurarile de sanatate 5,5% 885 Ron;

Contributia personalului la asigurarile sociale 10,5% 1 689.66 Ron

Deduceri personale  880 Ron;

Impozit pe veniturile din salarii 16% 2 009.10 Ron

Total obligatii salariati: 4 664.22

Contributii datorate de societate:

contributia pentru asigurarile sociale: 20,5%  3 299 Ron;

contributia la fondul de somaj: 0.5%  80. Ron

contributia pentru asigurari sociale de sanatate 5,5%  885 Ron

contributia pentru accidente de munca si boli profesionale 0,5% 80. Ron

contributia pentru concedii si indemnizatii 0,85% 137 Ron

contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale 0,25% 40 Ron

comision pentru cartile de munca la ITM 0,75% 121 Ron

Total obligatii angajator: 4 642 Ron

In contabilitate au loc urmatoarele inregistrari contabile:

se inregistreaza cheltuielile cu salariile personalului:

641 "Cheltuieli cu = 421 "Personal salarii datorate" 16 092

salariile personalului"

se inregistreaza retinerile din salarii catre bugete:

421"Personal % 4 642

salarii datorate" 4372 "Contributia personalului 80.46

la fondul de somaj"

4314 "Contributia angajatilor 885

pentru asigurari sociale de sanatate"

4312 "Contributia personalului la 1 689.66

asigurarile sociale"

444 " Impozitul pe venituri 2 009.10

de natura salariilor"

se inregistreaza plata prin caseria societatii a salariilor:

421 "Personal salarii datorate" = 5311 "Casa in lei" 11 427.78

se inregistreaza plata obligatiilor la bugetul asigurarilor sociale si bugetul de state

precum si la ITM a comisionului:

6451 "Cheltuieli la contributia unitatii = 4311 "Contributia unitatii 3 299

la asigurarile sociale" la asigurarile sociale"

6452 "Cheltuieli pt contributia = 4371 "Contributia unitatii 80.46

unitatii la ajutorul de somaj" la fondul de somaj"

6453 "Cheltuieli pt contributia = 4314"Contributia angajatilor 885

angajatorului la asigurarile pt asigurarile socile

sociale de sanatate" de sanatate"

6451 "Cheltuieli pt contributia = 4311 "Analitic-contributia unitatii 80

unitatii la asigurarile sociale" la asigurarile sociale"

(accidente si boli profesionale

6451 "Cheltuieli la contributia unitatii = 4311 "Analitic-contributia unitatii 137

la asigurarile sociale" la asigurarile sociale"

(contributia pentru concedii si indemnizatii)

6452 "Cheltuieli pt contributia  = 4371 "Analitic- contributia unitatii 40

unitatii la ajutorul de somaj) la fondul de somaj"

(contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale)

635 "Cheltuieli cu alte impozite  = 447 "Analitic-fonduri speciale 121

taxe si varsaminte asimilate" taxe si varsaminte asimilate"