CONTABILITATEA DECONTARILOR IN NUMERAR

CONTABILITATEA DECONTARILOR IN NUMERAR

Agentii economici pot efectua o serie de decontari in numerar, care pot fi in lei si in valuta.

Sumele in numerar, in lei si in valuta, de care dispune o unitate patrimoniala sunt pastrate in casieria unitatii, cu gestionarea lor distincta.

Pentru reflectarea acestor sume se utilizeaza contul 531 "Casa" care este un cont de activ, care se debiteaza cu incasarile in numerar si se crediteaza cu platile de aceeasi natura.

Soldul debitor al contului reflecta numerarul, in lei si in valuta, existent in casieria unitatii.

Pentru contabilitatea distincta a operatiunilor in numerar, in lei, de cele in valuta, contul 531 "Casa" se dezvolta pe doua conturi de gradul doi: 5311 "Casa in lei" si 5314 "Casa in devize"

1. Contabilitatea decontarilor in numerar in lei

Operatiunile de incasari si plati in lei au o pondere redusa in totalul decontarilor.

Incasarile in lei pot sa provina din vanzarea de produse din productie proprie, din vanzarea de marfuri, lichidarea unor debitori, ridicari de numerar de la banca, aport la capital etc.

Platile in lei se pot face pentru achitarea drepturilor salariale, plata ajutoarelor materiale din fondul asigurarilor sociale, avansuri spre decontare, cumparari de bunuri, depuneri de numerar la banca etc.

Asemenea operatii se fac prin casieria unitatii cu respectarea prevederilor Regulamentului nr.2/1991, cu completarile ulterioare, emis de Banca Nationala a Romaniei.

Potrivit acestui regulament, unitatile pot pastra in casierie numerar in limita plafonului de casa, stabilit de comun acord cu unitatea bancara.

Ca documente folosite in operatiile de casa in lei, care stau la baza inregistrarilor in contabilitate, intalnim:

Cecul de numerar, folosit la ridicarea sumelor de la banca. Trebuie sa fie semnat de persoanele imputernicite sa dispuna plati din conturile deschise la banca;

Chitanta, se emite la fiecare incasare in lei, cu exceptia ridicarilor de numerar pentru care se foloseste cecul de numerar;

Foaia de varsamant cu chitanta, serveste pentru depunerea sumelor in lei din casierie la banca;

Dispozitia de plata incasare, utilizata fie pentru plati in lei din casierie, fie pentru incasari in lei, cand nu exista alte documente justificative de plati si incasari. Cand este utilizata ca dispozitie de incasare, pentru sumele incasate, casierul trebuie sa emita chitanta.

Unele plati se fac direct pe baza documentelor justificative intocmite anterior de diferite compartimente ale unitatii (state de salarii, liste de avans chenzinal, ordin de deplasare) fara sa se mai intocmeasca alte documente de plata.

Toate operatiunile de casa se inscriu de catre casier in "Registrul de casa", care constituie evidenta operativa pentru asemenea operatii.

Reglementarile normative in vigoare[1] prevad plati catre persoane juridice in limita unui plafon maxim de 10.000 LEI, platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita unui plafon in suma de 5.000 LEI. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de materii prime, materiale, semifabricate, produse finite, obiecte de inventar, prestari de servicii pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 LEI. Se admit plati catre o singura persoana juridica in limita unui plafon in numerar in suma de 10.000 LEI in cazul platilor catre retelele de magazine de tipul Cash & Carry. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre astfel de magazine, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 10.000 LEI.

Sumele in numerar aflate in casieriile proprii ale persoanelor juridice nu pot depasi la sfarsitul fiecarei zile plafonul de 5.000 LEI. Se admite depasirea acestui plafon numai cu sumele aferente platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si a altor operatiuni programate, pe baza de documente justificative, cu persoane fizice pentru perioada de 3 zile lucratoare de la data prevazuta pentru plata acestora. Aceste prevederi nu se aplica unitatilor bancare, ale Trezoreriei Statului, de asigurari si financiare.

Contabilitatea sintetica a operatiilor de casa in lei se tine cu ajutorul contului 5311 "Casa in lei" Este un cont sintetic de gradul II, operational, cont de activ. Se debiteaza cu incasarile in lei si se crediteaza cu platile in lei. Soldul poate fi numai debitor si reprezinta existentul de numerar in lei din casieria unitatii.

2. Contabilitatea decontarilor in numerar, in valuta

Unitatile economice pot efectua incasari si plati prin casierie, in valuta.

Evidenta sintetica a acestor decontari se realizeaza cu ajutorul contului 5314 "Casa in devize". Este un cont sintetic de gradul II, operational, de activ. Se debiteaza cu incasarile in devize si se crediteaza cu platile in devize, prin casierie. Conform Legii Contabilitatii, contabilitatea operatiunilor efectuate in valuta se tine atat in moneda nationala, cat si in valuta.

Evidenta analitica a contului 5314 "Casa in devize" se tine pe feluri de devize. Pentru inregistrarea operatiilor de incasari si plati in devize se pot folosi una din metodele:

metoda inregistrarii operatiilor la cursul pietei sau zilei

metoda inregistrarii operatiilor la un curs fix.

La sfarsitul exercitiului financiar, pentru ambele metode, soldul este evaluat la cursul oficial, iar diferenta este inregistrata dupa caz, la conturile de cheltuieli sau venituri din diferente de curs valutar.

Exemplu. Se incaseaza de catre o societate comerciala, de la un client, prin casierie 100$, la un curs fix de 3,3 LEI/$. Ulterior se depun la banca 50$. In ultima zi a exercitiului financiar cursul oficial al $ este de 3,35 LEI/$.

incasarea valutei:

depunerea la banca:

inregistrarea la sfarsitul exercitiului financiar a diferentei de curs valutar (favorabila):

Daca diferenta de curs valutar ar fi fost favorabila (cursul oficial mai mic decat cel fix de evidenta) inregistrarea care trebuie facuta este:

Pentru depunerile si ridicarile de numerar la si de la banca se poate utiliza si contul 581 "Viramente interne" pentru a evita dublarea inregistrarii sumelor in conturile de disponibilitati banesti.

3. Contabilitatea altor valori

In casieriile unitatilor economice se mai pastreaza si alte valori, categorie in care sunt incluse: timbrele fiscale si postale, biletele de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorie si alte valori.

Aceste valori sunt inregistrate cu ajutorul contului 532 "Alte valori", care este un cont sintetic, de activ, neoperational, care se dezvolta pe conturi sintetice de gradul II, astfel:

5321 "Timbre fiscale si postale"

5322 "Bilete de tratament si odihna"

5323 "Tichete si bilete de calatorie"

5328 "Alte valori"

Toate sunt conturi de activ, care se debiteaza cu valorile achizitionate si se crediteaza cu consumul acestora.

Exemplu. Se achizitioneaza cu plata in numerar timbre postale de 60 LEI si tichete de calatorie de 150 LEI, T.V.A. 19%. Se inregistreaza utilizarea de timbre postale de 30 LEI si tichete de calatorie de 60 LEI.

achizitionarea de alte valori:

utilizarea timbrelor postale:

utilizarea tichetelor de calatorie: