Colegiul tehnic ,,Mihai Viteazul"

Oradea

PROIECT PENTRU OBTINEREA CERTIFICATULUI DE COMPETENTE PROFESIONALE

Colegiul tehnic ,,Mihai Viteazul"

Oradea

CONTABILITATEA REZERVELOR LA

S.C "STYLE DESIGN"

CUPRINS

Argument.........................Capitolul I: Prezentarea generala a S.C.Style Design S.R.L.

I.1. Descrierea societatii si sediul..............

I.2. Forma juridical de organizare.............

I.3. Obiectul de activitate.................

I.4. Organele de conducere si control...........

I.5. Evolutia principalilor indicatori.............

Capitolul II: Fundamentarea teoretica a decontarilor cu furnizorii

II.1. Prezentarea notiunilor si a conceptelor operate in cadrul

lucrarii......................

II.2. Prezentarea documentelor specifice utilizate, privind

decontarile cu furnizorii................

II.3. Documente specifice utilizate de S.C. Style design S.R.L. in

cadrul relatiilor de decontare cu furnizorii........

Capitolul III: Contabilitatea decontarilor cu furnizorii

III.1. Prezentarea conturilor utilizate specifice temei...... III.2. Inregistrari contabile generale privind contabilitatea

decontarilor cu furnizorii.............

Capitolul IV: Minimonografie contabila la S.C.Style Design.S.R.L

privid decontarile cu furnizorii

IV.1. Situatia patrimoniala initiala.............

IV.2. Prezentarea operatiilor economico-financiare si intocmirea

formulelor contabile...............

Capitolul V: Concluzii si propuneri

V.1. Concluzii....................

V.1. Propuneri....................

Bibliografie

ANEXE

ARGUMENT

In practica si teoria contabila prin contabilitate se intelege, in primul rand, disciplina stiintifica, ramura a stiintelor social-economice care se ocupa cu stabilirea normelor de calcul si inregistrare metodica si ordonata a operatiilor economice si financiare privind elementele patrimoniale, precum si controlul lor, in scopul caracterizarii situatiei economice si financiare a unitatilor gestionare si a determinarii rezultatelor pe o anumita perioada de timp, servindu-se, pentru aceasta, de mijloacele proprii de reprezentare si calcul.

La nivelul intreprinderii o sarcina deosebit de importanta a contabilitatii este :

asigurarea datelor necesare calcularii indicatorilor economico-financiari;

asigurarea integritatii elementelor patrimoniale.

Scopul contabilitatii este acela de a face din datele sale un instrument de orientare, o clauza pentru stabilirea conditiilor in care intreprinderea isi desfasoara activitatea in interiorul ei, precum si in afara ei, in cadrul unor sfere tot mai largi. Totodata, ea valorifica experienta trecutului si indica directiile de urmat in activitatea viitoare, prin semnalarea deficientelor existente in vederea inlaturarii lor.

Pentru a face fata sarcinilor sale, contabilitatea trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

sa fie organizata pe baze unitare;

sa fie operativa, precisa dar si simpla;

sa se asigure o unitate in metodologia de inregistrare, calculare si centralizare a indicatorilor determinati pe baza contabilitatii;

sa se adapteze cerintelor conducerii intreprinderilor in ceea ce priveste previziunea, controlul si coordonarea si sa-si extinda campul de activitate peste tot ce este observabil, comensurabil si reflectabil in contabilitate.

Pentru realizarea sarcinilor sale, contabilitatea ca sistem indeplineste mai multe functii, astfel:

a)      functia de urmarire sistematica a activitatii unitatilor gestionare

b)      functia de inregistrare si prelucrare a datelor

c)      functia de informare a contabilitatii

d)     functia de control a contabilitatii

e)      functia de analiza

f)       functia de prevedere

g)      functia de conducere

CAPITOLUL I

Prezentarea generala a S.C. STYLE DESIGN S.R.L.

Descrierea societatii si sediului

In baza legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale , a fost constitutia societatea comerciala S.C. STYLE DESIGN S.R.L. cu numarul de inmatriculare la Registrul Comertului cu sediul in localitatea Oradea,Str Bumbacului de, camera 17,judetul Bihor.

Societatea poate sa si schime oricand sediu fi in orice localitate din tara, cu respectarea normelor legale in vigoare.

Cu aprobarea conducerii societatii aceasta societate comerciala poate avea filiale si agentii situate si in alte localitati din tara.

1.2 Forma juridical de organizare

Societatea comerciala " STYLE DESIGN", cu sediul in Oradea, este persoana juridica avand forma juridica de societate cu raspundere limitata (SRL). Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile romane.

Capitalul social subscris al societatii este de 4.000 RON, divizat in 20 parti sociale cu cate 200 RON fiecare. Capitalul social este varsat integral.

1.3. Obiectul de activitate al firmei

Societatea are ca obiect de activitate crearea de haine din piele , precum si vanzarea acesteia in magazinele proprii. Testarea pietei si informarea au dus la rezultate favorabile. De aceea, ne-am gandit sa elaboram o oferta concreta si sa negociem noi proiecte. Selectia personalului s-a facut in functie de studiile in domeniu, de pricepere sau de recomandare.

Precizam existenta actelor de constituire a societatii, contractul de societate si statutul de societate. Obiectivele pe termen lung ale firmei sunt:

eficienta sistemului de informare;

contabilitatea eficace;

promovarea inovatiilor aparute;

adaptarea la cerintele pietei;

respectarea clauzelor contractuale;

imaginea de marca in domeniu, astfel incat clientul sa recunoasca si sa cunoasca firma noastra prin diversificarea gamei de produse si servicii;

pastrarea bunei relatii cu partenerii de afaceri.

Avand in vedere domeniul de activitate al firmei, avem ca parteneri de afaceri cei mai celebri furnizori din tara si strainatate.

Obiectivele permanente ale firmei sunt:

pastrarea calitatii serviciilor;

politica de pret justa;

satisfacerea cerintelor clientelei;

prestatii complementare la vanzarea produselor si prestarii de servicii;

reducerea comerciala acordata clientilor fideli ai firmei.

1.4. Organele de conducere si control

Organismul deconducere al societatii comerciale S.C. STYLE DESIGN S.R.L. care decide asupra tuturor activitatilor desfasurate de catre aceasta in vederea realizarii obiectului ei de activitate este asociatul unic. Pe langa aceasta calitate acest asociat este si administratorul unitatii comerciale.

Atributiile principale ale acestui organ de conducere tinand cont de dubla calitate pe care o are sunt urmatoarele:

stabileste strategia economica si comerciala a societatii;

adopta programul de activitate si bugetul de venituri si cheltuieli;

aproba bilantul si stabileste repartizarea beneficiului net;

hotaraste modificarea contractului si statutului societatii;

desemneaza si revoca personalul din subordine pentru pagubele aduse societatii;

reprezinta societatea in relatiile cu tertii,cu autoritatile de stat si cu instantele judecatoresti;

incheie orice contract sau alt act juridic in numele societatii;

aproba operatiunile de incasari si plati;

stabileste schema de personal necesara societatii, angajeaza sau concediaza personalul, negociaza contracte de munca;

tine evidenta registrelor cerute de lege;

ia masuri pentru tinerea evidentei contabile comform legii;

ia masuri pentru intocmirea bilantului si a contului de profit si pierdere;

asigura conducerea curenta a societatii si rezolva orice alte probleme in vederea realizarii obiectivului de activitate stability;

Activitatea economica financiara a unitatii se realizeaza prin grija unui contabil care trebuie:

sa tina evidenta mijloacelor fixe, valorilor materiale, incasarilor, cheltuielilor,creditorilor si investitiilor societatii;

sa tina evidenta mijloacelor banesti precum si a altor decontari;

sa administreze baza de date a sistemului informatic;

sa intocmeasca balanta de verificare si bilantul contabil.

Intreaga activitate economico-financiara este verificata si controlata

de catre asociatul unic.

1.5. Evolutia principalilor indicatori

Principalii indicatori economico-financiari inregistrati de unitate la

31.12.2007 sunt:

Cifra de afaceri: 30000 lei

Venituri din vanzarea marfurilor: 30000 lei

Rezultatul exercitiului din exploatare: 41000 lei

Rezultatul exercitiului financiar: 15000 lei

Impozit pe profit 16%

Cifra de afaceri reprezinta principalul indicator al activitatii firmei, fiind unul dintre cele mai importante obiective strategice ale acesteia. Ea reprezinta volumul total al afacerilor firmei, evaluate la pretul pietei.

CAPITOLUL II

Fundamentarea teoretica a datoriilor comerciale

2.1. Prezentarea notiunilor si a conceptelor operate in cadrul lucrarii

Contul 106- Rezervele: reprezinta in principiu beneficii capitalizate in mod durabil de intreprindere pana la o decizie contrara a organeror autorizate. Deci ele se constituie si doteaza in raport cu cotele distribuite dln beneficijle anului. In mod exceptrand rezervele se mai pot constltui si din alte resurse, cum sunt diferentele din reevaluare s primele de capital.

Ele pot fi de mai multe feluri:

Rezerve Legale 1061

Rezerve Statutare 1063

Rezerve din Reevalare 105

Alte Rezerve 1068

v    Contul 1061- Rezervele Legale

Prin aplicarea cotei de 5% asupra profitului brut obtinut, pana cand rezerva legala sa atinga nivelul de 20% din capitalul social subscris si varsat. Codul fiscal, rezulta in urma operatiei de divizare, depaeste o cincime din capitalul subscris si varsat al societailor care preiau activele si pasivele in urma unei operatiuni de divizare, diferenta nu se trateaza ca venit impozabil atata timp cat aceasta rezerva se mentine la valoarea rezultata.

Codul fiscal, rezultata in urma operatiei de fuziune, depaeste o cincime din capitalul subscris si varsat al societaii absorbante, diferenta nu se trateaza ca venit impozabil atata timp cat aceasta rezerva se mentine la valoarea rezultata. In aceste situatii, partea din rezerva din reevaluare care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile ale perioadei in care se efectueaza operatiunile de reevaluare ulterioare datei de 31 decembrie 2003. Rezerva legala sau acoperire pierdere an precedent . Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva. Simplu : constitui rezerva legala-care este obligatorie si neimpozabila, iar restul profitului net il lasi nerepartizat in 121,in ianuarie 2007 faci inregistrarea 121=1171 si ramane in 1171 pana administratorul firmei decide ce face cu acel profit.

Valoare rezerva legala la final de an = 5% aplicat asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu. Rezervele legala se constituie din beneficiile exercitiului, dupa ce acestea compenseaza eventualele pierderi anterioare . Parerea mea este ca, in balanta anului 2007 trebuie sa ai inregistrata rezerva legala, iar in an 2008 profitul nerepartizat prin inreg.121=117.

Constitui doar rezerva legala aferenta anului 2007, iar la bilantul contabil tin cont ca verific si intocmesc bilantul doar pt anul 2007. Va mai deranjez cu o intrebare legata de rezerva legala calculata in an cu profit. In aceste situatii, partea din rezerva din reevaluare care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile ale perioadei in care se efectueaza operatiunile de reevaluare ulterioare datei de 31 decembrie 2003.

Prima destinatie a repartizarii profitului aferent unui an fiscal este rezerva legala. Acordati aceasta rezerva de timp pasiunilor dvs. Codul fiscal, reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa la determinarea profitului impozabil se include in veniturile impozabile ale societailor care isi inceteaza existenta, cu exceptia situatiei in care societatea care ia fiint preia provizionul sau rezerva respectiva. Constitui doar rezerva legala aferenta anului 2007 , iar la bilantul contabil tin cont ca verific si intocmesc bilantul doar pt anul 2007.

Daca fondul de rezerva, dupa constituire, s-a micsorat din orice cauza, va fi completat, cu respectarea prevederilor anterioare. Rezervele legale se constituie In proportie de cel putin5 % din profitul contabil anual Inainte de impozitare pana la limita cand rezerva atinge 20 % din capitalul social -la soclettile comerciale cu capital autohton ~i regiile autonome -~i 25% la societatile comerciale cu participare de capital strain, Se precizeaza ca sumele utilizate pentru const. Codul fiscal, rezultata in urma operatiei de fuziune, depaeste o cincime din capitalul subscris si varsat al societaii absorbante, diferenta nu se trateaza ca venit impozabil atata timp cat aceasta rezerva se mentine la valoarea rezultata. Drepturile celorlalti mostenitori, inclusiv dreptul la rezerva se va calcula numai dupa deducerea cotei cuvenite sotului supravietuitor, care le micsoreaza astfel rezerva.

Pentru cazurile in care se prevad evenimente ulterioare care pot genera riscuri sau cheltuieli, fie se constituie provizioane, fie se alimenteaza fondurile de rezerva prin repartizarea unei parti din rezultatul exercitiului incheiat. Orice conexiune la site-ul este subordonata respectarii prezentei notificari legale pe care isi rezerva dreptul de a o modifica sau de a o aduce la zi in orice moment. Simplu : constitui rezerva legala-care este obligatorie si neimpozabila, iar restul profitului net il lasi nerepartizat in 121,in ianuarie 2007 faci inregistrarea 121=1171 si ramane in 1171 pana administratorul firmei decide ce face cu acel profit.

Pierderile inregistrate de la prezenta notificare legala respectandu- se aplica daca un caz firma infiintata in veniturile neimpozabile pana la sfarsitul lui sa ai inregistrata rezerva. Sunt obligate sa fie se face cu o rezerva legala. Pierderile inregistrate de a rezervei care va mai sus excedentul obtinut fara a fondului de nici un alt mostenitor el dobandeste intreaga mostenire din capitalul subscris si pasivele in veniturile realizate din beneficiile exercitiului dupa constituirea fondului de cel din orice forma rezerva. Cota de inregistrare mai fi deductibila la prezenta sedinta au participat asociati detinand din orice moment. Simplu constitui rezerva din anii anterior i are profit si varsat.

v    Contul 1063- Rezervele Statutare

Se constituie anual din beneficii nete ale unitatilor patrimoniale, conform prevederilor
din statutul acestora. Ele pot avea ca scop temperarea asociatilor de a pretinde dividende in dauna altor obligatii mai mari si mai urgente ale intreprinderii privy.

Se crediteaza cu repartizarile din profitul anual net : 129 "Repartizarea profitului"  = 1063 "Rezerve statutare sau contractuale

Se debiteaza: cu utilizarile rezervelor, conform statutului, cum ar fi acoperirea pierderilor reportate din exercitiile financiare preced. 1063 "Rezerve statutare sau contractuale"= 117 "Rezultatul reportat"

Sold: creditor, rezervele statutare existente la un moment dat

v    Contul 1065- Rezervele din Reevaluare

Reprezinta plusurile de valoare create prin reevaluarea activelor imobilizate, ca diferenta dintre valoarea (mai mare) rezultata in urma acestei operatiuni si valoarea inregistrata in contabilitate a elementelor de activ (mai mica). Rezervele din reevaluare constituite pot fi utilizate pentru cresterea capitalului sau alte destinatii stabilite potrivit reglem entarilor in vigoare.

Plusurile de valoare rezultate din reevaluarea activelor nu au, de regula, caracter de preturi.
i. Din acest motiv, aceste sume nu sunt repartizabile actionarilor si se vor
mentine ca rezerve in societate.

Diferenta pozitiva aparuta in urma unei reevaluari va fi inregistrata in contul 105.
"Rezerve din reevaluare", daca anterior nu s-a constatat un minus de valoare.
Diferenta negativa aparuta in urma unei reevaluari va diminua rezerva constituita
anterior inregistrata in contul 105 "Rezerve din reevaluare", daca anterior s-a inregistrat un plus de valoare. Eventuala diferenta ramasa neacoperita se va inregistra la cheltuieli.

Diferenta pozitiva din reevaluare constatata in urma unui minus de valoare inregistrat
in conturile de cheltuieli, se va inregistra sub forma unui venit care sa compenseze
acea cheltuiala, iar eventuala diferenta ramasa se va inregistra in contul 105 "Rezerve din reevaluare"

v    Contul 1068- Alte Rezerve

Alte reserve se constituie anual din profitul entitaii, in cotele silimitele prevazute de lege, si din alte surse prevazute de lege. In categoria veniturilor se includ atat sumele sau valorile incasate sau de incasat in nume propriu din activitati curente, cat si castigurile din orice alte surse. Acele surse proprii aflate in soldul creditor al contului 118 'Alte fonduri' care raman neutilizate pe destintiile speciale avute in vedere la constituirea 'Altor fonduri' se pot trece periodic, cu aprobarea Adunarii Generale a Actionarilor sau asociatilor, la capitalul social.

Acele surse proprii aflate in soldul creditor al contului 118 'Alte fonduri' care raman neutilizate pe destintiile speciale avute in vedere la constituirea 'Altor fonduri' se pot trece periodic, cu aprobarea Adunarii Generale a Actionarilor sau asociatilor, la capitalul social. Alte rezerve neprevazute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau pentru alte scopuri, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. Astfel de rezerve se constituie in masura in care profitul de repartizat a fost obtinut pe baza facilitailor fiscale si ca urmare a acestora exista obligatia legala de repartizare a profiturilor obtinute ca sursa proprie de finantare; c) acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti In situatia in care exista pierderi contabile din anii precedenti, inregistrate in rezultatul reportat, acestea se recupereaza potrivit prevederilor art.

Dividendele se platesc dupa cel mult opt luni - preluare capital Destinatiile profitului net de repartizat pot fi: sume repartizate la rezerve, sume repartizate pentru acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti, dividende, participarea salariatilor la profit, alte repartizari. Alte rezerve se constituie in mod facultativ fie din profitul net al societatilor comerciale, fie din alte surse. REZERVE 26 1.150.000 TOTAL CAPITALURI PROPRII 32 2.400.000 TOTAL CAPITALURI 34 2.400.000 * Rezerva legala a fost dedusa la constituire ** Alte rezerve sunt formate din facilitati fiscale 3.Evaluarea globala a societatilor: Valoarea globala a Societatii 'R' rezultata in urma evaluarii inregistreaza o crestere de 1.350.000 mii lei fata de activul net contabil. Constituirea acestor rezerve se face din profitul net, daca sunt prevazute in actul constitutiv al societatii comerciale si daca adunarea generala a actionarilor sau asociatilor decide aceasta.

In anii de exercitiu flnanciar care se Incheie cu pierderi, pentru rascumpararea proprillor actiunl de catre societate $i alte dest. In cazul in care mijlocul fix procurat din subventii se vinde ori se scoate din patrimoniu pentru alte mitive inainte de indeplinirea duratei normate de serviciu, subventia pentru investitii ramasa in sold se trece integral asupra veniturilor din subventii. Agetii economici mai pot dispune sI de alte fonduri decat cele nominalizate prin conturi sintetice distincte.

In structura lor se includ: rezerve legale, rezerve statutare, rezerve pentru actiuni proprii si alte rezerve. In masura in care profitul de repartizat ar fi fost obtinut pe baza facilitatilor fiscale, ar fi existat obligatia de repartizare a profiturilor obtinute ca sursa proprie de finantare, prin crearea de alte rezerve, reprezentand facilitati fiscale prevazute de lege. La ' Alte rezerve' nu exista pasajul cu pricina.Doar ca daca aceste rezerve au fost constituite in urma unor facilitati fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau acoperirea pierderilor.Va rog mult, pe cei cu mai multa experienta, sa ne dati o mana de ajutor sa ne descebaluim la cap : cu ce sa se impoziteze. Cu alte cuvinte, investitorii au preferat sa plateasca anumite prime pe actiunile respective in anumite perioade cand, tinand cont de experienta anilor precedenti, se astepta anuntarea unei noi majorari de capital. Agetii economici mai pot dispune sI de alte fonduri decat cele nominalizate prin conturi sintetice distincte.

2.2. Prezentarea documentelor specifice utilizate

Legea contabilitati Nr. 82/1991 reglementeaza sistemul documentelor contabile:

Art. 6 alin. 2 prevede ca ,,orice operatie patrimoniala se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un scris care sta la baza inregistrarilor in contabilitate dobandind astfel calitatea de document justificativ"

Art. 20 alin. 1 precizeaza urmatoarele registre care se folosesc in contabilitate:

a)      registrul jurnal

b)      registrul inventar

c)      registrul ,,Cartea Mare"

Documentele sunt acte scrise, intocmite pentru operatiuni patrimoniale in momentul efectuarii lor in scopul dovedirii realizarii respectivei operatiuni economice.

Aceste documente, in functie de modul de intocmire si de rolul lor in cadrul sistemului de evidenta economica, pot fi de:

evidenta primara (documentele justificative)

evidenta contabila (registrele contabile)

de sinteza si raportare (situatiile financiare)

In raport cu contabilitatea aceste documente indeplinesc o serie de functii:

cu ajutorul documentelor se stabileste natura operatiunilor economice

documentele se afla la baza inregistrarii tuturor operatiunilor in contabilitate, justificand astfel orice inregistrare contabila

cu ajutorul documentelor se urmareste mentinerea integritatii patrimoniale

prin intermediul documentelor se angajeaza drepturi si obligatii intre unitatile patrimoniale

Inregistrarea in contabilitate a documentelor se face fie document cu document, fie documentele centralizatoare care cuprind informatiiculese din mai multe documente justificative ale caror continut se refera la operatii de aceiasi natura si din aceiasi perioada.

Inregistrarea se face:

cronologic dupa data de intocmire sau intrare in patrimoniu

sistematic in registrele deschise pentru conturile sintetice si analitice

Dupa inregistrare, documentele se supun operatiilor de arhivare, termenele de arhivare ale documentelor fiind diferite in functie de natura documentului respectiv.

2.3.Documente specifice utilizate de S.C. STYLE DESIGN S.R.L. in cadrul relatiilor datoriilor comerciale

Aviz de insotire a marfii

Factura

Nota de receptie si constatare de diferente (N.R.C.D)

Jurnal pentru cumparari

Chitanta pentru operatii

Bon fiscal

Dispozitie de plata-incasare catre casierie

Registru de casa

Ordin de plata ( O.P.)

Borderouul documentelor achitate cu cecuri de decontare

Extras de cont ( E.C.)

Jurnal privind decontarile cu furnizorii

Nota de contabilitate

Registru jurnal

1.FACTURA

Forma, format : format A4 , tiparit pe o singura fata in 3 exemplare, in blocuri de 100 filme.

Importanta , intocmire: evidentiaza iesirile si intrarile de valori materiale, drepturile respective obligatiile pentru bunurile livrate, lucrarile executate, serviciile prestate.

este un document justificativ pentru operarea in evidenta gestiunii si este necesar completarii jurnalului pentru vanzari-cumparari.

se intomeste in 3 exemplare

Circulatie: circula de la compartimentul desfacere-facturare unde se completeaza pe baza dispozitiei de livrare sau a avizului de expediere la compartimentul financiar-contabil, la conducatorul unitatii, launitatea bancara, la unitatea beneficiaza.

Arhivarea: se face la compartimentul financiar - contabil al unitatii furnizoare si la compartimentul financiar contabil al unitatii beneficiare.

2. NOTA DE RECEPTIE SI CONSTATARE DE

DIFERENTE

Forma , format: A4, tiparit pe ambele fete, in blocuri de 150 de file.

Importanta:

-document de bunuri pentru receptie

-document justificativ pentru incarcarea gestiunii

-act de proba in litigii cu furnizorii

-document pentru receptia bunurilor, materiilor prime pentru prelucrarea in custodie , neinsotite de documente de luare si pentru bunurile care reprezinta diferente de receptie

-document pentru receptia marfurilor intrate si vandute cu amanuntul sau ridicata.

Intocmirea: se intocmesc in 3 exemplare pe baza facturii.

Circulatia: la gestiunea care se incarca, la compartimentul financiar-contabil ( exemplarul 1 ) . La furnizori ( exemplarul 2 ) si la unitatea de transport ( exemplarul 3 ) .

Arhivarea: se arhiveaza la compartimentul financiar - contabil.

3. CHITANTA

Forma, format: A6 , tiparit pe o singura fata, in carnete a 100 file.

Importanta: document justificativ pentru efectuarea platilor sau a amiscarilor .

Intocmirea: se intocmeste in unitatile care efectueaza operatiile de plata, respective incasare , in 2 exemplare.

Circulatia: de la depunator ( exemplarul 1, cu stampila unitatii ) , exemplarul 2 ramane la carnet , fiind folosit ca document de verificare a operatiilor inregistrate in registrul de casa.

Arhivarea: la compartimentul financiar contabil, dupa utilizarea completa a carnetului ( exemplarul 2 ).

4. DISPOZITIILE DE PLATA - INCASARE CATRE

CASIERIE

Forma, format: A6 si A5 , tiparite pe ambele fete, in blocuri a 100 file.

Importanta : dispozitiile pentru casierie , in vederea achitarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale, inclusive a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum si a diferentei de incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai amri decat avansul primit , procurarea de materiale etc.

Intocmirea: intr-un exemplar de compartimentul financiar- contabil.

-in cazul utilizarii ca dispozitie de plata - cand nu exista alte documente pentru care se dispune plata ( exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal ).

-in cazul utilizarii ca dispozitie de plata a avansurilor pentru cheltuieli de deplasare, procurarea de materiale etc.

Se semneaza de intocmire la compartimentul financiar-contabil.

Circulatia :

- la persoana autorizata se exercita controlul financiar-contabil preventive, pentru viza in cazurile prevazute de lege.

-la compartimentul financiar-contabil , anexa la registrul de casa, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica.

Arhivarea: se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa.

5.REGISTRUL DE CASA

Forma,format : a4, tiparit pe o singura fata,in carnete a 100 file.

Importanta : document de inregistrare operative a incasarilor si platilor in numerar , effectuate prin casieria unitatii pe baza actelor justificative.

document de satbilire la sfarsitul fiecarei zile a soldului de casa

document de inregistrare zilnica in contabilitate a operatiilor de casa.

Intocmirea : se intocmeste in 2 exemplare zilnic , de casierul unitatii sau de alta persoana imputernicita pe baza actelor justificative de incasari si plati. In cazul in care o suma platita se refera la 2 sau 3 conturi corespondente, in registrul de casa se trece distinct fiecare operatie in parte.

Se semneaza de catre compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului nr 2 si a actelor justificative anexate.

Circulatia: la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitatii sumelor inscrise si respectarea dispozitiilor legale privitoare la efectuarea operatiilor de casa ( exemplarul2 ) , exemplarul 1 ramane in carnet.

Arhivarea : la casierie ( exemplarul 1 ) si la compartimentul financiar-contabil ( exemplarul 2 ).

6.EXTRAS DE CONT

Forma, format: X6, A6, tiparit pe ambele fete, in blocuri de 100 bucati.

Importanta: necesara la comunicarea si solicitarea de la debitor a sumelor pretense ramase neachitate provenite din relatiile economice-financiare.

Intocmirea : se intocmeste in 3 exemplare, de catre compartimentul financiar-contabil al unitatii , pe baza datelor din contabilitatea analitica.

Circulatia : la conducatorul financiar-contabil al unitatii emitente ( exeplarul 2,3 ) dupa preimirea confirmarii si la compartimentul financiar-contabil al unitatii debitoare ( exemplarul 1 ).

7.JURNAL PRIVIND DECONTARILE CU FURNIZORII

Forma , format: A4, tiparit pe ambele fete,in foi volante.

Importanta : jurnal auxiliar pentru inregistrarea zilnica a operatiilor privind decontarile cu furnizorii ( 401,404,408 ) pentru materiale, marfuri,lucrari executate, servicii prestate la unitatile care aplica forma de inregistrare ,,pe jurnale " .La tinerea contabilitatii analitice a furnizorilor si la completarea formularului Registrul Cartea Mare.

Intocmirea: se intocmeste in cadrul compartimentului financiar-contabil,fie pentru toti furnizorii,fie separate pe feluri de furnizori sau pe furnizori principali.

se completeaza zilnic pe baza documentelor justificative ( facturi, note de receptie si constatare de diferente ) sau pe baza de centralizatoare ,pentru operatiile din creditul contului de furnizori sip e baza documentelor justificative anexate la extrasul de cont primit de la banca sau registrul de casa pentru operatiile din debitul acestui cont.

facturile ramase neachitate pana la sfarsitul lunii se transcriu, pozitie cu pozitie, in ,, Situatia Incasarii-achitarii facturilor" .

La sfarsitul lunii , se determina rulajul creditor total, precum si totalurile fiecaruia din conturile corespondente debitoare cere se trec in Cartea Mare.

Circulatia: nu circula, fiind document de inregistrare contabila.

Arhivarea: se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

8. NOTA DE CONTABILITATE

Forma, format: X6,A4 tiparite pe ambele fete ,in blocuri a 100 file.

Importanta: document justificativ de inregistrare in contabilitate sintetica de regula pentru operatiile care nu au la baza documente justificative ( stornari, virari etc.) .

Intocmirea: se intocmeste intr-un exemplar, de compartimentul fin-contabil.

Circulatia: la persoana autorizata sa verifice sis a semneze documentul, la persoana care conduce Registrul-Jurnal pentru inregistrare si la persoana care asigura contabilitatea sintetica si analitica in cadrul compartimentului financiar-contabil.

9. REGISTRUL JURNAL

Forma, format: A4 tiparit pe o singura fata, in carnete a 100 file.

Importanta: document contabil obligatoriu de inregistrare cronologica si sintetica a modificarii elementelor de active si pasiv ale unitatii.

Intocmire: se intocmeste in cadrul compartimentului financiar-contabil, intr-un singur exemplar , dup ace a fost numerotat, snuruit, inregistrat in evidenta unitatii.

se trec toate inregistrarile contabile ale unitatii, indifferent daca acestea au loc in numerar sau prin conturile de la banca, netinandu-se seama daca a avut loc plata sau incasarea acestora.

Circulatia: nu circula, fiind document de inregistrare contabila.

Arhivarea: la compartimentul financiar-contabil, impreuna cu documentele justificative care stau la baza intocmirii lui.

CAPITOLUL III

Contabilitatea Rezervelor

3.1. Prezentarea conturilor utilizate specifice temei:

S.c "STYLE DESIGN" S.R.L prezinta la inceputul anului urmatoarele elemente patrimoniale:

cladiri - 5 milioane;

capital social subscris varsat - 25 milioane;

materii prime - 2 milioane;

furnizori - 2,17 milioane;

masini si utilaje - 20 milioane;

profit - 18 milioane;

rezerve legale - 1 milion;

efecte de plati - 2 milioane;

clienti - 6 milioane;

amortizarea cladirilor - 1 milion;

titluri de participare - 800.000;

Rezerve din reevaluare - 3 milioane;

rezerve - 3 milioane;

produse finite - 4 milioane;

amortizarea masinilor si a utilajelor - 10 milioane;

Alte rezerve - 1.2 milioane;

imprumuturi din emisiunea de obligatiuni - 8 milioane;

ambalaje - 2 milioane;

casa - 10.000;

credite bancare pe termen mediu si lung - 10 milioane;

debitori diverti - 3 milioane;

Rezerve reprez. Surplusul realizat din rezerve din reevalare - 100.000;

dobanzi aferente creditelor bancare pe termen mediu si lung - 3 milioane;

conturi curente la banci - 30 milioane;

provizioane pentru riscuri si cheltuieli - 2 milioane;

provizioane pentru deprecierea marfurilor - 2 milioane;

In cursul anului au loc operatiile:

majorarea capitalului prin subscrierea de noi actiuni in valoare de 10 milioane lei. Aportul in natura se face astfel : masini si utilaje - 3 milioane; marfuri - 6 milioane; bani - 1 milion.

se incorporeaza rezerve in capital in suma de 1 milion.

ulterior se decide scaderea capitalului prin rambursarea unei parti catre actionari in suma de 3 milioane.

pe baza unei HG se reevalueaza o instalatie, valoarea acesteia crescand de la 3 milioane la 8 milioane. Utilizarea diferentei din reevaluare se face astfel : 3 milioane de lei pentru cresterea capitalului si 2 milioane pentru cresterea rezervelor.

se achizitioneaza o masina-unealta in conditiile: valoare inscrisa in factura - 6 milioane, cheltuieli de transport 1 milion, TVA 22%.

se calculeaza si se inregistreaza amortizarea mijlocului fix de mai sus, durata normala de utilizare 7 ani.

se obtin din productie proprie un mijloc fix, cost de productie 8 milioane - se construieste un depozit.

se primeste prin donatie un autoturism in suma de 30 milioane.

se vinde o cladire - pret de vanzare 6 milioane, TVA 22%, cost de achizitie 2 milioane, amortizare inregistrata pana la data vanzarii 800.000.

se achizitioneaza titluri de participare in valoare de 2 milioane, vandute ulterior cu 3 milioane.

se achizitioneaza pe credit: materii prime 12 milioane, materiale consumabile 13 milioane, marfuri 14 milioane, TVA 22%.

se consuma in procesul de productie materii prime in valoare de 6 milioane.

se obtin produse finite in suma de 12 milioane.

se vand marfuri - pret vanzare 25 milioane, TVA 22%, cost de achizitie 14 milioane.

se vand produse finite - pret vanzare 60 milioane, TVA 22%, cost de productie 22 milioane.

se primeste un credit bancar pe termen lung de 18 milioane si se inregistreaza dobanda in suma de 3,6 milioane.

se plateste avansul in suma de 6 milioane.

se inregistreaza salariile datorate in valoare de 40 milioane.

se inregistreaza retinerile din salarii : avansul, impozitul pe salarii 8 milioane,contributia personalului la fondul de somaj 400.000, contributia personalului la pensia suplimentara 1,2 milioane, alte retineri 2,8 milioane.

se platesc salariile nete.

se inregistreaza contributia unitatii la asigurarile sociale 10 milioane si contributia societatii la fondul de somaj 2 milioane.

se achizitioneaza actiuni in suma de 6 milioane si obligatiuni in suma de 5 milioane.

se vand actiunile de mai sus la pretul de 10 milioane si obligatiunile la pretul de 3 milioane.

din contul de la banca se achita datoriile financiare, sociale si fiscale.

Se cere:

analiza contabila a operatiilor

1. ANALIZA CONTABILA

a. NO: majorarea capitalului

capitalul nevarsat creantele fata de actionari

+P +A

1011 capital social subscris nevarsat 456 decontari cu asociatii privind capitalul

C D

456 = 1011 - 10.000.000

b. NO: aducerea aportului

valoarea masinilor valoarea marfurilor

+A +A

2123 masini, utilaje si instalatii de lucru 371 marfuri

D D

disponibilitatile banesti creantele fata de actionari

+A -A

105 rezerve din reevalare 456 decontari cu asociatii privind capitalul

% = 456 - 10.000.000

c. NO: transferul capitalului

capitalul nevarsat capitalul varsat

-P +P

1012 capital social subscris varsat

D C

1011 = 1012 - 10.000.000

NO: rezerve

rezervele capitalul varsat

-P +P

106 rezerve 1012 capital social subscris varsat

D C

106 = 1012 - 1.000.000

a. NO: alte rezerve

capitalul varsat datoriile

-P +P

1086 alte rezerve 456 decontari cu asociatii privind capitalul

D C

= 456 - 3.000.000

3. b. achitarea datoriilor

datoriile fata de actionari disponibilitatile banesti

-P -A

1064 rezerve rezultate din valoare justa 5121 conturi curente la banci

D C

456 = 5121 - 3.000.000

a. NO: reevaluarea unei instalatii

valoarea instalatiei diferentele din reevaluare

+A +P

2123 masini, utilaje si instalatii de lucru 105 diferente din reevaluare

D C

2123 = 105 - 5.000.000

4. b. NO: utilizarea diferentelor din reevaluare

diferentele din reevaluare capitalul varsat

-P +P

105 diferente din reevaluari 1012 capital social subscris varsat

D C

rezervele 105 = % 5.000.000

+P 1012 3.000.000

106 rezerve 106 2.000.000

C

NO: achizitie masina - unealta

valoarea masinilor si a utilajelor  creante fata de stat

+A +A

2123 masini, utilaje si instalatii de lucru 4426 TVA deductibil

D D

datoriile fata de furnizori % = 404 - 8.540.000

+P 2123 7.000.000

404 furnizori de imobilizari 4426 1.540.000

C

NO: inregistrarea amortizarii

cheltuielile cu amortizarea amortizarea instalatiilor

+A +P

6811 cheltuieli de exploatare privind 2813 amortizarea masinilor, utilajelor si

amortizarea si provizioanele instalatiilor de lucru

D C

6811 = 2813 - 1.000.000

NO: obtinerea unui mijloc fix din productie proprie

valoarea cladirilor veniturile din productie

+A +P

2121 cladiri 722 venituri din productia de imobilizari

D C

2121 = 722 - 8.000.000

NO: primirea unui autoturism prin donatie

valoarea mijloacelor de transport subventiile pentru investitii

+A +P

2125 mijloace de transport 131 subventii pentru investitii

D C

2125 = 131 - 30.000.000

a. NO: vanzarea cladirii

veniturile din vanzari datoriile fata de stat creantele fata de debitori

+P +P +A

7721 venituri din cedarea actiunilor 4427 TVA colectat 461 debitori diversi

C C D

461 = % 7.320.000

9. b. NO: iesirea cladirilor din patrimoniu

valoarea cladirilor amortizarea cladirii cheltuielile cu activele cedate

-A -P +A

2121 cladiri 2811 amortizarea cladirii 6721 cheltuieli privind activele cedate

% = 2121 - 2.000.000

a. achizitie titluri de participare

valoarea titlurilor de participare  datoriile fata de furnizori

+A +P

261 titluri de participare 404 furnizori de imobilizari

D C

10. b. NO: vanzare titluri de participare

veniturile din vanzari creantele fata de debitori

+P +A

7721 venituri din cedarea de actiuni 461 debitori diversi

C D

461 = 7721 - 3.000.000

10. c. NO: iesirea din patrimoniu

valoarea titlurilor cheltuielile cu active cedate

-A +A

261 titluri de participare 6721 cheltuieli privind activele cedate

C D

6721 = 261 - 2.000.000

NO: achizitie stocuri

valoare materii prime valoarea materialelor consumabile valoarea marfurilor

+A +A +A

300 materii prime 301 materiale consumabile 371 marfuri

D D D

creantele fata de stat datoriile fata de furnizori

+A +P

4426 TVA deductibil 401 furnizori

% = 401 47.580.000

8.580.000

NO: consum de materii prime

valoarea materiilor prime cheltuielile cu materii prime

-A +A

300 materii prime 600 cheltuieli cu materii prime

C D

600 = 300 - 6.000.000

NO: obtinerea produselor finite

valoarea produselor finite veniturile din productie

+A +P

345 produse finite 711 venituri din productia stocata

D C

345 = 711 - 22.000.000

a. NO: vanzarea marfurilor

veniturile din vanzari creantele fata de clienti  datoriile fata de stat

+P +A +P

707 venituri din vanzarea marfurilor 411 clienti 4427 TVA colectat

C D C

411 = % 30.500.000

4427 5.500.000

14. b. NO: descarcarea gestiunii

valoarea marfurilor cheltuielile cu marfurile

-A +A

371 marfuri 607 cheltuieli privind marfurile

C D

607 = 371 - 14.000.000

15. a. NO: vanzarea produselor finite

veniturile din vanzari creantele fata de clienti datoriile fata de stat

+P +A +P

701 venituri din vanzarea produselor finite 411 clienti 4427 TVA colectat

C D C

411 = % 73.200.000

4427 13.200.000

15. b. NO: descarcarea gestiunii

valoarea produselor finite veniturile din productie

-A -P

345 produse finite 711 venituri din productia stocata

C D

711 = 345 - 22.000.000

16. a. NO: primirea unui credit bancar pe termen lung

disponibilitatile banesti datoriile fata de banca

+A +P

5121 conturi curente la banci 519 credite bancare pe termen mediu si lung

D C

5121 = 519 - 18.000.000

16. b. NO: inregistrarea dobanzii

cheltuielile cu dobanzile datoriile fata de banca

+A +P

666 cheltuieli privind dobanzile 1682 dobanzi aferente creditelor bancare pe

termen mediu si lung

D C

666 = 1682 - 3.600.000

17. a. NO: ridicarea numerarului din banca

numerarul din casa disponibilitatile banesti

+A -A

531 casa 5121 conturi curente la banci

D C

531 = 5121 - 6.000.000

17. b. plata avansului

creantele fata de salariati numerarul din casa

+A -A

425 avansuri acordate salariatilor 531 casa

D C

425 = 531 - 6.000.000

18. NO: inregistrarea salariilor datorate

cheltuielile cu salariile datoriile fata de salariati

+A +P

641 cheltuieli cu remuneratia personalului   421 personal: remuneratii datorate

D C

641 = 421 - 40.000.000

19 NO: inregistrarea retinerilor din salarii

datoriile fata de salariati  creantele fata de salariati datoriile fata de stat

-P -A +P

421 personal: remuneratii datorate 425 avansuri acordate 444 impozit pe salarii

D C C

datoriile sociale datoriile fata de terti

+P +P

4312 contributia personalului pentru pensia suplimentara 427 retineri din remuneratii

4372 contributia personalului la fondul de somaj datorate tertilor

C C

421 = % 18.400.000

425 6.000.000

444 8.000.000 4372 400.000

4312 1.200.000

427 2.800.000

20. a. NO: ridicarea numerarului din banca

numerarul din casa disponibilitatile banesti

+A -A

531 casa 5121 conturi curente la banci

D C

531 = 5121 - 21.600.000

20. b. NO: plata salariilor nete

datoriile fata de salariati numerarul din casa

-P -A

421 personal: remuneratii datorate 531 casa

D C

421 = 531 - 21.600.000

21. NO: inregistrarea contributiei unitatii

cheltuielile sociale datoriile sociale

+A +P

645 cheltuieli privind asigurarile 4311 contributia unitatii la asigurarile sociale

si protectia sociala 4371 contributia unitatii la fondul de somaj

D C

645 = % 12.000.000

4311 10.000.000

22. NO: achizitie actiuni si obligatiuni

valoarea actiunilor valoarea obligatiunilor disponibilitati banesti din cont curent

+A +A -A

503 actiuni 506 obligatiuni 5121 conturi curente la banci

D D C

% = 5121 11.000.000

506 5.000.000

23. a. NO: vanzarea actiunilor

disponibilitatile banesti valoarea actiunilor veniturile din titluri de plasament

+A -A +P

5121 conturi curente la banci 503 actiuni 764 venituri din titluri de plasament

D C C

5121 = % 10.000.000

503 6.000.000

764 4.000.000

23. b. NO: vanzarea obligatiunilor

disponibilitatile banesti valoarea obligatiunilor cheltuielile cu titluri de plasament

+A -A +P

5121 conturi curente la banci 506 obligatiuni 664 cheltuieli cu titluri de plasament

D C C

% = 506 5.000.000

5121 3.000.000

664 2.000.000

24. NO: plata datoriilor

disponibilitatile din cont datoriile

-A -P

5121 conturi curente la banci  1682 dobanzi aferente creditelor bancare pe termen mediu si lung

4311 contributia unitatii la asigurarile sociale

4371 contributia unitatii la fondul de somaj

4312 contributia personalului la pensia suplimentara

CAPITOLUL V

Concluzii sau Propuneri

CONCLUZII

Datoriile sunt surse atrase pe termen scurt, obligatii fata de furnizorii de bunuri, lucrari sau servicii prestate, care se vor achita printr-o plata ulterioara sau contraprestatie.Ele pot fi in lei sau devize.

Pentru analiza decontarilor cu furnizorii la S.C. BLITZ DESIGN S.R.L. sursele de date le formeaza bilantul contabil incheiat la 31.01.2007.

Rezultatele obtinute se datoreaza faptului ca societatea si-a desfasurat activitatea in conditii bune, si au fost respectate prevederile legii contabilitatii nr.82/1991.

Astfel rezulta urmatoarele:

evidenta contabila este condusa la zi;

toate operatiunile economico-financiare pentru care s-au intocmit documente au fost inregistrate;

toate documentele intocmite sunt aferente lunii curente, neexistand omisiuni contabile;

documentele si operatiile contabile au fost inregistrate in ordine cronologica si sistematica.

Se remarca faptul ca activitatea societatii s-a desfasurat in conditii normale prevazute de lege si cu o eficienta ridicata.

PROPUNERI

Pe viitor principalul obiectiv al firmei ramane castigarea unui numar cat mai mare de clienti, permitand astfel cresterea profitului. In acest scop trebuie luate unele masuri cum ar fi:

extinderea sferei de investitii, prin achizitionarea de masini, mijloace de transport, aparate modernizate, care sa duca la cresterea eficientei activitatii respective;

imbogatirea sortimentului de servicii si marfuri si punerea la dispozitia populatiei de servicii noi;

ridicarea in timp a produselor finite de la furnizori;

incasarea in timp a contravalorii serviciului;

perfectionarea activitatilor de aprovizionare prin permanentizarea unor contracte de colaborare cu clientii.

Aceste propuneri implica multe eforturi, dar daca ele sunt practicate atunci gradul de calitate a serviciilor pe care societatea le ofera va creste si va duce la dezvoltarea societatii .

BIBLIOGRAFIE

1. Dragan C.M.  - Noua contabilitate a agentilor economici, Edit.

Consult Hercules - Tourist, Bucuresti 1993

2. Epuran M. - Contabilitatea financiara in noul system contabil,

Editura de vest, Timisoara, 1996

3. Pop Valer - Contabilitatea financiara, Edit. Treira, Oradea, 1998

4. Ministerul Finantelor - Sistemul contabil al agentilor aconomici, Edit.

Economica,2003

5. Pancota J.P.  - Contabilitatea financiara a agentilor aconomici

din Romania, Edit. Intel Credo, Deva, 1995

6. www.google.com

7. www.mfinante.ro

8. www.conta.ro