Continutul si intocmirea raportului privind fluxul mijloacelor banesti

continutul si intocmirea raportului privind fluxul mijloacelor banesti

Raportul privind fluxul mijloacelor banesti reprezinta o totalitate ordonata de indicatori privind existenta si miscarea mijloacelor banesti ale intreprinderii atat in valuta nationala, cat si in valute straine (dar cu recalcularea obligatorie in lei moldovenesti).

La mijloacele banesti care urmeaza a fi incluse in raportul dat se refera:

mijloacele banesti in numerar si fara numerar in orice valuta (lei moldovenesti, euro, dolari S.U.A., hrivne ucrainene etc.) care se afla in casa intreprinderii sau conturile respective deschise in institutiile bancare (inclusiv mijloacele banesti legate);

transferurile banesti in expeditie;

documentele banesti aflate in casieria intreprinderii (de exemplu, biletele de tratament in statiunile balneosanatoriale, biletele de calatorie, timbrele de acciz sau postale s. a.).

nu se includ in raportul privind fluxul mijloacelor banesti:

titlurile de valoare pe termen scurt cu lichiditate inalta (de exemplu, obligatiunile si certificatele cu termenul de stingere nu mai mare de un an);

mijloacele banesti aflate in conturile de depozit la banci;

actiunile proprii rascumparate de la actionari (ele sunt numite de asemenea actiuni de tezaur);

permutarea (circuitul) interna a mijloacelor banesti (de exemplu, primirea banilor in numerar din contul curent in casa, depunerea numerarului din casa in contul curent la banca, deschiderea acreditivului pe seama mijloacelor banesti din contul curent, procurarea biletelor de tratament sau de calatorie etc.).

raportul intocmit in baza formularului unic nr. 4 consta din 29 randuri si 3 colonite cu urmatoarele denumiri:

1 - fluxul mijloacelor banesti pe tipuri de activitati;

2 - codul randului;

3 - perioada de gestiune.

Incasarile si platile legate de activitatea operationala sunt grupate pe 7 directii (randurile 010 - 070): incasari din vanzari, plati furnizorilor si antreprenorilor (cu exceptia cazurilor de procurare a activelor pe termen lung), plati personalului intreprinderii, plata dobanzilor aferente creditelor bancare si imprumuturilor etc. Aici se reflecta de asemenea plata impozitului de venit.

Incasarile si platile legate de activitatea de investitii sunt grupate pe 6 directii (randurile 090 - 130): incasari din iesirea activelor pe termen lung, plati pentru procurarea activelor pe termen lung, incasarea dividendelor s. a.

Incasarile si platile legate de activitatea financiara sunt grupate pe 7 directii (randurile 150 - 200): primirea creditelor si imprumuturilor in casa sau in conturile bancare ale intreprinderii, rambursarea (stingerea) creditelor si imprumuturilor, plati in legatura cu rascumpararea actiunilor proprii etc.

Incasarile si platile legate de evenimentele exceptionale se reflecta in mod restrans in randul 230.

In afara de aceasta, in randurile 080, 140 si 210 se determina prin calcul fluxul net al mijloacelor banesti aparte pe activitatea operationala, de investitii si financiara. Pentru aceasta din suma totala de incasari se scade suma totala de plati.

Totodata trebuie de mentionat ca in conformitate cu paragrafele 26 si 27 ale S.N.C. 7 "Raportul privind fluxul mijloacelor banesti" incasarile si platile aferente dobanzilor si dividendelor se reflecta in mod diferit:

dobanzile incasate se inregistreaza ca un aflux de mijloace banesti din activitatea de investitii, intrucat ele se obtin in consecinta procurarii obligatiunilor, deschiderii conturilor de depozit sau acordarii imprumuturilor altor intreprinderi. Iar toate aceste actiuni se clasifica in evidenta ca activitate de investitii;

dobanzile platite se arata ca iesiri ale mijloacelor banesti din activitatea operationala, deoarece ele reprezinta, de fapt, o plata pentru utilizarea (folosirea) resurselor atrase de la alte intreprinderi, banci sau persoane fizice;

dividendele incasate se reflecta ca un aflux de mijloace banesti din activitatea de investitii, fiindca ele reprezinta venit din investitiile financiare pe termen lung efectuate in capitalul statutar al altor intreprinderi (adica din procurarea actiunilor, depunerea aporturilor sau cotelor de participatie);

dividendele platite se inscriu ca iesiri ale mijloacelor banesti din activitatea financiara, pentru ca ele reprezinta o plata pentru aporturile primite in capitalul statutar al intreprinderii de la actionari, asociati sau alti investitori.

In partea de jos a raportului se reflecta soldul mijloacelor banesti la inceputul anului si la finele perioadei de gestiune. Aceste date trebuie sa fie identice cu datele bilantului contabil din randul 440 colonitele 5 si 4.

Raportul privind fluxul mijloacelor banesti se intocmeste prin metoda directa in baza datelor conturilor 242-246 privind incasarile si platile efective (reale), cu exceptia cazurilor de circuit intern. Aceasta insemna ca raportul dat spre deosebire de celelalte rapoarte se completeaza in baza metodei de casa pornind de la fluxul mijloacelor banesti, dar nu de la aparitia creantelor si datoriilor.