Contabilitatea datoriilor si creantelor comerciale

Contabilitatea datoriilor si creantelor comerciale

A. Datoriile comerciale

Datoriile comerciale provin din operatiunea de cumparare de bunuri, realizata de agenti economici.

Cumpararea se poate realiza cu plata:

imediata in numerar;

ulterioara pe calea creditului astfel :

▪ credit comercial prin amanarea la plata (conturile 401 si 404);

▪ credit cambial, printr-un efect comercial prin care se amana plata pana la o data ulterioara (numita scadenta) prevazuta in efect (conturile 403 si 405).

In relatiile dintre vanzatori si cumparatori, furnizorii pot acorda clientilor anumite reduceri sau pot calcula majorari, astfel:

1. Reducerile pot fi:

a) reduceri comerciale, respectiv:

rabatul este reducerea acordata de furnizori pentru calitate inferioara a bunurilor livrate;

remiza este reducerea acordata de furnizori pentru fidelitate clientului si volumul mare al unor comenzi;

risturnul este o reducere globala, acordata la sfarsitul anului pentru depasirea unui plafon valoric anual al cumpararilor.

b) reduceri financiare in care intra:

scontul - reducere acordata de furnizori pentru plata in de termen a datoriei.

Reducerile comerciale preced reducerile financiare:

in cadrul reducerilor comerciale se calculeaza mai intai rabaturile si apoi remizele;

in baza de calcul a TVA nu se includ reducerile comerciale si financiare.

reducerile sunt stipulate in contract.

2. Majorarile:

se percep pentru neplata la termen a datoriei;

se calculeaza la valoarea datoriei restante;

se determina in functie de numarul de zile de intarziere a platii.

B. Creantele comerciale

Creantele se clasifica dupa mai multe criteria, respectiv dupa:

a) natura creditelor acordate clientilor de catre furnizor:

creante din vanzari pe credit comercial.

creante din vanzari pe credit cambial.

b) data la care se face decontarea :

creante exigibile (cu termen de incasare).

creante neexigibile (fara termen stabilit ptr. incasare).

creante neincasate la termen.

Contabilitatea furnizorilor

Contabilitatea furnizorilor include o gama larga de operatii comerciale care genereaza obligatii de plata, cum ar fi :

achizitia de active circulante - materii prime si materiale, marfuri, ambalaje, etc.

achizitia de active imobilizate

prestarea de servicii diverse

lucrari executate de terte persoane in baza contractelor incheiate

Grupa decontarilor cu furnizorii cuprinde si avansurile acordate acestora in cadrul relatiilor contractuale, efecte de comert care sunt utilizate pentru achitarea obligatiilor.

Contabilitatea datoriilor comerciale se realizeaza cu ajutorul conturilor din Grupa 40 Furnizori si conturi asimilate este structurata in 5 conturi sintetice de gradul I cu functie de pasiv si un cont sintetic de gradul I cu functie de activ, astfel:

contul 401 Furnizori - cont de pasiv - care tine evidenta decontarilor in relatiile cu furnizorii pentru aprovizionarile de bunuri, lucrari executate si serviciile prestate. Evidenta analitica a furnizorilor se tine pe furnizori interni si furnizori externi, iar in cadrul lor pe termene de plata.

contul 403 Efecte de platit - cont de pasiv - care tine evidenta obligatiilor de platit pe baza de efecte comerciale (bilete la ordin, cambie).

contul 404 Furnizori de imobilizari - cont de pasiv - care tine evidenta decontarilor in relatiile cu furnizorii de imobilizarilor corporale si necorporale.

contul 405 Efecte de platit pentru imobilizari - cont de pasiv - care tine evidenta obligatiilor de platit pentru achizitia de imobilizari, pe baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie).

contul 408 Furnizori - facturi nesosite - cont de pasiv - care tine evidenta decontarilor in relatiile cu furnizorii pentru aprovizionarile de bunuri, lucrari executate si serviciile prestate, pentru care nu s-au primit facturi

contul 409 Furnizori - debitori - cont de activ - care tine evidenta avansurilor acordate furnizorilor pentru aprovizionarile de bunuri, lucrari executate si serviciile prestate, detaliat pe doua conturi sintetice de gradul II:

4091 Furnizori - debitori pentru cumparaturi de bunuri de natura stocuri

4092 Furnizori - debitori pentru prestari de servicii si executari de lucrari

Contabilitatea clientilor

Creantele de incasat de la clientii unitatii reprezinta contravaloarea vanzarilor de bunuri si a lucrarilor executate si a serviciilor prestate, neachitate de acestia.

Contabilitatea creantelor comerciale se realizeaza cu ajutorul conturilor din Grupa 41 Clienti si conturi asimilate este structurata pe 3 conturi sintetice de gradul I cu functie de activ si un cont sintetic de gradul I cu functie de pasiv, astfel:

contul 411 Clienti - cont de activ - care reflecta creantele provenite din creditul commercial acordat clientilor societatii, fiind detaliat pe doua conturi sintetice de gradul II:

4111 Clienti

4118 Clienti incerti sau in litigiu - tine evident clientilor care au deposit termenul acordat pentru plata si care prezinta un risc mare de neincasare.

contul 413 Efecte de primit de la client - cont de activ - care tine evidenta creantelor de incasat pe baza de efecte comerciale.

contul 418 Clienti - facturi de intocmit - cont de activ - care tine evidenta livrarilor de bunuri, executarilor de lucrari sau prestarilor de servicii, inclusiv taxa pe valoarea adaugata pentru care nu s-au intocmit facturi.

contul 419 Clienti creditori - cont de pasiv - care tine evidenta avansurilor incasate de la clienti precum si ambalajele livrate care circula in regim de restituire ,iar in debit inregistreaza avansurile retinute la decontarea creantei si ambalajele primite de la clienti. Soldul creditor reprezinta avansuri nedecontate sau ambalaje nerestituite.

Pentru corectarea valorilor inregistrate in conturile de creante, in cazul in care s-a constatat o depreciere a acestora, se folosesc conturile de provizioane din grupa 49 Provizioane pentru deprecierea creantelor grupa care este detaliata pe 3 conturi sintetice de gradul I, cu functie de pasiv, astfel:

contul 491 Provizioane pentru deprecierea creantelor - clienti;

contul 495 Provizioane pentru deprecierea creantelor - decontarilor in cadrul grupului;

contul 496 Provizioane pentru deprecierea creantelor - debitori diversi.