Contabilitatea decontarilor cu tertii

Contabilitatea decontarilor cu tertii

Contabilitatea tertilor asigura evidenta datoriilor (obligatiilor) si creantelor (drepturilor) unitatii patrimoniale in relatiile acesteia cu furnizorii, clientii, personalul, asigurarile sociale, bugetul statului, unitatile din cadrul grupului, asociatii, actionarii, diversi debitori si creditori si alte personae fizice sau juridice.

In contabilitatea furnizorilor se inregistreaza operatiile patrimoniale privind livrarile de marfuri si produse, lucrarile executate si serviciile prestate, precum si operatii efectuate, de regula, in baza contractelor incheiate intre acestia.

Avansurile acordate furnizorilor si creantele din ambalaje si alte bunuri de primit de la acestia, precum si avansurile acordate clientilor si datoriile pentru ambalajele si alte bunuri de livrat acestora re inregistreaza in contabilitate in conturi distincte. Operatiile privind vanzarile-cumpararile de bunuri, executarile de lucrari si prestarile de servicii effectuate pe baza efectelor de comert se inregistreaza in contabilitate in conturile corespunzatoare de efecte de plata sau de primit, dupa caz.

Efectele comerciale scontate reajunse la scadenta se inregistreaza intr-un cont in afara bilantului si se mentioneaza in anexa la bilant. Efectele de comert trebuie sa indeplineasca conditiile de forma si fond prevazute de reglementarile in vigoare, fara de care validarea lor poate fi anulata sau contestata.

Potrivit articolului 7, aliniatul 2 din Legea nr.82/1991"Legea contabilitatii", creantele si datoriile unitatii patrimoniale se inregistreaza in contabilitate la valoarea lor nominala. Creantele si datoriile in devize se inregistreaza in contabilitate in lei, la cursul de schimb in vigoare la data efectuarii operatiilor.

Diferentele de curs valutar, intre data inregistrarii creantelor si datoriilor in devize si data incasarii, respectiv platii lor, se inregistreaza ca venituri sau cheltuieli financiare.

Potrivit articolului 15 sin Legea nr.82/1991, contabilitatea furnizorilor si clientilor, a celorlalte datorii si creante se tin pe categorii, precum si pe fiecare persoana fizica sau juridical. In acest sens, in contabilitatea analitica, furnizorii si clientii se grupeaza astfel: interni si externi, iar in cadrul acestora, pe termene de plata, respective de incasare(termen lung - peste 5 ani, mediu_ de la unu la cinci ani sis curt - sub un an).

In cadrul conturilor de furnizori se grupeaza distinct datoriile si creantele izvorate dintranzactiile cu lauze de rezerva de proprietate. De asemenea, in contabilitatea analitica se grupeaza distinct clientii si furnizorii la care unitatea patrimoniala detine titluri de participare. Creantele incerte se inregistreaza direct in contabilitate.

Contabilitatea decontarilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premile din fondul de salarii, indemnizatiile pentru concediile de odihna, precum si cele pentru incapacitatea temporara de munca platite din fondul de salarii si alte drepturi in bani si/sau in natura datorate de unitatile patrimoniale personalului pentru

munca prestata si care se suporta, potrivit reglementarilor in vigoare, din fondul de salarii.

In contabilitate se inregistreaza distinct alte drepturi si avantaje, care, potrivit reglementarilor in vigoare, nu se suporta din fondul de salarii (masa calda, alimentatie antidot).

Drepturile de personal neridicate in termen de trei zile se inregistreaza intr-un cont distinct. Retinerile din salariile personalului pentru cumparaturi cu plata in rate, chirii sau pentru alte obligatii opozabile salariatilor, datorate tertilor ex: pensii alimentare, se efectueaza numai in baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relatii contractuale.

Sumele datorare si neachitate personalului (concediile de odihna si alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume ce urmeaza a fi incasate de la acestea, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza, la finele exercitiului, ca alte datorii si creante in legatura cu personalul.

Contabilitatea decontarilor privind asigurarile sociale cuprinde obligatiile unitatii patrimoniale pentru contributia la asigurarile sociale si la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj, precum si contributia individuala de asigurari sociale si pentru ajutorul de somaj.

Eventualele sume datorate sau care urmeaza a se incasa de catre unitatea patrimoniala in perioadele urmatoare, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza la finele acestuia ca alte datorii si creante sociale.

In cadrul decontarilor cu bugetul statului si fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe veniturile din salarii, subventiile de primit si alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.

Tax ape valoarea adaugata datorata bugetului de stat se stabileste lunar, ca diferenta intre valoarea taxei exigibile aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate(pentru TVA colectata) si a taxei deductibile pentru cumpararile de bunuri si servicii (TVA deductibila).

Impozitul pe veniturile din salarii, ce se inregistreaza in contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate asupra veniturilor impozabile lunare ale personalului unitatii patrimoniale.

La alte impozite, taxe si varsaminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe cladiri, impozitul pe terenuri, varsamintele din profitul net al regiilor autonome, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat si alte impozite si taxe. Acestea se defalca in contabilitatea analitica pe feluri de impozite, taxe si varsaminte assimilate.

Subventiile primate sau de primit de catre unitatea patrimoniala se inregistreaza in contabilitate intr-un cont distinct.

Contabilitatea decontarilor in cadrul unitatilor cu asociatii cuprinde: operatiile care se inregistreaza reciproc si in aceeasi perioada de gestiune, atat in contabilitatea unitatii patrimoniale debitoare cat si a celei creditoare apartinand aceluiasi grup.

Sumele datorate de unitatea patrimoniala unor terte persoane fizice sau juridice, altele decat personalul propriu, clientii si furnizorii, se inregistreaza in conturile de diferente de conversie, de active (nefavorabil) sau de pasiv (favorabile) si se reiau la deschiderea exercitiului urmator.

Cheltuielile efectuate, veniturile realizate in perioada curenta si cheltuielile de repartizat pe mai multe exercitii se inregistreaza distinct in contabilitate, prin folosirea conturilor de regularizare.

Pentru deprecierea creantelor din conturile de clienti, decontari in cadrul grupului si debitori, de regula, la finele exercitiului, cu ocazia inventarierii, se constituie provizioane pe seama cheltuielilor. Soldurile conturilor din aceasta clasa reprezinta valoarea creantelor si datoriilor respective, existente la un moment dat.