Contabilitatea decontarilor cu asociatii

Contabilitatea decontarilor cu asociatii

1. Generalitati

Odata cu infiintarea intreprinderii si pe parcursul activitatii, apar situatii in care intreprinderea intra in raporturi (de regula) financiare cu asociatii sau actionarii. Aceste raporturi privesc activitati prin care:

este constituita societatea comerciala, asociatii obligandu-se prin actul de infiintare sa isi aduca aportul pe care l-au subscris sau retragerea capitalului social de catre actionari sau asociati;

asociatii (persoane fizice sau juridice) imprumuta temporar firma cu sume de bani necesare acoperirii unor necesitati imediate sau

aportul asociatilor la capitalizarea firmei este remunerat prin distribuirea de dividende (partea din profitul net de distribuit actionarilor sau asociatilor care revine unei actiuni sau parti sociale).

2. Conturi utilizate

Contabilitatea sintetica a decontarilor cu asociatii se realizeaza cu ajutorul urmatoarelor conturi:

Contul 455 "Sume datorate asociatilor", cont sintetic de gradul I care se desfasoara pe doua conturi de gradul II:

Contul 4551 "Asociati/actionari-conturi curente" este utilizat pentru evidenta sumelor datorate asociatilor. Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu sumele depuse de asociati. Se crediteaza cu sumele restituite asociatilor. Soldul creditor reprezinta suinele datorate de intreprindere catre asociati sau actionari.

Contul 4558 "Asociati/actionari-dobanzi la conturi curente" este utilizat pentru evidenta dobanzilor aferente sumelor puse de asociati la dispozitia intreprinderii. Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu dobanzile datorate asociatilor. Se debiteaza cu dobanzile platite asociatilor. Soldul creditor al contului reprezinta dobanzile datorate asociatilor sau actionarilor pentru disponibilitatile acestora, utilizate de intreprindere.

Contul 456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul" este utilizat pentru evidenta creantelor/datoriilor fata de asociati/actionari. Dupa continutul economic este un cont de creante, cand are loc constituirea intreprinderii sau majorarea capitalului social prin noi aporturi subscrise de actionari sau asociati. Totodata, poate fi un cont de datorii, cand are loc micsorarea capitalului social. Dupa functia contabila este un cont bifunctional, functionand ca un cont de activ, cand reflecta creante, si de pasiv, cand reflecta datorii fata de actionari sau asociati. Se debiteaza cu valoarea capitalului social subscris de catre asociati/actionari si cu sumele achitate asociatilor sau cu valoarea bunurilor acordate acestora cu ocazia retragerii capitalului social. Se crediteaza cu valoarea capitalului varsat si cu valoarea capitalului retras de catre asociati.Soldul debitor reprezinta creanta intreprinderii fata de actionari sau asociati pentru capitalul social subscris, iar cel creditor reprezinta obligatii ale intreprinderii privind capitalul social de restituit sau lichidat.

Contul 457 "Dividende de plata" este utilizat pentru evidenta dividendelor datorate si acordate asociatilor/actionarilor. Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu dividendele datorate asociatilor/actionarilor. Se debiteaza cu dividendele acordate si cu impozitul aferent acestora. Soldul creditor reprezinta dividendele datorate asociatilor/actionarilor.

3. Operatii contabile

In anul N, asociatii imprumuta intreprinderea cu o suma de 30.000 LEI pe 2 ani, cu o dobanda de 15%/an. Totodata AGA aproba distribuirea de dividende aferente profitului de anul anterior, N-1, in valoare de 100.000 LEI; toate dividendele sunt lasate de catre actionari la dispozitia intreprinderii pana la sfarsitul anului curent, cand le sunt restituite.

inregistrarea virarii de catre asociati a imprumutului, in contul bancar al intreprinderii:

inregistrarea aprobarii distribuirii de dividende aferente profitului de anul anterior si a hotararii de lasare a dividendelor la dispozitia intreprinderii:

- inregistrarea dobanzilor aferente anului curent (30.000 × 10% = 3.000 LEI/an):

- inregistrarea (la sfarsitul anului) a restituirii catre asociati a sumelor lasate la dispozitia intreprinderii doar pana la finele anului curent (sumele ce au constituit dividende dupa aprobarea AGA, nepurtatoare de dobanda):

- inregistrarea (la finele anului urmator) a sumelor restituite asociatilor: