Modul de utilizare a conturilor din grupa 40 "Furnizori si conturi asimilate"

Modul de utilizare a conturilor din grupa 40 "Furnizori si conturi asimilate"

Furnizorii fac parte din grupa 40 "Furnizori si conturi assimilate" din Planul general de conturi.

Analiza modului de utilizare a conturilor sintetice de gradul I din grupa 40, Contul 401 "Furnizori". Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor si a decontarilor in relatie cu furnizorii pentru aprovizionarile de bunuri, lucrarile executate sau serviciile prestate.

In creditul contului se inregistreaza:

- Valoarea pretului de cumparare sau standard (prestabilit) a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, animaleloor tinere si la ingrasat, marfurilor si ambalajelor intrate in patrimoniu, achizitionate cu titlu oneros de la terti pe baza de facturi (301, 302, 303, 341, 346, 351, 354, 356, 357, 358, 361, 371, 381), precum si diferentele de pret nefavorabile aferente, in cazul in care evidenta acestora se tine la pretui standard (308, 348, 368, 378, 388).

- Valoarea materialelor achzitoanate, nestocate si consumul de energie si apa (604, 605).

- Valoarea ambalajelor care circula in system de restituire, facturate de furnizori (409).

- Valoarea materiilor prime, materialelor consumabile, marfurilor, ambalajelor etc. achzitionate, in cazul folosirii metodei inventarului intermittent (601, 602, 607, 608).

- Valoarea lucrarilor executate sau a serviciilor prestate de terti (611 la 626, 628, 471).

- Valoarea facturilor primate, in cazul in care acestea au fost evidentiate anterior ca facturi nesosite (408).

- Taxa pe valoarea adaugata inscrisa in facturile furnizorilor (4426, 4428).

- Diferentele nefavorabile de curs valutar de la sfarsitul exercitiului financiar, din evaluarea soldului in valuta (665).

In debitul contului se inregistreaza:

- Platile efectuate catre furnizori (162, 512, 531, 541, 542).

- Valoarea aceptata a efectelor comerciale de platit(403).

- Diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizori la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului (765).

- Valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizarii platilor cu acestia (409).

- Sumele nete achitate colaboratorilor si impozitul retinut (512, 531, 444)

- Valoarea la pret de inregistrare a produselor cuvenite unitatilor prestatoare ca plata in natura potrivit prevederilor contractuale (345).

- Datorii prescrise sau anulate (758)

- Valoarea sconturilor obtinute de la furnizori (767).

- Valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, predate (409).

Soldul contului analytic prezentat este creditor si reprezinta sumele datorate furnizorilor.

Contul 404 "Furnizori de imobilizari"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata fata de furnizorii de imobilizari corporale sau necorporale.

Contul 404 "Furnizari de imobililzari" este cont de pasiv, iar in creditul contului si inregistreaza urmatoarele:

- Valoarea imobilizarilor corporale si necorporale facturate de furnizori, precum si a lucrarilor executate si serviciilor prestate cu aceeasi destinatie, prin debitul conturilor corepunzatoare felurilor sau categoriilor de imobilizari achizitionate, dintre care se amintesc: 201, 203, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233.

- Obligatia de plata a ratelor de leasing financiar pe baza facturilor omise de locator (167).

- Taxa pe valoarea adaugata facturata de furnizori, prin debitul contului 4426 "TVA deductibila" sau 4428 "TVA neexigibila", dupa cum datoria creata se deconteaza in mod obisnuit si respective in rate, stabilite pe baza de documente legal intocmite.

- Diferentele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor existente la inchiderea exercitiului, prin debitul contului 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar".

- Valoarea dobanzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale, in cazul leasing-ului financiar (168).

In debitul contului se inregistreaza urmatoarele:

- Se debiteaza pe masura decontarii datoriilor fata de furnizori, prin creditul conturilor care arata modalitatea de plata, cum dunt cele de trazorerie, de credite bancare pe termen lung sau de efecte de platit pentru imobilizari; sumele achitate furnizorilor de imobilizari, precum si valoarea avansurilor decontate furnizorilor de imobilizari (162, 512, 531, 541, 232, 234).

- Contul analizat se debiteaza, de asemenea, cu deferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor existente la inchiderea exercitiului prin creditul contului (765).

- Datorii prescrise sau anulate (758).

- Diferente favorabile de curs valutar aferente datoriilor platite in valuta furnizorilor externi, precum si valoarea sconturilor obtinute de la furnizori, in corespondenta cu 765 si 767.

Soldul contului reprezinta sumele datorate furnizorilor de imobilizari.

Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"

Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" este cont de pasiv si este utilizat pentru evidenta decontarilor cu furnizorii, pentru aprovizionarile de bunuri, lucrari executate si prestari de servicii pentru care nu s-au primit facturi. El este folosit mai putin in cursul exercitiului financiar, pentru ca se asteapta ca bunurile materiale primite sa se receptioneze doar la primirea facturilor.

La inchiderea exercitiului sau la data intocmirii bilantului este obligatoriu ca asemenea bunuri sau servicii primite fara facturi sa se inregistreze in mod provizoriu de comparator, prntru a nu denature patrimoniul unitatii si rezultatul financiar.

In aceste cazuri, bunurile se receptioneaza, se evalueaza pe baza datelor sau pe baza documentelor insotitoare din contract, iar apoi se inregistreaza in contabilitate ca o datorie neexigibila. La sosirea facturii obligatia devine certa si exigibila.

In creditul acestui cont se inregistreaza urmatoarele:

- Valoarea bunurilor aprovizionarile, lucrarile executate si serviciile prestate, inclusiv TVA aferenta, valori pentru care nu s-au primit facturi, prin debitul conturilor corespunzatoare de valori materiale si cheltuieli, ca in cazul creditarii contului 401 "Furnizori", precum si de TVA neexigibila (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 626, 628).

- Diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii pentru care nu s-au primit facturile (665).

In debitul contului se inregistreaza urmatoarele:

- Seinregistreaza valoarea facturilor nesosite (401).

- Diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului (765).

Soldul final al contului reprezinta sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi.

Contul 409 "Furnizori - debitori"

Contul "Furnizori - debitori" reflecta doua caregorii de operatii economice:

- Avansuri banesti acordate de clienti furnizori in vederea livrarii unor bunuri sau servicii, situatie in care furnizorul devine debitor, constituindu-se o creanta fata de acesta.

- Ambalajele restituibile primate odata cu bunurile cumparate cum ar fi: sticlele, borcanele, navetele, butoaiele etc. Asemenea ambalaje se factureaza de furnizori

impreuna cu bunurile procurate, dare le nu se inregistreaza ca bunuri stocabile, ci ca o creanta pe care clientul poate sa o repereze prin restituirea lor. In momentul restituirii

ambalajelor, creanta respective se diminueaza, dar si obligatia fata de furnizorul ambalajelor scade in egala masura.

Contul "Furnizori - debitori", spre deosebire de celelalte conturi analizate anterior, este un cont de active, iar in debitul contului inregistram urmatoarele:

Valoarea avansurilor achitate furnizorilor (512, 531)

Valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate de furnizori (401)

Diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente avansurilor acordate furnizorilor (765).

In creditul contului inregistram urmatoarele:

Valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizarii platilor cu acestia (401).

Valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire inapoiate furnizorilor, precum si valoarea ambalajelor degradate(401,608).

Valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc (381).

Diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor in valuta acordate furnizorilor la decontarea acestora (665).

Soldul contului este debitor si reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.