Obligatiile platitorilor de TVA

Obligatiile platitorilor de TVA

1. Inregistrarea la organele fiscale

Persoanele impozabile care realizeaza operatiuni taxabile sau operatiuni scutite cu drept de deducere au obligatia ca la inceperea activitatii sa se inregistreze ca platitor de TVA.

La inceperea activitatii au obligatia sa anunte organl fiscaldespre acest fapt in termen de 15 zile de la data actului legal care consemneaza inceperea activitatii, respectiv sa solicite scoaterea din evidenta ca platitori de TVA.

Persoanele care nu au calitatea de persoana impozabila, sau care efectueaza operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, nu vor fi inregistrate ca platitori, sau vor fi scosi din evidenta la cererea acestora.

Sunt supuse obligatiei de inregistrare ca platitori de taxa pe valoare adugata si institutiile publice , in situatia in care realizeaza activitati pentru care au calitatea de persoana impozabila.Poate fi inregistrata ca platitor de TVA institutia publica in ansamblu,

sau dupa caz, in functie de natura activitatilor desfasurate, numai partea din structura organizatorica prin care sunt realizate operatiunile taxabilesau scutite cu drept de deducere.

Pentru persoanele impozabile care indeplinesc conditiile de platitor de TVA, dar care nu au depus declaratia de inregistrare fiscala in vederea luarii in evidenta, organele fiscale vor proceda astfel:

a) vor stabili diferenta dintre taxa deductibile si cea colectata , la care ar fi avut drept de deducere, respectiv obligatie de colectarepentru operatinile realizate.

b)daca rezulta TVA de plata, vor calcula majorari si penalitati.

c)daca TVA deductibila este mai mare ca TVA colectata, persoana impozabila nu are dreptul sa solicite restituirea sumei.

2.Intocmirea documentelor

Conform O.M.F.P numarul 728/2002,cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele impozabile sunt obligate:

a)sa consemneze livrarile sau prestarile in facturi fiscale

b)sa completeze datele cerute in facturile fiscale

c)la livrari sau prestari cu valoare TVA mai mare de 5000 ronsa anexeze copie de pe documentul care atesta calitatea de platitor de tva.

d)sa solicite de la furnizori sau prestatori facturile fiscale si sa verifice intocmirea corecta a acestora. 

e)pentru operatiunile la care valoarea TVA este mai mare de 5000 ron, contribuabilii vor solicitafurnizorului sau prestatorului documentul legal care atesta calitatea de platitor de TVA a acestuia.[1]

Importatorii sunt obligati sa intocmeasca declaratia vamala de import, direct sau prin reprezentanti autorizati, sa determine baza de impozitare si sa calculeze TVA datorata.

Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire, furnizorii sunt obligati ca in termen de 3 zile lucratoare sa emita facturi fiscale si sa le transmita beneficiarilor.Bunurile livrate fara aviz de insotire se factureaza la data livrarii.

Pentru prestari de servicii, se emit facturi fiscale la data finalizarii prestarilor sau la sfarsitul lunii in care prestarea a fost finalizata.

Pentru livrarile sau prestarile care se efectueaza continuu (energie electrica si termica, gaze naturale, apa, servicii telefonice, etc) facturarea se face in 3 zile de la data intocmirii documentelor prin care furnizorii/prestatorii au stabilit cantitatile livrate/prestatedar nu mai tarziu de finele lunii urmatoarecelei in care sa efectuat livrarea /prestarea.

Pentru prestari de servicii decontate pe baza de situatii de lucrari (lucrari de constructii montaj) facturarea se face la data confirmarii situatiilorde lucrari de catre beneficiari.

Pentru avansuri se vor intocmi facturi fiscale in 3 zile de la incasare.Facturile fiscale pentru avansuri se regularizeaza prin prin stornare la data emiterii facturii fiscalepentru contravaloarea integrala a livrarilor/prestarilor.

Contribuabilii care vand bunuri pe baza de contracte de vanzare-cumparare catre persoanele fizice cu plata esalonata sub forma de avansuri, livrarea bunurilor efectuandu-se dupa achitarea integrala a contravalorii marfurilor contractate, nu au obligatia sa intocmeasca facturi fiscale pe avansuri decat la livrarea bunurilor.Pentru avansurile incasate, TVA se colecteaza pe baza de borderou de vanzare(incasare).

Pentru avansuri reprezentand plata importului si a datoriei vamale, plata realizata pentru realizarea productiei destinate exportului, plati in contul clientului, livrari/prestari scutite de TVA contribuabilii nu au obligatia sa emita facturi fiscale.La cererea beneficiarului contribuabilii pot emite facturi fiscalefara TVA pentru aceste avansuri, iar regularizarea si facturarea finalaurmand a fi efectuata in termen de 3 zile lucratoare de la data livrarii.

In cazul executarii creantelor, cand bunurile se predauprin itelegere intre debitor si creditor, operatiunea se consemneaza in facturi fiscale daca operatiunea constituie livrare de bunuri.

In cazul executarii creantelor, cand bunurile se predau prin intelegere intre debitor si creditor, operatiunea se consemneaza in facturi fiscale daca operatiunea constituie livrare de bunuri.

In cazul executarii silite, daca operatiunea constituie livrare de bunuri, obligatia intocmirii facturii fiscalerevine persoanei fizice sau juridiceabilitata prin lege sa efectueze vanzarea bunurilor respective.

Persoanele fizice sau juridice care nu indeplinesc conditiile de luare in evidenta ca platitor de TVA, nu au dreptul sa emita facturi fiscale sau alte documente cu TVA, pentru livrari sau prestari, iar daca incalca aceasta interdictie, in mod obligatoriu vor vira la buget TVA inscris in factur daca a fost incasata de la beneficiar, iar daca nu au incasat contravaloarea bunurilor/serviciilor, sunt obligati sa storneze facturile cu TVAsi sa emita alte facturi fara TVA.

3. Persoanele impozabile sunt obligate, sa țina evidența contabila potrivit legii.De asemenea acestea mai au urmatoarele obligații:

a)sa asigure conditii pentru emiterea documentelor, prelucrarea informatiilor si conducerea evidentelor. 

b)sa intocmeasca decontul de TVA si sal depuna lunar la organul fiscal pana la 25 a lunii urmatoare.

c)sa furnizeze organelor fiscale toate justificarile necesare

d)sa contabilizeze distinct veniturile si cheltuielile rezultate din operatiunile asocierilor in participatiune, drepturile si obligatiile legale privind TVA revin asociatului care contabilizeaza veniturile si cheltuielile potrivit contractului incheiat intre parti; la sfarsitul perioadei de raportare veniturile si cheltuielile se transmit pe baza de decont fiecarui asociat in vederea inregistrarii in contabilitatea proprie.

4.Plata taxei

Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii unuia dintre deconturile sau declaratiile recapitulative,conform modelului stabilit de Ministerul Finantelor Publice.Decontul special de taxa pe valoarea adaugata trebuie intocmit potrivit modelului stabilit de Ministerul Finantelor Publice si se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor.Declaratia recapitulativa trebuie intocmita si depusa   la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unui trimestru calendaristic.

TVA trebuie achitata organelor fiscale pana la data de 25 a lunii urmatoare inclusiv. Taxa pentru importuri de bunuri, cu exceptia importurilor scutite de taxa, se plateste la organul vamal, in conformitate cu reglementarile in vigoare privind plata drepturilor de import.

Se suspenda plata taxei la organele vamale pentru umatoarele categorii de bunuri:

a)unele bunuri, prevazute de lege, importate de I.M.M-uri, in vederea realizarii de investitii pe perioada de realizare pana la punerea in functiune. 

b)unele bunuri importate de societatile comerciale precum si de persoanele fizice si asociatiile familiale care au sediul in zone defavorizate , pana la punerea in functiune a investitiei., dar nu mai mult de 12 luni de la inceperea investitiei.

c)unele bunuri prevazute de lege, care se importa in vederea efectuarii si derularii investitiilor prin care se realizeaza o unitate productiva noua, se dezvolta capacitatile existentesau se retehnologizeaza fabrici, uzine ateliere, etc.

d)se suspenda plata taxei in vama pe termen de 60 de zile pentru materii prime care nu se produc in tara sau sunt deficitare, importate in vederea realizarii obiectului de activitate.