PROBLEME DE BAZA PRIVIND CONTABILITATEA TREZORERIEI

PROBLEME DE BAZA PRIVIND CONTABILITATEA TREZORERIEI

In general prin trezorerie se intelege ansamblul operatiunilor banesti si financiare pe care le efectueaza o unitate patrimoniala in scopul asigurarii mijloacelor banesti necesare desfasurarii in bune conditiuni a activitatii sale economice.

Importanta mijloacelor banesti rezulta din functiile pe care le indeplinesc banii, astfel: sunt masura a valorii bunurilor, lucrarilor si serviciilor-parte a patrimoniului fiecarei unitati, precum si a patrimoniului national - functie care se realizeaza prin etalonul preturilor; sunt mijloc de circulatie a bunurilor permitand evaluarea si astfel in schimbul marfurilor intre vanzatori si cumparatori sunt mijloc de plata si de decontare a datoriilor si a drepturilor intre partenerii de afaceri, precum si de decontare a sumelor cuvenite angajatilor, statului si a altor organisme interne si internationale; sunt mijloc de tezaurizare, atat de catre unitatile patrimoniale in scopul cumpararii unor bunuri de folosinta indelungata, cat si/sau efectuarii unor plasamente aducatoare de venituri suplimentare; banii universali folosind la evaluarea operatiilor de comert exterior si a altor relatii externe, precum si la compararea diversilor indicatori in cadrul economiei nationale.

Tinand seama de importanta mijloacelor banesti organizarea rationala a evidentei lor constituie un obiectiv primordial al contabilitatii in acest domeniu. Acest obiectiv consta in asigurarea echilibrului financiar permanent si a unei eficiente rationale a intregii activitati, care se realizeaza printr-un complex de activitati si instrumente, - cum sunt programele de activitate si bugetele de venituri si cheltuieli, exprimate in bani la toate sectiunile lor, dar mai ales printr-o urmarire permanenta si sistematica a activitatilor economico-financiare. Legat de acest obiectiv primordial este si calcularea unor indicatori sintetici de mare importanta cum sunt: lichiditatea patrimoniala, solvabilitatea patrimoniala profitul net, rata profitului si altii.

Din acest obiectiv primordial deriva alte obiective ale contabilitatii mijloacelor banesti cum sunt: asigurarea unor informatii corecte si in timp util, gestionarea nationala a valorilor materiale si banesti, utilizarea pe destinatiile stabilite a mijloacelor banesti si a fondurilor constituite, decontarea la timp si integral a drepturilor si datoriilor unitatii patrimoniale, determinarea corecta a rezultatelor financiare.

De mare importanta in organizarea contabilitatii trezoreriei este si cunoasterea structurii mijloacelor banesti, avand in vedere locul unde se gasesc, destinatia pe care o au, modul de prezentare .

Locul unde se afla mijloacele banesti si alte valori - in casierie sau in conturi la banci din tara sau din strainatate - este foarte important pentru organizarea contabilitatii deoarece in functie de acest lucru se deschid conturi distincte.

Din punct de vedere al destinatiei mijloacelor banesti si a altor valori financiare, la organizarea contabilitatii se are in vedere evidentierea separata si deci deschiderea de conturi distincte pe genuri de activitati: de exploatare, investitii, alte activitati; activitati social-culturale, operatiuni de tranzit si de depozit.

Din punct de vedere al modului de prezentare, disponibilitatile banesti si alte valori financiare pot fi: bani propriu-zisi (bani lichizi) si documente de valoare ( efectele de comert, cecurile cu limita de suma, alte valori, etc. La randul lor, atat lichiditatile cat si documentele de valoare, in functie de apartenenta la diferite tari pot fi: bani nationali (lei) si devize (monede ale altor tari).

La organizarea contabilitatii trezoreriei se tine seama si de modul de prezentare a disponibilitatilor banesti deschizandu-se conturi pentru reflectarea separata a disponibilitatilor in lei de cele in devize.