Cunostinta va deschide lumea intelepciunii - Referate profesionale unice

Acasa » afaceri » economie » contabilitate
DE CONTABILITATE SI INFORMATICA - CONTABILITATEA FINANCIARA A DECONTARII CHELTUIELILOR ASUPRA VENITURILOR SI DETERMINAREA REZULTATULUI CONTABIL

DE CONTABILITATE SI INFORMATICA - CONTABILITATEA FINANCIARA A DECONTARII CHELTUIELILOR ASUPRA VENITURILOR SI DETERMINAREA REZULTATULUI CONTABIL

UNIVERSITATEA "SPIRU HARET

FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL

SPECIALITATEA - CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

CONTABILITATEA FINANCIARA A DECONTARII CHELTUIELILOR ASUPRA VENITURILOR SI DETERMINAREA REZULTATULUI CONTABIL

CUPRINS

CAPITOLUL I INTRODUCERE

Contabilitatea - veriga de baza a societatii comerciale

Societatea comerciala - sfera de actiune a contabilitatii

Aria de aplicabilitate a contabilitatii

Procedeele metodei contabilitatii

Principiile contabilitatii

CAPITOLUL II STUDIU DE CAZ

1. Prezentarea unitatii patrimoniale:

Cadrul legislativ

Particularitatile activitatii si ale structurii organizatorice

Principalii indicatori economico-financiari

Documentele justificative si registrele contabile

Sistemul de informatii - documente si evidenta tehnico - operativa si

contabila in conditiile folosirii sistemelor informatice financiar - contabile

2. Prezentarea formei de inregistrare contabila inclusiv modul de organizare

Conturile de venituri

Conturile de cheltuieli

CAPITOLUL III CONCLUZII : PERFORMANTE SI DEFICIENTE

3.1. Calculul, inregistrarea si varsarea impozitului pe profit

3.2. Conceptul de performanta financiara

Lucrari de sinteza si raportare financiar - contabila

CAPITOUL IV BIBLIOGRAFIE

Manuale si carti

Reglementari contabile si fiscale

CAPITOLUL V ANEXE

CAPITOLUL I INTRODUCERE

Contabilitatea - veriga de baza a societatii comerciale

Contabilitatea este o tehnica, adica un instrument creat de om pentru a raspunde

unor nevoi precise.

Contabiltatea este o teorie stiintifica, respectiv un sistem de principii si

cunostinte privind evidenta, calculul, analiza si controlul valorilor separate pe entitati patrimoniale.

Contabilitatea asigura masurarea, evaluarea, cunoasterea, gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obtinute de o societate comerciala. In acelasi timp, asigura inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la pozitia financiara, performanta financiara si fluxurile de trezorerie, atat pentru propriile cerinte, cat si pentru utilizatorii externi.

Utilizatorii de situatii financiare includ :

investitorii prezenti si potentiali ;

angajatii ;

creditorii financiari ;

furnizorii si alti creditori comerciali ;

clientii ;

Guvernul si institutiile sale ;

publicul.

Contabilitatea se efectueaza in limba romana si in moneda nationala, cu exceptia

operatiunilor efectuate in valuta, a caror contabilitate se tine atat in moneda nationala, cat si in valuta.

In baza prevederilor legale, contabilitatea conduce la :

inregistrarea cronologica si sistematica a tuturor operatiunilor patrimoniale dupa data intocmirii lor ori dupa data intrarii in societate, respectiv in debitul unor conturi si in creditul altor conturi, denumite conturi corespondente ;

stabilirea totalului sumelor debitoare si creditoare, dar si a soldului final al fiecarui cont ;

intocmirea lunara a balantei de verificare ;

intocmirea situatiilor financiare anuale, acestea cuprinzand bilantul, contul de profit si pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie, politicile contabile si notele explicative.

Operatiunile economice efectuate sunt consemnate in documente care stau la baza

inregistrarilor in contabilitate, documente ce dobandesc calitatea de inscrisuri justificative, ele angajand raspunderea persoanelor care le-au intocmit, vizat si aprobat ori inregistrat in contabilitate.

Contabilitatea poate fi organizata si condusa in compartimente distincte ale societatii, conduse de directorul economic sau de contabilul sef, aceste persoane trebuind sa aiba studii economice superioare.

Situatiile financiare anuale sunt supuse auditului financiar.

Societatea comerciala - sfera de actiune a contabilitatii

Sfera de actiune in cadrul careia contabilitatea prezinta forme complexe de

supraveghere si control a resurselor, cheltuielilor si rezultatelor este reprezentata de societatea comerciala.

Elementele patrimoniale de activ si de pasiv.

Activul indica utilizarea capitalurilor ca bunuri de folosinta indelungata, stocuri, creante, disponibilitati si alte valori.

Beneficiile economice viitoare incorporate in active reprezinta potentialul de a contribui direct/indirect la fluxul de numerar si echivalente ale numerarului catre societate.

Elementele de activ se grupeaza in active imobilizate, active circulante si active de reguarizare si asimilate.

Activele imobilizate sunt acele active a caror perioada de utilizare si lichiditate este mai mare de un an, active care in prealabil au fost recunoscute. In cadrul activelor imobilizate se cuprind activele necorporale, activele corporale si activele financiare.

Activele necorporale sunt activele identificabile nonmonetar, fara forma materiala concreta, detinute in vederea utilizarii in procesul de productie sau furnizarii de bunuri si servicii, in vederea inchirierii.

Activele necorporale sunt reprezentate de cheltuieli de constituire, cheltuieli de dezvoltare, concesiunile, brevetele, licentele, marcile comerciale si alte drepturi si valori similare, fondul comercial si de alte active necorporale.

Activele corporale cuprind acele bunuri materiale de folosinta indelungata in activitatea unei societati si se regasesc sub forma de terenuri, constructii, instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii, mobilier, aparatura birotica si echipament de protectie.

Activele financiare sunt asimilate investitiilor financiare pe termen mai mare de un an, efectuate in patrimoniul altor societati din cadrul sau din afara grupului. Din categoria investitiilor financiare se disting titlurile de participare, titlurile puse in echivalenta, alte titluri imobilizate si creantele imobilizate.

Activele circulante evidentiaza valorile economice ce imbraca forma stocurilor si productiei in curs de executie, creantelor, investitiilor financiare pe termen scurt si a disponibilitatilor banesti, valori ce au o viteza de rotatie sub un an.

Elementele de pasiv sunt reprezentate de totalitatea surselor de finantare a bunurilor economice si cuprinde capitalurile proprii, provizioanele, datoriile pe termen lung(ce se includ in categoria capitalurilor permanente), datoriile pe termen scurt si pasivele de regularizare.

Provizioanele sunt acele fonduri ce se constituie la finele exercitiului financiar pe seama cheltuielilor pentru acele elemente patrimoniale a caror realizare sau plata este probabila sau pentru cheltuielile ce devin exigibile in perioadele urmatoare.

Datoriile pe termen lung reprezinta datoriile pe care societatea le are fata de terte persoane, fizice sau juridice, care imbraca forma imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni(garantate de stat, banci,etc.) creditelor bancare pe termen lung obtinute de la banci interne, externe sau de la trezoreria statului.Aceste resurse se afla la dispozitia societatii o perioada de mai mult de un an.

Datoriile pe termen scurt sunt reprezentate de datoriile ce trebuie achitate de societate intr-o perioada de pana la un an de la evidentierea lor si cuprind : furnizorii, furnizorii de imobilizari, datoriile salariale, fiscale, de protectie sociala, creditori diversi.etc.

Pasivele de regularizare si asimilate cuprind veniturile inregistrate in avans ce imbraca forma veniturilor din chirii, taxe, dobanzi incasate anticipat etc.

Aria de aplicabilitate a contabilitatii

Scopul crearii unei intrprinderi este obtinerea de profit.

Creatorii unei intreprinderi, indiferent de forma ei juridica, sunt proprietarii. Ei

consimt sa transfere intreprinderii create dreptul de proprietate pe care il au asupra unor resurse economice, cu speranta ca o gestiune eficienta a afacerii le-ar putea aduce avantaje economice viitoare. Altfel spus, intreprinderea se constituie ca o entitate distincta care detine un patrimoniu(resurse economice si datorii).

Conform principiului entitatii, intreprinderea trebuie sa contabilizeze propriile sale tranzactii si nu pe ale proprietarilor. Respectarea acestui principiu creeaza premisele obtinerii in situatiile financiarea unei imagini reale privind pozitia financiara si performantele intreprinderii.

Desi nu este enuntat in mod explicit in reglementarile contabile romanesti, principiul entitatii se aplica fara exceptie.

Pentru a satisface nevoile de informare financiara ale tertilor este necesara decuparea in timp a vietii intreprinderii si, prin urmare, a lucrarilor contabile.

In contabilitate, situatiile financiare se intocmesc, de regula, la un interval de un an calendaristic. Aceasta perioada contabila se numeste exercitiu financiar, care, in tara noastra, incepe la 1 ianuarie si se incheie la 31 decembrie, exceptie se poate face in primul an si in ultimul an de activitate.

Procedeele metodei contabilitatii

In scopul realizarii obiectivului contabilitatii, metoda acesteia se foloseste de o

serie de procedee care permit furnizarea de informatii cu privire la fenomenele si procesele economice si sociale.

Aceste procedee se impart in :

a) procedee comune tuturor stiintelor ;

b) procedee specifice metodei contabilitatii ;

c) procedee ale metodei contabilitatii, comune si altor discipline economice.

Procedee comune tuturor stiintelor sunt : observatia, rationamentul, comparatia,

clasificarea, analiza si sinteza.

Procedee specifice metodei contabilitatii sunt : bilantul, contul si balanta de verificare.

Bilantul este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de activ, datorii si capital propriu al entitatii la sfarsitul exercitiului financiar, precum si in celelalte situatii prevazute de lege.

Cu ajutorul bilantului se prezinta la un moment dat, in expresie valorica, patrimoniul unitatii sub dublul sau aspect, si anume : pe de o parte, sub aspectul destinatiei economice, respectiv activ patrimonial si, pe de alta parte, sub aspectul surselor de provenienta, respectiv pasiv.

Intrucat bilantul nu poate sa prezinte miscarile succesive ce se produc ca urmare a operatiilor economice si financiare in structura si marimea patrimoniului unei unitati economice si sociale, metoda contabilitatii utilizeaza pentru realizarea acestui obiectiv un alt procedeu specific ei, care poarta numele de cont. Totalitatea conturilor utilizate de contabilitate in scopul realizarii obiectivului sau de studiu formeaza sistemul conturilor.

Legatura dintre cont si bilant se realizeaza cu ajutorul unui alt procedeu specific metodei contabilitatii, si anume balanta de verificare sau balanta conturilor.

Prin balanta de verificare se controleaza respectarea in contabilitate a dublei inregistrari a elementelor patrimoniale din cadrul unitatilor economice si sociale, si controleaza exactitatea acestora.

Procedee ale metodei contabilitatii, comune si altor discipline economice sunt : documentatia, evaluarea, calculatia si inventariere.

Principiile contabilitatii

Principiile contabilitatii sunt reguli unanime acceptate si care ajuta poducatorii de

informatie contabila la masurarea si prezentarea cat mai fidela a acesteia.

Principiile contabile sunt urmatoarele :

a) Principiul continuitatii activitatii. Trebuie sa se prezume ca entitatea isi desfasoara activitatea pe baza principiului continuitatii activitatii.

b) Principiul permanentei metodelor. Metodele de evaluare trebuie aplicate in mod consecvent de la un exercitiu financiar la altul.

c) Principiul prudentei. Evaluarea trebuie facuta pe o baza prudenta.

d) Principiul independentei exercitiului. Se vor lua in considerarea toate veniturile si cheltuielile corespunzatoare exercitiului financiar pentru care se face raportarea, fara a se tine seama de data incasarii sumelor sau a efectuarii platilor.

e) Principiul evaluarii separate a elementelor de activ si de pasiv. In vederea stabilirii valorii totale corespunzatoare unei pozitii din bilant, se va determina separat valoarea aferenta fiecarui element individual de activ sau de pasiv.

f) Principiul intangibilitatii. Bilantul de deschidere al unui exercitiu financiar trebuie sa corespunda cu bilantul de inchidere al exercitiului financiar precedent.

g) Principiul necompensarii. Valorile elementelor ce reprezinta active nu pot fi compensate cu valorile elementelor ce reprezinta pasive, respectiv veniturile cu cheltuielile.

h) Principiul prelevantei economicului asupra juridicului. Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilant si contul de profit si pierdere se face tinand seama de fondul economic al tranzactiei sau al operatiunii raportate si nu numai de forma juridica a acestora.

i) Principiul pragului de semnificatie. Elementele de bilant si de cont de profit si pierdere care sunt precedate de cifre arabe pot fi combinate.

CAPITOLUL II STUDIU DE CAZ

PREZENTAREA UNITATII PATRIMONIALE

1.1. Cadrul legislativ

DENUMIREA FIRMEI: SC MASS MEDIA ROMANIA DE MAINE SRL

SEDIUL SOCIAL: BUCURESTI, Soseaua Berceni, nr.24, sector 4

DATA INFIINTARII: 30 ianuarie 2000

DATA INCEPERII ACTIVITATII: 29 august 2000

COD FISCAL: RO 13341077

NR. REGISTRU COMERTULUI: J40/8225/2000

CAPITAL SOCIAL: 47.085.930 RON

OBIECT ACTIVITATE:

A. ACTIVITATE PRINCIPALA: Activitati de difuzare a programelor de televiziune - cod CAEN 6020

B. ACTIVITATI SECUNDARE:

Fabricarea hartiei si cartonului ondulat si a ambalajelor din hartie si carton.

Fabricarea articolelor de papetarie.

Fabricarea articolelor de hartie si carton.

Tiparirea ziarelor.

Alte activitati de tiparire n.c.a.

Servicii pregatitoare pentru pretiparire.

Legatorie si servicii conexe.

Reproducerea inregistrarilor audio.

Comert cu amanuntul al cartilor in magazine specializate.

Comert cu amanuntul al ziarelor si articolelor de papetarie in magazine specializate.

Activitati de editare a cartilor.

Activitati de editare a ziarelor.

Alte activitati de editare.

Activitati de productie cinematografica, video si de programe de televiziune.

Alte activitati post-productie cinema, video si de programe tv.

Activitati de distributie a filmelor cinematografice, video si a programelor tv.

Proiectia de filme cinematografice.

Activitati de realizare a inregistrarilor audio si activitati de editare muzicala.

Activitati de difuzare a programelor radio.

Activitati de telecomunicatii prin retele cu cablu.

Activitati de telecomunicatii prin retele fara cablu.

Activitati de telecomunicatii prin satelit.

Alte activitati de telecomunicatii.

Activitati ale agentilor de publicitate.

Activitati suport pentru interpretare artistica.

CONDUCEREA SOCIETATII ESTE ASIGURATA ASTFEL:

Societatea este condusa si administrata de prof. dr. BONDREA AURELIAN.

Administrarea societatii este asigurata de un Consiliu de Administratie, format din:

Presedintele societatii;

Directorul general al posturilor de televiziune si radio nationale, universitare si culturale Romania de Maine, TvRM Cultural si Radio Romania de Maine;

Directorul editurii;

Directorul tipografiei;

Directorul publicatiei Opinia Nationala;

Directorul economic;

Contabilul sef.

Consiliul de Administratie are urmatoarele atributii:

intocmeste si supune spre aprobare Biroului Executiv al Consiliului Fundatia Romania de Maine structura organizatorica si numarul de angajati ai societatii;

intocmeste programul de activitate al societatii si urmareste realizarea lui;

elaboreaza regulamentul de ordine interioara al societatii si urmareste aplicarea lui;

elaboreaza planul de aprovizionare si de dezvoltare al societatii;

intocmeste si supune sub aprobare Biroului Executiv al Consiliului Fundatia Romania de Maine raportul de activitate al societatii la cererea acestuia;

aduce la indeplinire orice hotarare a Biroului Executiv al Consiliului Fundatia Romania de Maine;

alte atributii prevazute de lege.

Controlul societatii este asigurat de Biroul Executiv al Consiliului Fundatia Romania de Maine si de comisia de cenzori a Fundatiei Romania de Maine.

PERSONALUL UNITATII:

In cadrul SC MASS MEDIA ROMANIA DE MAINE SRL sunt 200 de angajati cu contract de munca din care:

- 5 directori

- 40 personal tesa

- 7 personal intretinere

- 48 vanzatori

- 100 muncitori direct productivi

Particularitatile activitatii si ale structurii organizatorice

Descrierea activitatii curente

A. Activitate principala - difuzare a programelor de televiziune

Televiziunea Romania de Maine are capacitate de a acoperi, prin satelit,

intreg teritoriul tarii, transmite zilnic opt ore de cursuri, sinteze, consultatii universitare (peste 1100 de ore intr-un an de invatamant), precum si programe informative, dezbateri economice, sociale, cultural-stiintifice. Tot ce ia calea undelor de la acest post de televiziune este in afara oricarei conotatii comerciale. Emisiunile se adreseaza nu numai studentilor Universitatii Spiru Haret, ci in general, publicului romanesc, de toate varstele si categoriile , dornic de cunoastere si de imbogatire a experientei de viata, de inalta si temeinica pregatire profesionala. Se onoreaza integral si in pas cu evolutiile si cuceririle lumii civilizate, menirea asumata: institutie nationala, universitara si culturala.

Se cuvine cunoscuta si apreciata opera celor 1.500 de cadre didactice universitare, a redactorilor si realizatorilor de televiziune, care si-au facut din aceasta actiune o cauza, pentru a duce, peste distante, in casele oamenilor, cunoasterea vietii, profesionalismul, intelepciunea, lumina culturii si civilizatiei.

B. Activitati secundare - editarea si comercializarea manualelor

Infiintata in 1992, Editura Fundatia Romania de Maine s-a impus cu o

personalitate distincta in reteaua editoriala, profilul sau, in prezent cunoscut si recunoscut, fiind preponderant didactic-universitar.

Editura dispune de un bogat repertoriu al cartilor, tiparite in moderna tipografie. Astfel, productia de carte a Editurii a cunoscut o crestere continua, indeosebi in ultimii ani.

Cartile aparute raspund necesitatilor de pregatire a studentilor din cele 30 de facultati si 26 de specializari ale Universitatii Spiru Haret, dar si ale masteranzilor cuprinsi in cele 64 de programe de master.

De o atentie deosebita se bucura editarea unor lucrari de inalta tinuta stiintifica, in paginile carora sunt abordate, de catre cadre didactice si cercetatori din Universitatea Spiru Haret, probleme majore ale evolutiei Romaniei in etapa actuala, ale economiei de piata si integrarii europene, statului de drept si democratiei, ale stiintei, invatamantului si culturii nationale, in stransa corelatie cu evolutiile lumii contemporane, ale globalizarii relatiilor internationale, ale securitatii si pacii.

In continua imbogatire si inoire, aparitiile editoriale purtand emblema Universitatii Spiru Haret acopera tematic, la nivelul exigentelor stiintifice si didactice contemporane, o larga diversitate de domenii, discipline si specializari. O expresie a acestei rodnice activitati o reprezinta si situarea Editurii, prin numarul anual de aparitii si frecventa acestora, pe unul din primele locuri in ansamblul editurilor romanesti.

Opinia Nationala - revista editata de Universitatea Spiru Haret se afirma cu o personalitate distincta, definita prin bogatie tematica: invatamant, stiinta, cultura, economie, arta, prin profilul sau universitar si colaboratorii sai.

Cu fiecare numar, revista se adreseaza cadrelor didactice universitare si preuniversitare, studentilor si elevilor, publicului larg interesat de formele moderne ale pregatirii profesionale.

In spiritul unei reale democratii si al diversitatii firesti a valorilor si optiunilor, spirit care-i guverneaza intreaga activitate, revista se remarca prin dezbateri publice, evocari consacrate marilor momente ale istoriei nationale, personalitatilor de frunte ale spiritualitatii romanesti.

Revista a supus analizei stiintifice probleme esentiale ale economiei, justitiei, educatiei si invatamantului, cercetarii stiintifice etc. in spiritul apararii interesului national al Romaniei.

Activitatea de comert cu amanuntul al cartilor in magazine specializate se desfasoara la punctele de lucru deschise atat in Bucuresti cat si in tara si strainatate.

1.3. Principalii indicatori economico-financiari

Informatii financiare privind activitatea societatii :

Anul financiar 2008 s-a incheiat cu profit net 48.213 lei, si o cifra de afaceri de 2.155.368 lei.

Activitatea SC MASS MEDIA ROMANIA DE MAINE SRL se structureaza in felul urmator:

TvRM

- evidenta emisiunilor canalului Tv - stabilirea programului pe activitati Tv. ;

- costuri emisiuni;

- programare emisie;

- achizitii si amortizari;

- intocmire play-list, gestiunea drepturilor de autor;

- evidente casete, Videoteca;

- aprovizionare, consumuri;

- repartitie mijloace pe activitati Tv;

- cheltuieli de functionare si intretinere.

Radio

- evidenta muzica;

- costuri emisiuni;

- programare emisie;

- achizitii si amortizari;

- intocmire play-list, gestiunea drepturilor de autor;

- evidenta casete, Videoteca;

- aprovizionare, consumuri.

Editura

- costuri editare, tehnoredactare, culegere;

- evidenta activitati editoriale;

- evidenta carti editate;

- editari si reeditari;

- analiza comenzi carte;

- comunicatie facultati, tipografie, distributie.

Tipografia

- contabilitate primara;

- aprovizionare;

- consumuri regii;

- gestiune productie carte;

- gestiune productie "Opinia Nationala";

- costuri de productie carte, "Opinia Nationala", materiale didactice, etc;

- pontaj evidenta ore suplimentare;

- comunicatie editura, distributie.

Distributie carte

- evidenta carte pe depozite de carte si puncte de desfacere;

- vanzare carte la punctele de lucru deschise in Bucuresti, in tara si strainatate la sediile Universitatii Spiru Haret.

Analiza activitate - lant de distributie

evidenta incasarilor ;

vanzarea de carte - factura, casa de marcat ;

evidenta carte pe depozite si puncte de desfacere ;

raportari legale(ex : TVA) si raportari operative ;

decontari angajati (delegatii, deconturi) ;

decontari cu alte unitati SC Mass Media Romania de Maine SRL cu Fundatia Romania de Maine sau cu Universitatea "Spiru Haret".

Pentru a cunoaste situatia economica financiara a firmei trebuie sa urmarim in

permanenta corelatia dintre profit si numerar. Surplusul de numerar permite asigurarea in mod nemijlocit a une stari permanente de lichiditate si solvabilitate.

Profitabilitatea activitatii economice din firma rezulta din starea de administrare a fondurilor investite intr-o afacere si contribuie direct la solvabilitatea firmei.

SITUATIA REZULTATULUI FINANCIAR

EXPLICATIA
Venituri din exploatare	2.155.368
Chelt.din exploatare	1.963.611
Profit brut din exploatare	191.757
Venituri financiare	14.635
Cheltuieli financiare	158.179
Profit brut din op.financiare	143.544
Venituri exceptionale	0
Cheltuieli exceptionale	0
Profit exceptional	0
Total venituri Total cheltuieli	2.170.003 2.121.790
Profit	48.213
Pierdere	0
Impozit pe profit	0
Profit net	48.213
Pierdere fiscala	0

Din situatia prezentata rezulta ca SC MASS MEDIA ROMANIA DE MAINE SRL in anul 2008 a inregistrat un profit net de 48.213 lei.

Documentele justificative si registrele contabile.

Chitanta, serveste ca:

- document justificativ privind incasarea unei sume in numerar de catre casieria unitatii;

- se inregistreaza in Registrul de casa si in contabilitate;

- se intocmeste in 2 exemplare de catre casier care semneaza de primirea sumei;

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Ordinul de plata, serveste ca:

este un instrument emis de catre platitor pentru a-si achita o datorie fata de o alta persoana beneficiara dand dispozitia unei banci sa plateasca beneficiarului suma inscrisa in formularul intocmit in 2 exemplare.

Dispozitia de incasare/plata, serveste ca:

- dispozitie pentru casierie in vederea achitarii unor sume, precum avansuri pentru cheltuieli de deplasare, pentru procurarea de materiale, precum si pentru diferentele de incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit;

- dispozitie catre casierie, in vederea incasarii in numerar a unor sume;

- se intocmeste intr-un exemplar de catre compartimentul financiar - contabil.

Factura, serveste ca:

- document pe baza caruia se deconteaza produsele, lucrarile si serviciile prestate;

- document de insotire a marfii pe timpul transportului;

- document de incasare in gestiunea patrimoniului;

- document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si cumparatorului;

- se intocmeste manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul in 3 exemplare, la livrarea produselor, lucrarilor si serviciilor de catre compartimentul desfacere pe baza dispozitiei de livrare a avizului de insotire a marfii sau a altor documente;

- factura fiscala se intocmeste de catre platitorii de TVA.

Ordin de deplasare, serveste ca:

- dispozitie catre persoana delegate sa efectueze deplasarea;

- document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate;

- document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans;

- document justificativ de inregistrare in contabilitate;

- se intocmeste intr-un exemplar pentru fiecare deplasare de persoana care urmeaza a efectua deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale in numerar.

Nota de receptie si constatare de diferenta, serveste ca:

- document pentru receptia bunurilor aprovizionate;

- document justificativ pentru incasare in gestiune;

- document justificativ de inregistrare in contabilitate;

- se intocmeste in 2 exemplare la locul de dispozitie sau in unitatea cu amanuntul pe masura efectuarii receptiei, in situatia in care se constata diferente nota de receptie se intocmeste in 3 exemplare de catre comisia de receptie legal constituita.

Bonul de consum, serveste ca:

- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respective a mai multor materiale;

- document de scadere din gestiune;

- document justificativ de incasare, de inregistrare in evidenta magaziei si in contabilitate;

- se intocmeste in 2 exemplare pe masura lansarii, respective eliberarii materialelor din magazie pentru consum.

Procesul verbal, serveste ca:

- document de inregistrare in evidenta operative si in contabilitate;

- document de consemnare a stadiului in care se afla obiectul de investitii;

- document de apreciere a calitatii lucrarilor privind obiectul de investitii;

- document de aprobare a receptiei;

- document de constatare a indeplinirii conditiilor de receptie provizorie a obiectului de investitii;

- se intocmeste in 3 exemplare la data punerii in functiune a mijlocului fix de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectului de investitii, in prezenta membrilor comisiei formata din: presedinte, specialisti-consultanti, asistenti la receptie;

- circula la persoanele care fac parte din comisie;

- compartimentul care efectueaza operatiunea de control financiar preventive.

Registru Jurnal, serveste ca:

- document obligatoriu de inregistrare cronologica si sistematica a modificarii patrimoniului unitatii;

- proba in litigii;

- se intocmeste de catre regiile autonome, societatile comerciale, institutiile publice, unitatile cooperatiste, asociatiile si celelalte personae juridice, intr-un singur exemplar, dupa ce a fost numerotat, snuruit, parafat, si inregistrat la organul fiscal territorial;

- se intocmeste zilnic sau lunar, dupa caz, prin inregistrarea cronologica, fara stersaturi si spatii libere, a documentelor in care se reflecta miscarea patrimoniului unitatii.

Registru Inventar, serveste ca:

- document contabil obligatoriu de inregistrare anuala si de grupare a rezultatelor inventarului patrimoniului si ca proba in litigii.

Cartea Mare SAH, serveste ca:

- furnizarea de date pentru efectuarea analizei economice si financiare a societatii;

- la intocmirea balantei de verificare;

- se intocmeste numai la sfarsitul lunii;

- nu circula, fiind un document de inregistrare contabila;

- se completeaza pe baza documentelor, justificative, documentelor cumulative centralizatoare si notelor de contabilitate.

Extras de cont(fisa de cont):

- serveste la comunicarea si solicitarea de la debitor a sumelor pretinse, ramase neachitate, provenite din relatii economico - financiare si ca instrument de conciliere prearbitrala;

- se intocmeste in 2 exemplare, de compartimentul financiar - contabil al unitatii beneficiare pe baza datelor din contabilitatea analitica.

Balanta de verificare, serveste ca:

- verificarea exactitatii inregistrarilor, controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica la intocmirea situatiei trimestriale a principalilor indicatori economico - financiari, a situatiei lunare a calculului impozitului pe profit si a bilantului anual;

- se intocmeste manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, lunar si ori de cate ori se considera necesar, intr-un exemplar.

1.5. Sistemul de informatii - documente si evidenta tehnico - operativa si

contabila in conditiile folosirii sistemelor informatice financiar-contabile.

Sistemul informatic se defineste ca fiind partea automatizata a sistemului

informational. Reprezinta o parte a sistemului informational care permite realizarea operatiilor de culegere, transmitere, stocare, prelucrare a datelor si difuzare a informatiilor astfel obtinute prin utilizarea mijloacelor tehnologiei informatiei. In esenta sa, reprezinta un ansamblu organizat de echipamente de calcul si programare (software), care comunica intre ele pentru a asigura prelucrarea automata a datelor vehiculate in cadrul unui sistem economic, in conformitate cu regulile de gestiune interne si legislatia in vigoare, precum si transferul rezultatelor catre utilizatorii lor. Deoarece datele supuse prelucrarilor si rezultatele acestora se produc si se transmit diferentiat la nivelul compartimentelor unui sistem economic, in functie de particularitatile functionale, organizatorice, legislative si de gestiune specifice fiecaruia, sistemul informatic utilizat de intreg este format din multimea (sub)sistemelor informatice utilizate de componentele sale. Practic, sistemul informatic implementat pentru un sistem economic este format din multimea sistemelor informatice implementate cate unul pentru fiecare domeniu de activitate identificat in cadrul acestuia, motiv pentru care este denumit sistem informatic global.

La nivel economic, sistemul informatic are functia de prelucrare automata a datelor, obtinute prin inregistrarea informatiilor provenite din exteriorul si interiorul unui sistem economic. Rezultatele prelucrarilor automate sunt interpretate de factorii de decizie pentru obtinerea informatiilor necesare procesului de conducere,procesului de productie sau de prestare servicii si procesului de informare. Datele supuse prelucrarilor reprezinta informatiile inregistrate pe documente, la locul si la momentul desfasurarii activitatilor unui sistem economic, care merita a fi organizate si reprezentate pentru a fi prelucrate automat, intr-un sistem informatic.

De regula, se prelucreaza automat volumele mari de date de acelasi fel, asupra carora se aplica operatii matematice simple. Pentru obtinerea informatiilor necesare functionarii sale, un sistem economic trebuie sa prelucreze volumul de date corespunzator numarului mare de documente, intocmite periodic sau cate unul, la fiecare desfasurare de activitate. Datele consemnate in aceste documente formeaza, in mod uzual, operanzii unor operatii aritmetice si logice, deoarece activitatile economice corespunzatoare operatiilor respective sunt, in majoritatea lor, activitati simple de transfer, de transformare, de consum si de evidenta a resurselor vehiculate de un sistem economic pentru atingerea scopului urmarit. Practic, cu cat volumul de activitate desfasurat de un sistem economic este mai mare si mai complex, cu atat numarul documentelor intocmite de acesta in timpul functionarii este mai mare si, in consecinta, cantitatea de date care trebuie prelucrate intr-o perioada limitata de timp este mai mare. De aceea, datele rezultate din activitatile economice trebuie organizate si reprezentate astfel incat sa poata fi prelucrate automat, cu ajutorul sistemelor informatice.

Ca structura generala orice sistem informatic este alcatuit din urmatoarele componente structurale:

Intrari(de date) - Prelucrari(de date) - Iesiri (de date)

Intrarile unui sistem informatic reprezinta totalitatea datelor inregistrate(introduse) in sistem pentru a fi prelucrate, in conformitate cu regulile functionale si/sau organizatorice specifice sistemului economic care-l utilizeaza si cu legislatia in vigoare.

Prelucrarile unui sistem informatic reprezinta totalitatea operatiilor efectuate asupra datelor inregistrate in sistemul informatic respectiv pentru obtinerea informatiilor necesare functionarii unui sistem economic.

Iesirile unui sistem informatic reprezinta totalitatea rezultatelor prelucrarilor efectuate asupra datelor inregistrate in sistemul respectiv, prin interpretarea carora se pot obtine informatiile care fundamenteaza deciziile manageriale pe toate nivelele organizatorice ale sistemului economic care-l utilizeaza.

Structura unui sistem informatic reprezinta modelul principal al domeniului economic.

2. PREZENTAREA FORMEI DE INREGISTRARE CONTABILA INCLUSIV MODUL DE ORGANIZARE A ACESTEIA

CONTABILITATEA VENITURILOR SI CHELTUIELILOR

CONTURI DE VENITURI

Toate conturile de venituri sunt conturi de procese economice, cu functie

contabila de pasiv ; se crediteaza cu sumele reprezentand venituri de incasat sau incasate si se debiteaza pe parcursul perioadei, la rezultatul exercitiului.

Veniturile sunt reprezentate de totalitatea operatiilor economice care afecteaza patrimonul intreprinderii prin marirea activului, operatii care se concretizeaza in livrarea bnurilor mobile, a bunurilor imobile pentru care s-a transferat dreptul de proprietate , in servicii prestate sau lucrari executate in conditiile in care se fac incasari in numerar ori daca se inregistreaza in prealabil creantele asupra clientilor, sau prin diminuarea ajustarilor daca acestea raman fara obiect.

Potentialul economic al societatilor comerciale, consecinta a potentialului tehnic, productiv, comercial dar si managerial, este capacitatea de a crea venituri ca unica sursa de acoperire a cheltuielilor si realizarea unui profit suficient spre a asigura dezvoltarea si a impiedica erodarea capitalului.

In actualul sistem contabil, organizarea evidentei veniturilor si conceptia generala despre venituri se schimba fundamental in ideea delimitarii eforturilor si efectelor economico-financiare cu foarte mare claritate, asupra unei anume perioade de gestiune.

Veniturile ca de altfel si cheltuielile, se delimiteaza dupa natura lor, in sensul naturii activitatii care le genereaza, si anume venituri de exploatare, venturi financiare si venituri extraordinare. In cadrul fiecareia dintre aceste categorii se face diferentierea pe feluri de venituri.

Inregistrarea vanzarilor de stocuri din productie proprie

Se vand carti la centrele de distributie din cadrul facultatilor conform facturii

nr.150218/17.11.2009 in valoare de 100.000,00 lei plus TVA 9%, se vind manuale catre studenti cu reducere de 30%. Incasarea creantei se face cu chitanta nr.403/17.11.2009.

Vanzarea produselor finite

4111 = % 100.000,00

Clienti 701 91.743,00

Venituri din vanzarea

produselor finite

4427 8.257,00

TVA colectata

Incasare in numerar a facturii

5311 = 4111 100.000,00

Casa in lei Clienti

Nota predare produs finit

345 = 711 91.743,00

Produse finite Variatia stocurilor

711 = 345 91.743,00

Variatia stocurilor Produse finite

Inregistrarea stocurilor din productie proprie

Cartile din productie proprie se vand catre Universitatea Spiru Haret cu

factura nr.150216/15.11.2009 in valoare de lei. Aceste carti vor fi distribuite in bibliotecile facultatilor.

Vanzarea produselor finite

4111 = % 400.000,00

Clienti 707 366.972,00

Venituri din vanzarea

marfurilor

4427 33.028,00

TVA colectata

Incasare cu op a facturii

5121 = 411 400.000,00

Conturi la banci in lei Clienti

Nota predare produs finit

345 = 701 366.972,00

Produse finite Venituri din vanzarea

produselor finite

701 = 345 366.972,00

Venituri din vanzarea Produse finite

produselor finite

Inregistrarea stocurilor(deseuri din carton din productie proprie

Din procesul de productie rezulta materiale recuperabile(deseuri din carton)

evaluate la suma de 500,00 lei. Ulterior acestea se vand conform facturii nr.150217/17.11.2009 la pretul de 600,00 lei plus TVA. Incasarea se face in numerar conform chitantei nr.402/17.11.2009.

Receptia produselor reziduale

346 = 711 500,00

Produse reziduale Variatia stocului

Valorificarea produselor reziduale

4111 = % 714,00

Clienti 703 600,00

Venituri din vanz.prod.reziduale

4427 114,00

TVA colectata

Incasarea creantei

5311 = 4111 714,00

Casa in lei

Clienti

Descarcarea gestiunii de produse reziduale vandute

711 = 346 500,00

Variatia stocurilor Produse reziduale

Inregistrarea vanzarii unui mijloc de transport

SC MASS MEDIA ROMANIA DE MAINE vinde un autoturism, amortizat integral, prin licitatie publica conform facturii nr.150215/14.11.2009. Vanzarea se face unei personae fizice conform facturii, in valoare de 1500 lei plus TVA, factura incasandu-se prin numerar.

Vanzarea mijlocului de transport

461 = % 1.785,00

Debitori diversi 7583 1.500,00

Venituri din vanzarea

activelor si alte operatii

de capital

4427 285,00

TVA colectata

Scoaterea din gestiune a mijlocului de transport amortizat integral

2813 = 2133 1.500,00

Amortizarea instalatiilor, Mijloace de transport

mijloacelor de transport,

animalelor si plantatiilor

Incasarea creantei

5311 = 461 1.785,00

Casa in lei Debitori diversi

Inregistrarea veniturilor din dobanzi

Conturi la banci in lei Venituri din dobanzi

CONTURI DE CHELTUIELI

Procesul de productie si desfacere a bunurilor materiale, de executare de lucrari si

prestari servicii presupune utilizarea factorilor de productie si, implicit, consumarea acestora. Consumul si platile privind factorii de productie efectuate la nivelul unei societati reprezinta cheltuielile acesteia.

Cheltuielile includ :

- cheltuielile care apar in procesul desfasurarii activitatii curente a societatii, si anume costul vanzarilor, salariile si amortizarea, ele regasindu-se sub forma iesirilor sau scaderii valorii actuale (numerar, stocuri, terenuri, mijloace fixe) ;

- pierderile care reprezinta diminuari ale beneficiilor economice ;

- pierderile nerealizate care includ pierderile rezultate din cresterea unor imprumuturi contractate de societate in valuta.

Evidenta cheltuielilor se organizeaza pe feluri de cheltuieli, dupa natura lor si se grupeaza dupa destinatia pe care o au in societate in cheltuieli de exploatare, cheltuieli financiare, cheltuieli extraordinare, cheltuieli cu amortizarile, provizioanele si ajustarea la inflatie si cheltuielile cu impozitul pe profit si alte impozite.

2.2.1. Se inregistreaza aprovizionarea de stocuri de la furnizori si decontarea valorii acestora

Se achizitioneaza materii prime conform facturii nr.9318/21.11.2009 in valoare de 139,12 lei cu TVA, care se achita in numerar conform chitantei nr.405/21.11.2009.

Aprovizionari cu materii prime

% = 401 139,12

Furnizori 116,91

Materii prime

4426 22,21

TVA deductibila

Achitarea facturii

401 = 5311 139,12

Furnizori Casa in lei

Se inregistreaza eliberarea in consum de materii prime si materiale

Se dau in consum materii prime in valoare de 200,00 lei conform bonului de consum nr.10/ 21.11.2009 si piese de schimb in valoare de 100,00 lei, conform bonului de consum nr.12/21.11.2009.

Darea in consum de materii prime

601 = 301 200,00

Consum cu materiile prime Materii prime

Darea in consum de piese de schimb

6024 = 3024 100,00

Cheltuieli privind Piese de schimb

piesele de schimb

Se inregistreaza achizitionarea obiectelor de inventar

Se achizitioneaza conform facturii nr.47522/09.11.2009, obiecte de inventar in valoare 2521 lei plus TVA 19%. Achizitionarea obiectelor de inventar se tine la cost de achizitie.

Achizitionarea obiectelor de inventar

% = 401 3.000,00

303 Furnizori 2521,00

Obiecte de inventar

4426 479,00

TVA deductibila

Darea in folosinta a obiectelor de inventar

603 = 303 2.521,00

Chelt.privind mat.de Materiale de natura ob.de inventar

natura ob.de inventar

Achitarea facturii

401 = 5121 3.000,00 Furnizori Conturi la banci in lei

Se inregistreaza achizitionarea si darea in consum a echipamentului de lucru

Se achizitioneaza echipament de lucru conform facturii nr.377/14.11.2009 in valoare de lei 188,58 lei plus TVA. Echipamentul se distribuie salariatilor si este suportat in proportie de 50% de acestia.

Achizitia echipamentului

% = 401 224,43

303 Furnizori 188,58

Obiecte de inventar

4426 35,85

TVA deductibila

Distribuirea echipamentului de lucru salariatilor

% = 303 188,58

603 Ob.de inventar 94,29

Chelt.privind materiale

de natura ob.de inventar

94,29

Alte creante in legatura

cu personalul

Inregistrarea TVA-lui aferent partii suportate de salariat(x 19%)

4282 = 4427 17,92

Alte creante in legatura TVA colectata

cu personalul

Se inregistreaza cheltuieli privind materialele nestocate

Se achizitioneaza conform facturii nr.3759/14.11.2009, imprimate care se predau direct serviciului desfacere fara a fi inregistrate la magazie(nestocate) in valoare de 50,00 lei plus TVA.

Achizitionarea de imprimate

% = 401 59,50

Furnizori 50,00

Cheltuieli privind

materialele nestocate

4426 9,50

TVA deductibila

Inregistrarea cheltuielilor privind energia si apa

Se inregistreaza factura privind energia consumata conform facturii nr.939/22.11.2009 in valoare de 314,89 lei plus TVA 19% si apa consumata conform facturii nr.910/24.11.2009 in valoare de 3,37 lei plus TVA.

Inregistrarea facturii privind energia consumata

% = 401 314,89

Furnizori 52,17

Cheltuieli privind energia si apa

635 252,81

Cheltuieli cu alte impozite si taxe

4426 9,91

TVA deductibila

Inregistrarea facturii privind consumul de apa

% = 401 3,99

605 Furnizori 3,27

Cheltuieli privind energia si apa

635 0,10

Cheltuieli cu alte impozite si taxe

4426 0,62

TVA deductibila

Inregistrarea cheltuielilor cu lucrari si servicii prestate

Se inregistreaza prime de asigurare achitate in numerar conform chitantei nr.987/ 07.11.2009 in valoare de 150 lei.

Inregistrarea primelor de asigurare

613 = 5311 150,00

Chelt.cu primele de asigurare Casa in lei

. Acordare si justificare avans spre decontare

Se acorda un avans de trezorerie unui salariat in suma de 300,00 lei conform ordinului de deplasare nr.75/ 07.11.2009 din care se achita urmatoarele, conform decontului de cheltuieli

- materiale consumabile 100,00 lei + TVA

- bilete C.F.R. 45,00 lei

- cheltuieli cu cazarea 70,00 lei + TVA

- cheltuieli cu diurna 40,00 lei

Restituirea avansujul nejustificat conform dispozitiei de incasare nr.10/10.07.2009

Acordarea avansului

542 = 5311 300,00

Avansuri de trezorerie Casa in lei

Achitarea materialelor consumabile

% = 542 119,00

Avansuri de trezorerie 100,00

Materiale consumabile

4426 19,00

TVA deductibila

Achitarea cazarii

% = 542 83,30

Avansuri de trezorerie 70,00

Cheltuieli cu deplasari

4426 13,30

TVA deductibila

Achitarea biletelor de transport

624 = 542 45,00

Chelt.cu transp.de Avansuri de trezorerie

bunuri si pers.

Cheltuieli cu diurna

625 = 542 40,00

Cheltuieli cu deplasari, Avansuri de trezorerie

Detasari

Restituirea avansului

5311 = 542 12,70

Casa in lei Avansuri de trezorerie

Inregistrarea cheltuielilor cu serviciile bancare

627 = 5121 5,00

Cheltuieli cu serviciile bancare Conturi la banci in lei

Se inregistreaza cheltuieli cu impozitele, taxele si varsamintele asimilate

Se inregistreaza impozitul pe cladiri datorat 2050 lei conform declaratiei privind impozitul pe cladiri.

Inregistrarea impozitului pe cladiri

635 = 446 2.050,00

Cheltuieli cu alte imp.si taxe Alte impozite, taxe

Inregistrarea cheltuielilor cu salariile

SC MASS MEDIA ROMANIA DE MAINE SRL realizeaza un fond de salarii pe luna iulie 2009 in suma de 33370 lei.

Inregistrarea fondului de salarii pe luna iulie

641 = 421 33.370,00

Cheltuieli cu salariile Personal - salarii datorate

Personalului

Inregistrarea cheltuielilor privind asigurarile si protectia sociala

SC MASS MEDIA ROMANIA DE MAINE SRL inregistreaza conform statului de plata a lunii noiembrie 2009 urmatoarele retineri salariale

Angajator

Contributia unitatii la asigurarile sociale(CAS= 33370 x18.5% = 6173,45lei)

6451 = 4311 6.173,45

Contributia unitatii la Contributia unitatii la

asigurarile sociale asigurarile sociale

Contributia unitatii la fondul de somaj(33370 x 0.5%= 333,70 lei)

6452 = 4371 333,70

Contributia unitatii Contributia unitatii

ptr.ajutorul de somaj la fondul de somaj

Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate(CASS=33370x5.2%=1835,35 lei)

6453 = 4313.01 1.835,35

Contributia angajat Contributia angajat

la asig.soc.de sanatate ptr.asig.soc.de sanatate

Contributia unitatii pentru accidente de munca si boli profesionale

(33370 x 0.652%)= 217,57 lei

6458 = 4381 217,57

Alte chel.privind Alte datorii sociale

asig.si protectia soc.

Comisionul datorat la I.T.M.(33370 x 0.75% = 250,27 lei)

6458 = 447.03 250,27

Alte chelt.privind asig. Fd.speciale,taxe si

si protectia soc. vars.asimilate

Contributia unitatii pentru FNUASS 0.85%(33370x0.85% = 250,27 lei)

6453 = 4313.02 250,27

Contrib.ang.ptr. Contrib.ang ptr.

asig.soc.de sanatate asig.soc.de sanatate

Retineri din salarii suportate de catre salariati

Contributia personalului la asigurarile sociale(33370 x 10.5% = 3170,15 lei)

Contributia personalului la fondul de somaj(33370 x 0.5% = 166,85 lei)

Contributia personalului pentru asigurarile soc.de sanatate

(33370 x 5.5% = 2169,05 lei)

421 = % 5.506,05

Personal salarii datorate 4312 3.170,15

Contributia personalului la asig.sociale

4372 166,85

Contributia personalului la fd.de somaj

4314 2.169,05

Contributia pers.ptr.asig.soc.de sanatate

Ridicarea de numerar de la banca pentru plata salariilor si depunerea la casierie

581 = 5121 307.09

Viramente interne Conturi la banci in lei

5311 = 581 307,09

Casa in lei Viramente interne

Achitarea in numerar a salariilor personalului

421 = 5311 307,09

Personal - salarii datorate Casa in lei

Virarea la bugetul de stat a obligatiilor salariale

% = 5124 14.566,66

CAS 18.5% 6.173,45

SOMAJ 0.5% 333,70

CASS 5.2% 1.835,35

4381 FD.ACCID. 217,57

Com.ITM 250,27

FNUASS 0.85% 250,27

4312 CAS 10.5% 3.170,15

4372 SOMAJ 0.5% 166,85

4314 CASS 5.5% 2.169,05

2.2.13. Inregistrarea altor cheltuieli de exploatare

Se achita in numerar suma de 1200 lei reprezentand amenda conform chitantei nr.5798/22.11.2009.

Inregistrarea si achitarea amenzii

6581 = 5311 1.200,00

Despagubiri,amenzi Casa in lei

si penalitati

2.2.14. Inregistrarea imobilizarilor necorporale

Se achizitioneaza conform facturii nr.5335/03.11.2009, un program informatic cu pretul de 500 lei plus TVA,care se achita cu ordinul de plata nr.103/03.07.2009.

Programul este amortizat integral odata cu plata facturii.

% = 404 595,00

Furnizori de imobilizari

500,00

Alte imobilizari necorporale

4426 95,00

TVA deductibila

Achitarea facturii

404 = 5121 595,00

Furnizori de imobilizari Conturi la banci in lei

Amortizarea integrala

6811 = 2808 500,00

Chelt.de expl.privind Amortizarea altor imob.necorporale

amortizarea imob.

Scoaterea din evidenta a programului informatic amortizat

2808 = 208 500,00

Amortizarea altor Alte imobilizari necorporale

imob.necorporale

2.2.15. Inregistrarea imobilizarilor corporale, amortizarea liniara

Se achizitioneaza echipament pentru buna functionare a postului tv conform facturii nr.3901/17.11.2009 in valoare de 782.600,15 lei din Austria (import intracomunitar).

2131 = 404 782.600,15

Furnizori de imobilizari Echipamente tehnologice

(masini, utilaje si instalatii

de lucru)

4426 = 4427 124.952,97

TVA deductibila TVA colectata

Achitarea datoriei catre furnizorul de imobilizari

404 = 5121 782.600,15

Furnizori de imobilizari Conturi la banci in lei

Se amortizeaza un utilaj prin metoda liniara, cunoscandu-se urmatoarele elemente:

- valoarea de intrare 782.600,15 lei

- durata de viata utila 7 ani

Determinarea amortizarii aferente primului an:

100

CA= ---------(%)= 20%

7 ani

Amortizarea = Valoarea amortizabila x CA =9.316,66 lei x 12 = 111.800,02 lei

Inregistrarea amortizarii aferente primului an

6811 = 2813 111.800,02

Cheltuieli de exploatare Amortizarea instalatiilor,

privind amortizarea mijloacelor de transport,

imobilizarilor animalelor si plantatiilor

. Inregistrarea decontului de TVA

4427 = % 57,654,89

TVA colectata 4426 29,877,17

TVA deductibila

4423 27,777,72

TVA de plata ptr.luna curenta

4423 = 4424 23.521,41

Sold TVA de recuperat din luna anterioara

Se achita TVA cu o.p.197/22.11.2009 in valoarea de 4.256,31 lei.

CAPITOLUL III CONCLUZII : PERFORMANTE SI DEFICIENTE

3.1. Calculul, inregistrarea si varsarea impozitului pe profit

Inchiderea contului de venituri si cheltuieli

Inchiderea contului de venituri

% = 121 460.820,00

701 91.743,00 703 600,00

707 366.972,00

7583 1.500,00

766 5,00

Inchiderea contului de cheltuieli

121 = % 161.564,27

601 200,00

6024 100,00

603 2.615,29

604 50,00

605 55,44

613 150,00

624 45,00

625 110,00

627 5,00

635 2.302,91

641 33.370,00

6451 6.173.45

6452 333,70

6453 2.085,62

6458 467,84

6581 1.200,00

6811 112.300,02

Calculul impozitului pe profit

PB = Vt - Cht = 460.820,00 - 161.564,27 = 299.255,73 lei

Imp./pr. = PB x 16% = 299.255,73 x 16 % = 47.880,92lei

Inregistrarea impozitului pe profit

691 = 441 47.880,92

Cheltuieli cu imp/profit Impozit pe profit

Achitarea conform ordinului de plata nr.49/23.11.2009 a impozitului pe profit

441 = 5121 47.880,92

Impozit pe profit Conturi la banci in lei

3.2. Conceptul de performanta financiara

Lucrari de sinteza si raportare financiar - contabila.

Scopul existentei unei intreprinderi este obtinerea de profit.

Performanta societatii se determina ca diferenta intre venituri si cheltuieli astfel :

+ Rezultat = Venituri - Cheltuieli

Cheltuieli + Rezultat = Venituri (ecuatia generala)

daca :

Venituri > Cheltuieli - Profit

Cheltuieli > Venituri - Pierdere

Folosirea datelor contabile in procesul de conducere impune centralizarea si sintetizarea lor periodica.

Prin intermediul documentelor de sinteza, datele inregistrate cu ajutorul sistemului de conturi sunt centralizate si prezentate ca un tot unitar sub forma indicatorilor economico - financiari.

Documentele contabile de sinteza sau situatiile financiare reprezinta un sistem de indicatori economico- financiari ce caracterizeaza situatia patrimoniului si rezultatele obtinute.

Documentele de sinteza si raportare se compun din: bilantul contabil, contul de rezultate ( contul de profit si pierdere), anexe la bilant si raportul de gestiune.

Intocmirea bilantului contabil reprezinta un proces complex ce se concretizeaza in :

Stabilirea balantei conturilor inainte de inventariere ;

Inventarierea generala a patrimoniului ;

Contabilizarea operatiunilor de regularizare privind diferentele in plus sau in minus de la inventariere;

Amortizarile;

Provizioanele pentru deprecieri;

Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli;

Delimitarea in timp a cheltuielilor si a veniturilor;

Stabilirea balantei conturilor dupa inventariere;

Determinarea rezultatului exercitiului;

Distribuirea profitului sau finantarea pierderii;

Redactarea bilantului contabil.

Situatiile financiare trebuie sa asigure o imagine fidela, clara si completa a patrimoniului, a situatiei financiare cat si a rezultatului obtinut.

Situatiile financiare sunt insotite de raportul administratorilor.

Entitatile contabile au obligatia sa intocmeasca raportari contabile anuale precum si in situatia fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii acestora.

Bilantul se intemeiaza pe ecuatia de echilibru :

ACTIV - DATORII = CAPITAL PROPRIU

Modelul de principiu al unui astfel de bilant se prezinta astfel :

Bilant

Incheiat la data de ...........

Imobilizari necorporale

Imobilizari corporale

Imobilizari financiare

Active circulante

Cheltuieli in avans

Datorii ce trebuie platite intr-o perioada de un an

Active circulante nete respectiv datorii curente nete

Total active minus datorii curente

Datorii ce trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an

Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

Venituri in avans

Capital si rezerve

In contul de profit si pierdere sunt evaluate totalul cheltuielilor, totalul veniturilor, determinandu-se in cele din urma profitul sau pierderea.

CAPITOLUL IV BIBLIOGRAFIE

Manuale si carti

1. Andronie Maria, Analiza si proiectarea sistemelor informatice,

Editura Fundatia Romania de Maine, Bucuresti, 2008.

2. Baluta Aurelian-Virgil, Contabilitate si gestiune fiscala,