STOCURI - CONTRIBUTII PERSONALE. PROIECT DE PERFECTIONARE SI APROFUNDARE

1. Prezentarea entitatii S.C. PLAST S.R.L

S.C. PLAST S.R.L. este amplasata in Municipiului Bucuresti, la adresa Str.Pescarusului nr. 24, sector

S.C. PLAST S.R.L. s-a infiintat in anul 1999, in baza Legii 15/1990 si a Legii 31/1990, conform H.G. nr. 1200/111.1990. Durata societatii este nelimitata , fiind inregistrata in registrul Camerei de Comert si Industrie sub nr. J/40/9569/2000, Cod fiscal R108/199

Obiectul de activitate al societatii il reprezinta tranzactiile cu produse de mase plastice, referitoare la achizitia si vanzarea de stocuri de marfuri.

Societatea are 3 asociati, este condusa de un director general care are la randul sau in subordine 15 salariati.

Directia economica are in componenta urmatoare compartimente:

- Compartimentul Financiar

- Compartimentul Contabilitate

- Compartimentul Informatic

Compartimentul Contabilitate

Compartimentul contabilitate sigura si raspunde de evidenta si cunoasterea situatiei patrimoniului, a modului de realizare a indicatorilor prevazuti in plan si modul in care se gospodaresc fondurile materiale si banesti puse la dispozitia societatii comerciale, avand urmatoarele atributii:

Asigura si raspunde de organizarea si functionarea in bune conditii a contabilitatii valorilor patrimoniale;

Raspunde de efectuarea corecta si la timp a inregistrarilor contabile privind:

Contabilitatea operatiunilor de capital (modificari ale capitalului social, diferente de reevaluare, rezerve, rezultate);

Contabilitatea imobilizarilor corporale, necorporale si financiare (evidenta terenurilor, inregistrarea permanenta a existentei si miscarii imobilizarilor corporale, precum si calculul amortizarii acestora pe grupe, efectuarea platilor pentru achizitii de mijloace fixe, incasarea facturilor, evidenta mijloacelor fixe date sau primite cu chirie, evidenta titlurilor de participare);

Contabilitatea stocurilor (evidenta permanenta a intrarilor si iesirilor de materii prime, materiale, ambalaje pe analitici si gestiuni de la nivelul societatii, precum si a celor aflate la terti, evidenta materialelor de natura obiectelor de inventar in depozit si in folosinta pe gestiuni si pe oameni, calculul uzurii acestora, intocmirea balantelor sintetice si analitice la toate conturile de stocuri, urmand concordanta dintre acestea);

Contabilitatea furnizorilor interni si externi (inregistrarea cronologica a facturilor pentru aprovizionari de bunuri, lucrari executate si servicii prestate si corelarea acestora cu notele de intrare receptie, urmarirea efectuarii corecte a platilor, evidenta platilor in avans la furnizori si regularizarea acestora in momentul sosirii facturilor, intocmirea balantei in lei si in valuta pe furnizori interni si externi);

Contabilitatea creditorilor (evidenta sumelor datorate de unitate unor terte persoane fizice sau juridice si restituirea lor in timp);

Contabilitatea veniturilor, cheltuielilor si rezultatul exercitiului (evidenta lunara pe analitici si feluri de activitate: exploatare, financiara si exceptionala, pe total societate si pe fabrici, calculul impozitului pe profit cu respectarea prevederilor legale);

Contabilitatea interna de gestiune pe fiecare centru de profit.

Asigura respectarea cu strictete a prevederilor legale privind integritatea proprietatii societatii si ia toate masurile legale impreuna cu compartimentul juridic pentru reintregirea avutului societatii in cazul in care a fost pagubit;

Organizeaza si efectueaza inventarierea periodica a tuturor elementelor de activ si de capitaluri;

Intocmeste lunar balanta de verificare pentru conturile sintetice urmarind concordanta cu balantele analitice si depune raportarile contabile conform normelor metodologice aprobate de Ministerul Finantelor;

Intocmeste situatia principalilor indicatori economico-financiari lunari, bilanturile trimestriale si anuale cu anexele respective;

Raspunde de intocmirea si pastrarea documentelor contabile, conform legii contabilitatii, opozabile in justitie: registrul jurnal; registrul inventar; cartea mare.

Raspunde de intocmirea lunara a jurnalului de cumparari in vederea evidentierii taxei pe valoarea adaugata deductibila;

Stabileste lunar profitul la nivel se societate si pe centre de profit;*

Participa si raspunde de perfectionarea sistemului informatic al contabilitatii, de conservarea informatiilor aferente; aplica masuri de simplificare si rationalizare a lucrarilor de evidenta contabila prin folosirea tehnicii de calcul existente;

Executa controlul financiar preventiv conform Deciziei CFP;

Asigura evidenta furnizorilor interni si externi si urmareste plata corecta a acestora;

Asigura evidenta corecta a creditorilor si ia masuri pentru lichidarea acestora intr-un timp cat mai scurt;

Stabileste bugetele de venituri si cheltuieli la nivel de societate si planurile de finantare a activitatilor economice desfasurate in societate;

Raspunde de indeplinirea bugetului de venituri si cheltuieli, a planurilor de finantare pentru activitatea curenta si de investitii pe ansamblul societatii, a obligatiilor financiare fata de stat, de cresterea rentabilitatii si folosirii eficiente a mijloacelor materiale si banesti, precum si de respectarea disciplinei financiare;

Intocmeste trimestrial declaratia pentru impozitul pe profit si asigura depunerea ei la organele fiscale, in termen legal.

Compartimentul Financiar

Compartimentul Financiar, aflat in subordinea directorului economic:

Asigura indeplinirea sarcinilor societatii in domeniul financiar.

Efectueaza in colaborare cu compartimentul contabilitate, calcule de fundamentare a indicatorilor economici si financiari privind productia marfa, cifra de afaceri, veniturile, rentabilitate, profitul, impozitele, viteza de rotatie a activelor circulante precum si pentru alti indicatori economici.

Raspunde de desfasurarea operatiunilor de decontare cu furnizorii si beneficiarii si urmareste incasarea contravalorii produselor livrate, a lucrarilor executate sau serviciilor prestate in lei in colaborare compartimentelor comerciale si in valuta.

Asigura si raspunde de efectuarea corecta si la timp a calculelor privind drepturile salariale ale personalului si a varsamintelor aferente acestora; urmareste constituirea resurselor financiare si efectuarea platilor la termenele legal stabilite.

Raspunde de evidenta clientilor interni si externi urmarind incasarile de la acestia.

Raspunde de efectuarea incasarilor in numerar a facturilor emise de societate si depunerea zilnica, cu foaie de varsamant a incasarilor, la banci; raspunde de efectuarea platilor in numerar si evidenta zilnica a operatiunilor prin casierie, in registrul de casa si respectarea plafoanelor in lei si in valuta.

Raspunde de evidenta sintetica si analitica a retinerilor din salarii, reprezentand rate, chirii, popriri, garantii materiale si de transmiterea acestora beneficiarilor indreptatiti in termenele legal stabilite.

Raspunde de evidenta sintetica si analitica a debitorilor, urmarind lichidarea acestora intr-un timp cat mai scurt, precum si a avansurilor incasate de la clientii interni si externi.

Verifica si raspunde de legalitatea efectuarii platilor prin exercitarea controlului financiar preventiv (contracte, facturi, NIR-uri, "bun de plata" ).

Organizeaza activitatea de casa pentru plati si incasari in numerar; raspunde de completarea registrului de casa si de securitatea valorilor detinute in casa.

Verifica evidenta operativa si raspunde de incadrarea in plafoanele legal aprobate a cheltuielilor pentru ajutoare sociale, sponsorizari, protocol, reclama, etc. ; in caz de depasire a acestora obtine aprobarile legale.

Urmareste si verifica evidenta avansurilor acordate salariatilor societatii si decontarea acestora la timp.

Intocmeste documentele bancare si tine in permanenta legatura cu bancile pentru cumpararea de valuta, efectuarea platilor la intern si extern, incasarile la intern si extern precum si pentru obtinerea documentelor in care se concretizeaza operatiunile dispuse de societate.

Raspunde si verifica evidenta compensarilor pe fabrici si pe societate si le inregistreaza in contabilitate.

Tine evidenta zilnica si cumulata referitoare la incasari, plati, compensari, pe fabrici si total societate, pe furnizori si clienti.

Raspunde de respectarea obligatiilor cu caracter financiar ce decurg din prevederile contractului colectiv de munca.

Urmareste permanent circulatia documentelor de decontare cu banca, analizeaza saptamanal volumul facturilor neancasate in lei si in valuta si stabileste masurile corespunzatoare pentru accelerarea ritmului incasarilor.

Intocmeste si raspunde de intocmirea documentatiilor necesare, angajarii de credite sau a altor surse finaciare, in colaborare cu serviciul de credite si oficiul juridic din banca.

Intocmeste si raspunde de legalitatea raportarilor finaciare periodice (declaratiile de impozit pe salarii, declaratii TVA, declaratiile catre bugetul asigurarilor sociale, declaratiile de impunere- impozite si taxe-) si impreuna cu compartimentul contabilitate face calculul si analiza indicatorilor financiari pe baza de bilant.

Executa controlul financiar preventiv al operatiunilor patimoniale in decizia CFP.

Raspunde de efectuarea corecta si la timp a inregistrarilor contabile privind:  incasarile si platile efectuate prin banci, pe baza extraselor de cont, in lei si in valuta; incasarile si platile in numerar; drepturile salariale si obligatiile legale ce decurg din acestea fata de institutiile statului (bugetul de stat, bugetul de asigurari sociale, asigurarile de sanatate, etc.); varsaminte fata de bugetul de stat, bugetul de asigurari sociale de stat, asigurarile de sanatate si bugetele locale (impozite si taxe) si alte obligatii legale; avansurile spre decontare, debitorii, retinerile salariale; avansurile incasate de la clienti;

creditele bancare;fondurile speciale.

Asigura realizarea oricaror altor lucrari cerute de directorul economic sau directorul general.

Forma de contabilitate utilizata este forma de contabilitate pe jurnale multiple. Trasatura caracteristica este cea a folosirii jurnalelor multiple pentru inregistrarea cronologica si sistematica in creditul conturilor dezvoltat pe conturi corespondente debitoare. Prin cumularea debitului fiecarui cont care se regaseste in diferite jurnale, in functie de conturile creditoare cu care are corespondenta, se realizeaza inregistrarea sistematica in Cartea mare la sfarsitul lunii, pentru rulajul debitor al contului respectiv.

Formularele folosite sunt:

Jurnalele multiple, ce servesc la inregistrarea cronologica si sistematica proprie creditului conturilor sintetice, iar in unele cazuri si pentru conturile analitice. Înregistrarile in jurnale se fac in tot cursul lunii sau numai la sfarsitul lunii, direct pe baza documentelor justificative. Pentru unele conturi, pe langa jurnalul privind operatiile de credit se intocmesc situatii pentru operatiunile de debit.

Categoriile de jurnale si situatii folosite in cadrul formai de contabilitate pe jurnale sunt: Jurnal - situatie privind operatiile contabile; Jurnal - situatie privind operatiile de casa si banca; Jurnal privind decontarile cu furnizorii; Situatia Încasarilor - achitarii facturilor; Jurnal privind consumurile si alte iesiri de materiale; Situatia privind miscarea materialelor si cheltuielilor de transport - aprovizionare; Jurnal privind salariile si contributia la asigurari sociale; Jurnal privind vanzarea produselor si alte iesiri; Jurnal privind operatii diverse; Situatii privind avansurile spre decontare.

Contabilitatea analitica se tine direct pe jurnale sau cu ajutorul unor formulare specializate in acest sens (fise de cont analitic pentru valori materiale, fise de cont pentru operatii diverse etc.)

Cartea mare se utilizeaza pentru stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe conturi sintetice din planul de conturi. Se intocmeste la sfarsitul lunii astfel: rulajul creditor se preia din coloane de credit a fiecarui jurnal, iar rulajul debitor se determina prin totalizarea sumelor preluate din coloanele de conturi corespondente ale jurnalelor.

O modalitate de rationalizare a acestei forme de contabilitate este aceea a intocmirii Registrului jurnal general pe baza jurnalelor multiple. Formularele contabile centralizatoare se stabilesc direct pe baza jurnalelor multiple conduse pentru creditul conturilor. În continuare, pe baza Registrului jurnal general se fac inregistrarile in Cartea mare folosind ca modele de formulare actualele registre Cartea mare specifice acestei forme de contabilitate.

Registrul jurnal este folosit pentru inregistrarea cronologica a operatiilor economice si financiare si stabilirea rulajului lunar al acestora. Pe masura inregistrarii in acest registru, documentelor justificative, documentelor cumulative si notelor de contabilitate li se atribuie un numar de inregistrare corespunzator datei la care au fost inregistrate.

Balanta conturilor se intocmeste lunar. În cadrul sau se stabilesc soldurile si rulajele cumulate de la inceputul anului, pentru fiecare cont sintetic in parte. De asemenea, pe baza inregistrarilor din contabilitatea analitica se intocmesc balante lunare pentru conturile analitice.

Societatea SC PLAST S.R.L. aplica prevederile de OMFP 1752/2006 privind reglementarile contabile armonizate cu Directivele Europene si intocmeste situatii financiare simplificate formate din: bilant, cont de profit si pierderi si politici contabile si note explicative.

Pentru evaluarea stocurilor la iesire, societatea utilizeaza metoda FIFO.

FORMA DE CONTABILITATE PE JURNALE

2 Practici contabile specifice stocurilor la SC PLAST SRL

Practici contabile specifice privind stocurilor cumparate

Metoda inventarului permanent

1. S.C. PLAST S.R.L cumpara conform facturii materii prime in valoare de 10 lei, cheltuielile cu transportul inscrise in factura de 1 lei, TVA deductibila este 19 %.

Pe baza bonurilor de consum se inregistreaza consum de materii prime in valoare de 9 lei.

Metoda inventarului intermitent

Stocurile initiale de materii prime sunt de 1 lei, cumpararile de stocuri inclusiv cheltuielile de transport cuprinse in factura 10 lei, TVA 19 %, stocul final determinat prin inventariere 3 lei.

1.Se inregistreaza la deschiderea exercitiului, preluarea la cheltuieli a stocurilor initiale

Se inregistreaza achizitia de materii prime conform facturii in valoare de 10 lei, TVA 19 %.

3. Se inregistreaza la inchiderea exercitiului, stocul final constatat in listele de inventariere este de 30.000 lei

Costul materiilor prime iesite = Stoc initial + Intrari - Stoc final

8 lei = 1 lei + 10 lei - 3 lei

Practici contabile specifice privind stocurilor fara facturi sosite

În exercitiul 2007, S.C. PLAST S.R.L a achizitionat marfuri fara factura in valoare de 80 lei, TVA 19%; in exercitiul 2007 se primeste factura in valoare de 90 lei, TVA 19%.

Metoda inventarului permanent

Exercitiul 2007

a) Se inregistreaza receptia marfurilor sosite fara factura:

Exercitiul 2007

Varianta 1

b) Se inregistreaza stornarea operatiei la deschiderea exercitiului:

c) Se inregistreaza factura:

Varianta 2

b) La primirea facturii, se corecteaza cu diferentele in plus:

c) Se inregistrarea stornarea TVA neexigibila

sau:

Metoda inventarului intermitent

Exercitiul 2007

a)     Se inregistreaza receptia marfurilor sosite fara factura

Exercitiul 2007

Varianta 1

b)     Se inregistreaza stornarea operatiei la deschiderea exercitiului

c)     Se inregistreaza factura

Varianta 2

b)     La primirea facturii, se corecteaza cu diferentele in plus

c)     Se inregistreaza stornarea TVA neexigibila

Practici contabile specifice cumpararilor de stocuri cu reduceri comerciale si financiare

S.C. PLAST S.R.L cumpara marfuri conform facturii: pret de cumparare de 200 lei, rabat 5%, remiza 10%, scont de decontare 3%, T.V.A. 19%.

Scontul de decontare este acordat la primirea facturii

a) Se inregistreaza primirea marfurilor:

Se inregistreaza inregistrarea scontul :

b) se inregistreaza plata facturii

Scontul de decontare este acordat la plata facturii primirea marfurilor

a) Se inregistreaza primirea marfurilor:

b)     se inregistreaza plata facturii :

În practica sunt si situatii cand reducerile comerciale sunt inscrise in facturi distincte. Astfel, pentru exemplificare presupunem ca S.C. PLAST S.R.L cumpara marfuri conform facturii: pret de cumparare de 200 lei, scont de decontare 3%, T.V.A. 19%. Ulterior, primeste o factura de reduceri comercile:rabat 5%, remiza 10%, scont de decontare aferent reducerii 3%, TVA 19%.

Factura initiala

a) se inregistreaza primirea marfurilor :

b) se inregistreaza plata facturii:

Factura ulterioara

a)     se inregistreaza factura de reducere:

b)     se inregistreaza incasarea facturii:

Practici contabile privind stocurile la pret prestabilit

S.C. PLAST S.R.L tine evidenta stocurilor de materii prime si produse finite la cost standard.

Situatia initiala a stocurilor de materii prime este:

- 200 kg x 15 lei = 3.000 lei (valoare la cost standard);

- diferente de pret favorabile = 50 lei.

În luna mai 2007, entitatea a inregistrat urmatoarele tranzactii si evenimente:

Achizitioneaza materii prime conform facturii, 100 kg x 12 lei; cheltuieli de transport inscrise in factura 100 lei;

Consuma 250 kg materii prime;

Obtine produse finite, valoarea la cost standard 150 lei;

Vinde produsele finite conform facturii, pret de vanzare 200 lei, TVA 19%, costul standard al produselor finite vandute 120 lei;

La sfarsitul lunii s-a calculat costul efectiv de productie al produselor finite obtinute in suma de 160 lei;

Înregistreaza diferentele de pret aferente produselor finite vandute.

1. Se inregistreaza achizitia materiilor prime:

Pret de cumparare 100 kg x 12 lei 1.200 lei

Cheltuielile de transport inscrise in factura 100 lei

Diferente de pret favorabile  200 lei

Se inregistreaza consumul de materii prime si repartizarea diferentelor de pret:

Consumul de materii prime la cost standard = 250 kg x 15 lei = 3.750 lei si se inregistreaza astfel:

Pentru repartizarea diferentelor de pret asupra valorii materiilor prime iesite se parcurg etapele:

• Se determina coeficientul de repartizare (K₃₀₁₁):

• Se determina si se inregistreaza diferentele de pret aferente materiilor prime iesite: Diferentele de pret aferente materiilor prime iesite = 3.750 x 5,56% = 209 lei:

3. Se inregistreaza obtinerea produselor finite la cost standard:

4. a) Se inregistreaza vanzarea produselor finite:

b) Se inregistreaza descarcarea gestiunii pentru produsele finite vandute la cost standard de 120 lei:

5. Se inregistreaza diferentele de pret aferente produselor finite obtinute; cost standard 150 lei, cost efectiv de productie 160 lei, diferente de pret nefavorabile 10 lei = 160 lei - 150 lei:

6. Se calculeaza si se inregistreaza diferentele de pret aferente produselor finite vandute:

• Diferentele de pret aferente produselor finite vandute = 120 lei x 6,66% = 8 lei:

Practici contabile specifice stocurilor de marfuri la pret cu amanuntul

S.C. PLAST S.R.L prezinta la 01.01.07 urmatoarele informatii privind stocul de marfuri : SID 371 "Marfuri" -190 lei la pret cu amanuntul; SIC 378 "Diferente de pret la marfuri"- 60 lei. În luna ianuarie anul curent, entitatea cumpara marfuri conform facturii, cost de achizitie de 400 lei, TVA 19%; vinde marfuri cu incasare in numerar la pretul de vinzare cu amanuntul de 720 lei, din care: pret de vanzare 605 lei si TVA aferenta 115 lei. Entitatea practica o cota de adaos comercial de 30% .

• Se determina pretul de vinzare cu amanuntul al marfurilor cumparate:

a)se inregistreaza receptia marfurilor:

si

b) se inregistreaza vanzarea marfurilor cu incasare in numerar:

c) se descarca gestiunea pentru marfurile vandute:

• Se determina componentele pretului cu amanuntul al marfurilor vandute:

• Se determina coeficientul mediu de adaos aferent marfurilor vandute:

K₃₇₈ = 0,26

• Se determina adaosul comercial aferent stocului de marfuri:

• Se determina adaosul comercial aferent marfurilor vandute:

Practici contabile specifice ajustarilor pentru deprecierea stocurilor

La 01.03.2007 SC PLAST S.R.L a achizitionat materiale consumabile in valoare de 300 lei. În perioada 31.12007-31.12008 stocurile de materiale consumabile au inregistrat urmatoarele valori de inventar: 31.12007 - 270 lei; 31.12008 - 200 lei; 31.12008 - 280 lei; la 3.01.2008 stocurile se dau in consum.

a) 01.03.2007 - Achizitia de materiale consumabile:

b) 31.12007 - Constituirea ajustarii pentru deprecierea materialelor consumbile:

- Valoarea contabila  300 lei

- Valoarea de inventar  270 lei

Ajustare necesara  30 lei

c) 31.12008 - Majorarea ajustarii pentru deprecierea materialelor consumabile:

- Valoarea contabila  300 lei

- Valoarea de inventar  200 lei

Ajustare necesara  100 lei

Ajustare existenta  30 lei

Majorarea ajustarii  70 lei

d) 31.12008 - Diminuarea ajustarii pentru deprecierea materialelor consumabile:

- Valoarea contabila  300 lei

- Valoarea de inventar  280 lei

Ajustare necesara  20 lei

Ajustare existenta  100 lei

Diminuarea ajustarii  80 lei

e) 3.01.2008 - Consumul de materialelor consumabile:

Se anuleaza ajustarea pentru deprecierea materialelor consumabile ramasa fara obiect:

3. Interpretari si analize financiare privind stocurile

Analizand performanta finanaciara a SC PLAST SRL se remarca o crestere a profitului net cu 23%, ceea ce genereaza o situatie economica globala favorabila, bazata pe tendinta de maximizare a profitului. Ritmul de crestere al prestarilor de servicii a fost de 1.6 si se poate afirma ca dezvoltarea activitatii s-a facut pe baza unei bune utilizari a resurselor existente.

Pe parcursul perioadei de analiza rezultatul financiar a inregistrat valori negative el avand o influenta nefasta asupra profitului societatii. Activitatea financiara deficitara se datoreaza pe de o parte investitiilor neprofitabile si pe de alta parte cheltuielilor cu activitatile bancare, societatea contractand numeroase credite de investitii necesare dezvoltarii.

Principalul scop al activitatii economice al oricarei societati este maximizarea profitului. In functie de conditiile socio-economice ale pietei in cadrul careia isi desfasoara activitatea un agent economic poate opta pentru diverse strategii de maximizare a profitului. De asemenea, natura activitatii agentului economic impune o metoda de maximizare bazata pe particularitaile procesului productiv, particularitatile procesului de desfacere. In cadrul procesului de maximizare a profitului agentii economici trebuie sa aiba in vedere utilizarea capacitatilor de productie la nivel optim asigurand un raport eficient intre calitate si cost de productie.

Profitul net in perioada analizata a avut o evolutie ascendenta , acesta crecand de la 165.046 lei la 30447 lei. Societatea inregistreaza o crestere a profitului de 83.25% ceea ce denota o situatie economica globala favorabila, bazata pe tendinta de maximizare a profitului. Ritmul de crestere al vanzarilor este de 1.4 in 2007 si de 1.6 in 2008. Astfel se poate afirma ca la nivelul anului 2008 dezvoltarea activitatii s-a facut pe baza unei mai bune utilizari a resurselor existente spre deosebire de situatia inregistrata la nivelul anului 2007.

Exprimarea relativa a nivelului de rentabilitate completeaza diagnosticul prin capacitatea informationala a indicatorilor. In analiza economico-financiara a firmei, ratele de rentabilitate permit efectuarea de comparatii in spatiu, precum si fata de anumite norme sau standarde elaborate si acceptate de organisme de specialitate.

In functie de elementele luate in calcul, teoria si practica economica opereaza cu mai multe forme de exprimare a rentabilitatii.

a. Rata rentabilitatii veniturilor

Rv = Profit / Venituri * 100

In cazul societatii SC PLAST SRL se observa o rata a rentabilitatii veniturilor de 16.85% in 2007 si de 10.56% in 2008. Cresterea ratei rentabilitatii venjiturilor este influentata de scaderea cu 61% a cheltuielilor cu materialele si a cheltueililor cu prestatiile externe (relevanta in calculul profitului) si de mentinerea unei cresteri constante a veniturilor cu 6%, aceasta semnificand preocuparea managementului de a imbunatatii intreaga activitate.

b. Rata rentabilitatii economice a activelor

Aceasta rata caracterizeaza eficienta elementelor materiale angajate in activitatea firmei. Intregul capital folosit de firma este investit in elemente de activ, care, intr-o forma sau alta, direct sau indirect contribuie la obtinerea profitului.

Re = Profit / Active * 100

Evolutia ratei rentabilitatii activelor poate fi explicata prin ritmurile de crestere diferite ale activelor si ale profitului.

Activele totale au avut o evolutie ascendenta pe parcursul perioadei analizate inregistrand o evolutie favorabila totala de 0.7%. Evolutia a fost influentata de scaderea activelor circulante cu 6.9% si de cresterea activelor imbolizate cu 250.33%.

Rata rentabilitatii economice a activelor a fost influentata in mare masura de cresterea profitului cu 63.61%.

Modificarea in marime absoluta a ratei rentabilitatii activelor Re = 73.5% - 45.27% = 28.28%, se datoreaza:

i.         Vitezei de rotatie a activului:

ii.       Rentabilitatii veniturilor:

%

c. Rata activelor circulante

Active circulante / Total activ *100

Aceasta rata reflecta ponderea activelor circulante in totalul activelor intreprinderii, fiind o masura a flexibilitatii financiare in masura in care evidentiaza importanta relativa a activelor usor de transformat in bani. Ca rate complementare de analiza, in acest caz se au in vedere urmatoarele :

Rata stocurilor = Stocuri / Total Activ *100

Acest indicator inregistreaza in mod normal niveluri ridicate in cazul intreprinderilor cu activitate de productie si ciclu lung de fabricatie, precum si in cazul firmelor de distributie care prin specificul activitatii inregistreaza un volum ridicat al stocurilor.

d Nevoia de fond de rulment

Nevoia de fond de rulment reprezinta un element avand natura de activ si reprezinta acea parte a activelor circulante care trebuie finantate pe seama fondului de rulment :

NFR=(Stocuri + Creante) - (Datorii pe termen scurt - Credite pe termen scurt).

e.Rata lichiditatii intermediare(rapida, redusa)

RLI = Active curente - Stocuri / Datorii curente

Aceasta rata financiara masoara cate unitati monetare de active aproape lichide revin la o unitate monetara de datorii pe termen scurt .

f. Rotatia stocurilor

Un alt activ curent ce este examinat din prisma analizei lichiditatii interne a intreprinderii este rotatia stocurilor. Stocurile oricarei firme necesita timp pentru a fii transformate in creante si apoi in lichiditati.

Rotatia stocurilor poate fii calculata prin raportare fie la cifra de afaceri , fie la costul vanzarilor(cost of good sold). In general, este preferata rata Stocuri/Costul Vanzarilor ca urmare a faptului ca Cifra de Afaceri include si componenta profit.

Ca si in cazul perioadei de recuperare a creantelor , si in acest caz putem calcula perioada de rotatie a stocurilor(Prs) astfel :

Prs = T / Rotatia Stocurilor.

O perioada de rotatie a stocurilor in scadere reprezinta un semnal favorabil, dar si in acest caz este esentiala examinarea nivelului ratei fata de nivelurile din ramura

4. Calitatea informatiilor financiare si decziile manageriale

SC PLAST SRL intocmeste setul complet de situatii financiare: bilant, cont de profit si pierdere, situatia fuluxurilor de trezorerie, situatia modificarilor capitalurilor proprii si politicile contabile si note explicative.

Societatea aplica principiul continuitatii activitatii, pornind de la prezumtia ca isi va continua activitatea si in viitorul previzibil. Astfel se presupune ca societatea nu are intentia si nici nevoia de a-si lichida sau de a-si reduce in mod semnificativ activitatea.

Caracteristicile calitative sint atributele care determina utilitatea informatiei oferite de situatiile financiare. Cele patru caracteristici calitative principale sint: inteligibilitatea, relevanta, credibilitatea si comparabilitatea.

SC PLAST SRL respecta inteligibilitatea in sensul ca presupune ca utilizatorii dispun de cunostinte suficiente privind desfasurarea afacerilor si a activitatilor economice, de notiuni de contabilitate si au dorinta de a studia informatiile prezentate cu diligentele cuvenite si un exclude anumite informatii asupra unor probleme complexe, care ar trebui incluse in situatiile financiare datorita relevantei lor in luarea deciziilor economice, doar pe motivul ca ar putea fi prea dificil de inteles pentru anumiti utilizatori.

SC PLAST SRL prezinta informatii relevante care pot influenta deciziile economice ale utilizatorilor, ajutindu-i pe acestia sa evalueze evenimente trecute, prezente sau viitoare, confirmind sau corectind evaluarile lor anterioare in sensul aprecierii numarului de personal disponibil al firmei, al capacitatii acesteia de a face fata cerintelor contractuale.

Societatea prezinta informatii semnificative si determina pragul de seminifcatie al acestora pe baza rationamentului profesional si a reglementarilor contabile in vigoare. Pragul de semnificatie depinde de marimea elementului sau a erorii, judecata in imprejurarile specifice ale omisiunii sau declararii gresite.

Totodata SC PLAST SRL se asigura in permanenta ca informatia sa fie credibila. Informatia are calitatea de a fi credibila atunci cind nu contine erori semnificative, nu este partinitoare, iar utilizatorii pot avea incredere ca reprezinta corect ceea ce informatia si-a propus sa reprezinte sau ceea ce se asteapta, in mod rezonabil, sa reprezinte. Astfel toate evenimentele si tranzactiile sunt contabilizate si prezentate in concordanta cu fondul lor si cu realitatea economica, si nu doar cu forma lor juridica. De asemenea informatiile sunt neutre, adica lipsite de influente.

SC PLAST SRL incearca sa previna si sa gestioneze eventuala confruntare cu incertitudini care in mod inevitabil planeaza asupra multor evenimente si circumstante, cum ar fi: incasarea creantelor indoielnice, durata de utilizare probabila a utilajelor si echipamentelor si numarul eventualelor reclamatii cu privire la produsele in garantie. Astfel de incertitudini sint recunoscute prin prezentarea naturii si valorii lor, dar si prin exercitarea prudentei in intocmirea situatiilor financiare. SC PLAST SRL intelege prin aplicarea principiului prudentei includerea unui grad de precautie in exercitarea rationamentelor necesare pentru a face estimarile cerute in conditii de incertitudine, astfel incit activele si veniturile sa nu fie supraevaluate, iar datoriile si cheltuielile sa nu fie subevaluate.

Societatea prezinta informatii complete in limitele rezonabile ale pragului de semnificatie si ale costului obtinerii acelei informatii

Se respecta de asemenea principiul permanentei metodelor si in acest mod SC PLAST SRL se asigura ca utilizatorii pot compara situatiile financiare in timp pentru a identifica tendintele in pozitia financiara si performantele sale.

SC PLAST SRL intocmeste situatiile financiare conform modelului contabil bazat pe costul istoric recuperabil si pe conceptul de mentinere a nivelului capitalului financiar nominal.

Bilantul contabil este intocmit pe baza balantei de verificare, contul de profit si pierdere se intocmeste pe baza fiselor de cont pentru cheltuielile si veniturile angajate in perioada de raportare, situatia fluxurilor de numerar este prezentata pe baza metodei indirecte de calcul (realizata pe baza balantei de verificare si a fiselor de cont pentru venituri si cheltuieli), situatia modificarilor capitalurilor proprii se intocmeste in baza balantei de verificare si pe baza notelor explicative. Politicile contabile si notele explicative sunt prezentate conform structurii prevazute de OMFP 1752/2005 si sunt completate corect si complet, fara omiterea informatiilor, pentru a asigura o imagine clara, completa si fidela asupra pozitiei financiare, performantelor si modificarilor pozitiei financiare.

Din aplicarea tuturor acestor principii si din asigurarea caracteristicilor calitative SC PLAST SRL se asigura de respectarea obiectivulului situatiilor financiare in sensul ca acestea furnizeaza informatii despre pozitia financiara, performantele si modificarile pozitiei financiare a intreprinderii, care sint utile unei sfere largi de utilizatori in luarea deciziilor economice.

5. Utilizarea informatiei in deciziile manageriale

SC PLAST SRL include in categoria utilizatorilor de situatii financiare, investitorii prezenti si potentiali, personalul angajat, creditorii, furnizorii si alti creditori comerciali, clientii, Guvernul si institutiile acestuia, precum si publicul.

Ofertantii de capital si consultantii lor sint preocupati de riscul inerent tranzactiilor si de beneficiul adus de investitiile lor. Ei au nevoie de informatii pentru a decide daca ar trebui sa cumpere, sa pastreze sau sa vinda. Actionarii sint interesati si de informatiile care le permit sa evalueze capacitatea intreprinderii de a plati dividende.

Personalul angajat si grupurile lor reprezentative (sindicate etc.) sint interesate de informatii privind stabilitatea si profitabilitatea intreprinderilor lor. Acestia sint interesati si de informatiile care le permit sa evalueze capacitatea intreprinderii de a oferi remuneratii, pensii si alte avantaje, precum si oportunitati profesionale;

Creditorii financiari sint interesati de informatiile care le permit sa determine daca imprumuturile acordate si dobinzile aferente vor fi rambursate la scadenta;

Furnizorii si alti creditori comerciali sint interesati de informatiile care le permit sa determine daca sumele care le sint datorate vor fi platite la scadenta. Creditorii comerciali sint probabil interesati de o intreprindere pe o perioada mai scurta decit creditorii, numai daca nu sint dependenti de continuarea activitatii intreprinderii ca principal client;

Clientii sint interesati de informatii despre continuitatea activitatii unei intreprinderi, in special atunci cind au o colaborare pe termen lung cu intreprinderea respectiva sau sint dependenti de ea;

Guvernul si institutiile sale sint interesate de alocarea resurselor si, implicit, de activitatea intreprinderilor. Acestia solicita informatii si pentru a reglementa activitatea intreprinderilor, pentru a determina politica fiscala si ca baza pentru calculul venitului national si al altor indicatori statistici similari;

Întreprinderile influenteaza publicul intr-o varietate de moduri. De exemplu, intreprinderile pot avea o contributie substantiala la economia locala in multe moduri, avind in vedere numarul de angajati si colaborarea cu furnizorii locali. Situatiile financiare pot ajuta publicul prin oferirea de informatii despre evolutia recenta si tendintele legate de prosperitatea intreprinderii si a sferei activitatilor acesteia.

Responsabilitatea principala de a intocmi si de a prezenta situatiile financiare revine conducerii SC PLAST SRL. Managerii SC PLAST SRL sunt interesati si de informatiile cuprinse in situatiile financiare, chiar daca au acces la informatii financiare si de gestiune suplimentare, care ajuta la infaptuirea proceselor de planificare, luare a deciziilor si de control. Conducerea are capacitatea de a determina forma si continutul unor astfel de informatii suplimentare pentru a satisface propriile necesitati. Raportarea acestor informatii depaseste scopul prezentului 'cadru general'. Cu toate acestea situatiile financiare publicate se bazeaza pe informatiile utilizate de conducere despre pozitia financiara, rezultatele si modificarile pozitiei financiare a intreprinderii.