Principiile auditorilor financiari

Principiile auditorilor financiari

Datorita diferentelor de cultura, limba, sistem legislativ si social dintre diferite tari, sarcina elaborarii de norme de etica revine, in primul rand, organismelor nationale. Totusi, identitatea profesiei de auditor financiar este caracteristica la nivel mondial prin incercarea de a atinge obiective comune si de a respecta principiile fundamentale internationale.

Este necesara, astfel, elaborarea unui cod privind conduita etica si profesionala pentru auditorii financiari , ca un model, pe care sa se bazeze la nivel.

Rolul sau este de a elabora standarde de desfasurare a activitatii de audit financiar si de a stabili principiile fundamentatle, ce trebuie respectate pentru atingerea obiectivelor stabilite¹.

Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar apreciaza ca obiectivele urmarite vizeaza desfasurarea activitatii la cele mai inalte standarde de profesionalism, pentru atingerea celui mai ridicat nivel de performanta si pentru a indeplini cerintele interesului public.

Aceste obiective impun indeplinirea a patru cerinte de baza² :

Credibilitatea, datorata nevoii tot mai de a obtine informatii corecte si credibile, puse la dispozitia intregii societati  ;

Profesionalismul persoanelor ce pot fi identificate cu claritate ca profesionisti in domeniul serviciilor de audit ;

Calitatea serviciilor, ce deriva din necesitatea asigurarii ca toate serviciile prestate de un auditor financiar, ating cel mai inalt standard de performanta ;

Increderea, pe care utilizatorii serviciilor de audit o au in existenta unui cadru de etica si profesionsalism, care guverneaza desfasurarea acestor servicii³.

Pentru a se atinge obiectivele profesiunii de auditor financiar trebuie respectate anumite principii fundamentale, formulate in 'Standardele Internationale de Audit.

Aceste principii vor fi enumerate si descrise in continuare :

Integritatea

Serviciile profesionale trebuie realizate in mod direct si onest.

Obiectivitatea

Auditorul financiar profesionist are obligatia de a a fi corect si de a-si pastra obiectivitatea neafectata de prejudecati, conflicte de interese sau influente externe.

Competenta profesionala si atentia cuvenita

Acest principiu se refera la necesitatea desfasurarii serviciilor profesionale cu atentia cuvenita, competenta si constiinciozite, precum si la datoria auditorului de a-si mentine permanent cunostintele si aptitudinile profesionale la un nivel corespunzator cerintelor clientilor.

Confidentialitatea

Informatiile dobandite pe parcursul derularii serviciilor profesionale sunt confidentiale si nu pot fi dezvaluite fara o autorizare specifica, cu exceptia situatiilor in care un drept sau o obligatie legala sau profesionala impune acest lucru.

Conduita profesionala

Un auditor financiar profesionist trebuie sa actioneze fata de public conform reputatiei sale si sa evite orice comportament ce ar putea discredita profesiunea. Pentru aceasta, trebuie luate in considerare, in momentul elaborarii de cerinte etice, responsabilitatile auditorilor fata de public : clienti, terte parti, alti membri ai profesiunii de auditor financiar, personal, angajatori.

Standardele tehnice

Activitatea de audit trebuie sa se desfasoare in concordanta cu standardele tehnice si profesionale relevante. Auditorii au datoria de a indeplini cu grija si competenta instructiunile clientului sau angajatorului, cu respectarea cerintelor de integritate, obliectivitate si independenta.

Standardele tehnice si profesionale sunt elaborate de :

-IFAC ( Standardele Internationale de Audit) ;

-Comitetul pentru Standarde Internationale de Contabilitate ;

-organismele profesionale membre sau alte organisme cu atributii de reglementare.

Camera Auditorilor din Romania a elaborat cadrul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar, tinand cont de cerintele utilizatorilor, ca beneficiari ai serviciilor profesionale, in trei directii:

Principii aplicabile tuturor auditorilor financiari profesionisti;

Principii aplicabile doar auditorilor financiari de practica publica;

Principii aplicabile auditorilor financiariangajati si auditorilor angajati de practica publica, daca raspund cerintelor existente.

In cele prezentate mai sus, am intalnit termenul de 'auditor financiar profesionist'. Conform definitiei date in Standardele Internationale de Audit, auditorii financiari profesionisti sunt 'acele persoane care lucreaza fie in practica publica (incluzand un unic profesionist, o asociatie sau o societate), fie in industrie, comert, sectorul public sau invatamant '.

Din definitia data reiese ca exista doua categorii de auditori financiari, conform standardelor internationale, si anume :

o      Auditori financiari angajati in industrie, comert, sectorul public sau invatamant ;

o       Auditori financiari de practica publica : 'fiecare partener sau persoana, care ocupa o pozitie similara cu cea a unui partener si fiecare angajat intr-o firma (cabinet), care ofera servicii profesionale unui client, indiferent de clasificarea lor functionala (de exemplu audit, fiscalitate sau consultanta) si auditori financiari profesionisti implicati intr-o firma in care au responsabilitati de conducere. Acest termen este, de asemenea, utilizat pentru a desemna o firma de auditori financiari care isi desfasoara activitatea in preactica publica'.

Asumarea angajamentului de audit impune ca auditorii financiari de practica publica sa fie lipsiti de orice interes si sa respecte principiile integritatii, obiectivitatii si independentei.