de contabilitate si informatica - Anul III

Universitatea "Spiru Haret"

Facultatea de Management Financiar - Contabil

 

Anul III

CUPRINS

CAP.1 PREZENTAREA S.C IODAR SRL

CAP.2 STRUCTURA ORGANIZATORICA

2.1 REGISTRELE CONTABILE SI TEHNICA DE ORGANIZARE

2.2 OPERATII PATRIMONIALE ALE SOCIETATII

COMERCIALE.GESTIONAREA DOCUMENTELOR

CAP.3 OPERATII CONTABILE

CAP.4 APLICATIE INFORMATICA

4.1 GENERALITATI

4.2 ORGANIZAREA BAZEI DE DATE CARE ESTE IMPLEMENTATA IN SOCIETATEA COMERCIALA PENTRU A SUPORTA MODELAREA FLUXULUI INFORMATIONAL

4.3 ANALIZA FINANCIARA

BIBLOGRAFIE

CAP.1 Prezentarea S.C Iodar SRL

S.C. IODAR .S.R.L. este o persoana juridica romana, avand forma juridica de societate cu raspundere limitata ale carei obligatii civile sunt garantate cu patrimoniul social, asociatii fiind raspunzatori in cadrul societatii numai in limita aportului lor social. Societatea a fost inmatriculata la Registrul Comertului sub numarul J35/2159/29.06.2005.

Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu prevederile din contractul de societate, ale statului de organizare si functionare si ale legislatiei romane.

Sediul societatii este in Com.Ciacova,str.Ghiladului,nr.1,bl.1,sc.A,et.parter,ap.3,

Jud.Timis.

Durata societatii este nelimitata incepand cu data inregistrarii societatii la Registrul Comertului din Romania.

SC.IODAR SRL. este o firma cu capital 100% romanesc. Societatea are ca obiect principal de activitate comercializarea cu amanuntul in magazine nespecializate,cu vanzare predominanta de produse nealimentare-4719. Societatea are un magazin propriu de comercializare a acestor produse.

Societatea colaboreaza cu banca BRD.

In anul 2005 a fost finalizata actiunea de reproiectare a sistemului de management din SC. IODAR SRL, rezultand o structura organizatorica de tip divizionar :

Divizia Strategica - care stabileste politica generala si asigura conducerea principalelor functiuni ale societatii

Divizia Sisteme

Divizia Comerciala

Acestea au caracter operational si au ca sarcini directe realizarea obiectului de activitate al societatii.

CAP.2 Strucura organizatorica

O data cu actiunea de reproiectare a noii structuri organizatorice de tip divizionar a fost adoptat si managementul pe baza de obiective si bugete, management performant pentru etapa actuala si care permite societatii sa-si adapteze structurile organizatorice la realitatile vietii economice si ale pietii.

Acest management permite o administrare foarte buna a resurselor prin segmentarea structurilor organizatorice ale societatii in :

centre de profit : Divizia Comerciala si Divizia Sisteme

Conducerea executiva a societatii este asigurata de un administrator corespunzator directiilor functionale. Societatea este organizata pe un magazin de desfacere cu amanuntul.

2.1. REGISTRELE CONTABILE SI TEHNICA DE INREGISTRARE

Datele sursa privind operatiile economice si financiare consemnate in documentele justificative sunt inregistrate in ordine cronologica si grupate in registrele contabile. Acestea se prezinta sub forma unor caiete( registre legate) , fise si situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin.

Principalele registre care se folosesc in contabilitate sunt:

registrul jurnal,

registrul inventar,

cartea mare.

Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel completate incat sa permita ,in orice moment identificarea si controlul operatiilor contabile efectuate.

Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu care serveste pentru inregistrarea sau jurnalizarea operatiilor economice si financiare in ordinea efectuarii lor in timp .Functia lor se manifesta cu precadere pentru decontarea gestionara a operatiilor economice si financiare si pentru cunoasterea miscarii valorice a operatiilor pe o anumita perioada de gestiune. Registrul-jurnal in forma sa clasica are un caracter unic. El consemneaza toate operatiile economice si financiare din cadrul unei perioade de timp. O data cu sporire volumului operatiilor contabile,implicit diviziunea muncii contabile , alaturi de jurnalul unic , denumit jurnal general , sunt utilizate jurnale multiple , diferentiate pe genuri de operatii-aprovizionari, vanzari, financiare, operatii diverse etc.Aceste jurnale mai sunt denumite si auxiliare sau analitice.

Registrul-inventar cuprinde doua parti:

-listele de inventariere,

-recapitulatia inventarului.

In cadrul recapitulatiei , datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ si cele de datorii. Registrul inventar se completeaza dupa inventarierea patrimoniului si sunt comparate valorile contabile si de inventar, eventualele diferente sunt consemnate in registru , inclusiv cauzele care le-au generat si sunt inregistrate in contabilitate.

Cartea-mare serveste la inregistrarea si gruparea operatiilor economice si financiare in raport de natura lor, iar in cadrul fiecarei grupari in ordinea succesiunii lor in timp si in sensul modificarii contului -debitor / creditor.

Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare , precum si documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitatea financiara se pastreaza in arhiva timp de 10 ani, cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite , cu exceptia statelor de salarii, care se pastreaza timp de 50ani.

In caz de pierdere , sustragere sau distrugere a unor documente contabile se vor lua masuri de reconstituire a acestora in termen de maximum 30 de zile de la constatare, potrivit reglementarilor emise in acest scop.

2.2. OPERATII PATRIMONIALE A SOCIETATII COMERCIALE. GESTIONAREA DOCUMENTELOR

Operatiile patrimoniale ale societatii pot fi grupate in :

-operatii curente:

-achizitii de bunuri,

-consumuri de bunuri si servicii,

-livrari de bunuri,

- incasari in numerar /prin virament,

-plati in numerar/ prin virament etc.

-operatii periodice:

-cheltuieli cu salariile si a contributiilor legate de salarii,

-datorii fiscale,

-amortizari , provizioane,

-calcularea si inregistrarea rezultatului fiscal,

-repartizarea profitului etc.

La baza inregistrarii acestor operatii stau documentele justificative.

Continutul documentelor justificative este format din urmatoarele elemente principale :

-denumirea,

- numarul si data documentului,

-denumirea si sediul unitatii patrimoniale, serviciului si sectorului, dupa caz care a intocmit documentul, mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiei, daca este cazul,

-continutul operatiei economico- financiare, iar atunci cand este cazul si temeiul legal al efectuarii ei,

- datele cantitative si/sau valorile aferente operatiei economice efectuate,

- semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiilor, a celor care avizeaza si a celor in drept sa aprobe operatiile respective,

- alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiilor in documentele justificative.

In principiu, documentele justificative sunt intocmite la locul de munca in cadrul caruia se produce operatia sau participa la infaptuirea ei. Intocmirea se face pe formulare tipizate sau netipizate, dupa caz, iar completarea se face manual sau cu tehnica de calcul. Dupa completare documentele justificative sunt supuse procesului de prelucrare . Acesta consta in sortarea documentelor pe operatii, exprimarea in etalon monetar a marimii operatiilor economice si financiare, daca este cazul, precontabilizarea prin cumularea mai multor documente justificative si obtinerea pe aceasta cale a unor documente centralizatoare, verificarea de forma, aritmetica si de fond (legalitatea, realitatea, oportunitatea, necesitatea si economicitatea operatiilor consemnate in document), iar in final inregistrarea in contabilitate.

In vederea inregistrarii in contabilitate, se face analiza si contarea documentelor justificative, indicandu-se simbolurile conturilor in care urmeaza sa se reflecte operatia consemnata in acesta. Inregistrarile se fac fie document cu document, fie din documentele centralizatoare in care sunt inscrise mai multe documente justificative a caror continut se refera la operatii de aceeasi natura si din aceeasi perioada.

Din punct de vedere metodologic, inregistrarile in contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dupa data de intocmire sau de intrare a acestora in unitate, si sistematic, in registrele deschise pe feluri de conturi.

Dupa ce documentele justificative au fost inregistrate in registrele contabile, sunt supuse operatiei de clasare, iar in final celei de arhivare.

Erorile constatate cu ocazia intocmirii, verificarii si inregistrarii documentelor justificative se corecteaza prin taierea cu o linie a textului sau cifrei gresite, in toate exemplarele, iar deasupra se scrie textul sau cifra corecta. Corectura se confirma prin semnatura persoanei sau persoanelor care au intocmit documentul justificativ, mentionandu-se si data efectuarii operatiei. Nu sunt admise corecturi in documente justificative privind disponibilitati banesti si alte operatii prevazute prin dispozitii legale. In acest caz, documentul gresit se anuleaza fara a se detasa din carnetul respective. Pentru documentele care consemneaza operatii de predare-primire a valorilor materiale, corectura trebuie confirmata prin semnatura, atat a predatorului, cat si a primitorului.

In cazul completarii documentelor in sistem informatic, corecturile sunt admise numai inainte de prelucrarea acestora, mentionandu-se data rectificarii si semnatura celui care a facut modificarea. Documentele inscrise in liste de erori, anulari sau corecturi, pe baza carora se fac modificarile in bazele de date, trebuie sa fie semnate de persoanele imputernicite de unitatea beneficiara.

CAP.3 OPERATII CONTABILE

La 1.12.2009 se achizitioneaza marfuri pe baza de factura in valoare de 10.000 lei (T.V.A. 19%) pentru a caror contravaloare se emite un bilet la ordin scadent in 28.12.2009.

La 4.12.2009 se vand marfuri pe baza de factura in valoare de 17.000

(T.V.A. 19%) pentru a caror contravaloare se primeste un bilet la ordin scadent in 15.12.2009. Costul de achizitie a marfurilor vandute este de 8.000

In 10.12.2009 se sconteaza la banca biletul la ordin primit. Taxa scontului 20% pe an. Comision bancar 1.100 lei.

Valoarea efectului scontat 20.230

Taxa scontului  20 % = (20.230 * 20%/365)*5= 277.12 *5=1385,61=1386

Perioada pana la scadenta 5 zile

In 15.12.2009 se primeste factura de chirie pentru spatial de depozitare inchiriat. Factura cuprinde urmatoarele elemente:

- chirie luna decembrie 300

- chirie luna ianuarie (avans)  300

- energie electrica decembrie  100

- T.V.A. 19%

In 16.12.2009 se inregistreaza factura ROMTELECOM in valoare de 300 lei (T.V.A. 19%)

In 16.12.2009 se plateste facutra cu op (chirie)

In 16.01.2009 pe baza cecului de numerar, se ridica de la banca 3.000 si in aceeasi zi, se acorda unui salariat suma de 2.000 pentru procurari de marfuri.

In 17.12.2009 pe baza statului de plata pentru luna trecuta, se achita cu numerar contravaloarea salariilor, in suma de 2.500 lei.

In 18.12.2009 se vand marfuri cu amanuntul pe baza bonului fiscal in suma de 5.950 (cu T.V.A.). Costul de achizitie pentru marfurile vandute este de 3.000

In 18.12.2009 salariatul deconteaza avansul primit.

Decontul cuprinde :

- diurnal 1 zi 25 lei/zi

- cazare  400 lei(T.V.A. 19%)

- benzina auto 800 lei (cu T.V.A.)

Avansul neutilizat se restituie la caserie.

Valoare fara TVA TVA

Diurna 25

Cazare 400 76

Benzina 800 152

TOTAL 1225 228

In 19.12.2009 se cumpara marfuri pentru a fi vandute in magazinul de desfacere cu amanuntul ( sunt evaluate la pretul cu amanuntul + tva). Factura cuprinde m1 cu costul de achizitie 5.000 lei + TVA 19%. Unitatea practica un adaos comercial de 30% pentru aceasta marfa.

Pc=5000

Ad.com 30% * 5000 = 1500

In 20.12.2009 se vand marfurile in unitatea de desfacere cu amanuntul(factura) cu pret de vanzare de 3.808 + TVA 19%.

K=0,29

Marja comerciala = 928

Pretul de achizitie = 2.282

In 21.12.2009 se primesc marfuri pe baza avizului de expeditie in valoare de 5000 lei (T.V.A. 19%)

In 22.12.2009 se vand marfuri pe baza de factura in valoare de 6.000 lei

(T.V.A. 19%). Costul de achizitie al marfurilor vandute este de 4.000

In 24.01.2009 se primeste factura pentru marfurile primite pe aviz.

In 24.12.2009 se incaseaza factura pe baza extrasului de cont.

In 27.12.2009 se achita cu ordinul de plata in avans furnizorului de tichete de masa, suma de 1.000

In 28.12.2009 se achita biletul la ordin emis pentru factura, pe baza extrasului de cont.

In 28.12.2009 se achizitioneaza un autoturism in valoare de 12.000 (T.V.A. 19%)

In 28.12.2009 se inregistreaza amortizarea autoturismului pentru luna decembrie

Amortizare:

In 29.12.2009 se achita o amenda in suma de 150 lei la garda financiara

Inregistrare salaraii la 30.12.2009:

Salariu incadrare 4.200

+ spor vechime 350

salariu brut 4.550

- cas 10,5 % 478

-cass 5,5% 250

-somaj 0.5% 23

venit net 3.799

= baza impozitare 3799

- impozit sal (16%) 608

Total de plata 3191

- rata 300

Total 2891

Tichete de masa 1000 ( TVA 0% )

Comision de editare 200 ( tva 19%)

Inchiderea conturilor de tva :

Inchiderea conturilor de cheltuieli:

Inchiderea conturilor de venit:

Inregistrare impozit pe profit:

Inchidere cont impozit pe profit:

Reportate profit:

(31.200 - 29.204) - 319-150 = 1.527

BILANT la data de 31.12.2009

				Nr. rd.		Sold la:
						Inceputul ex. fin.		SfarptuicxKn.  j
A
A.	ACTIVE IMOBILIZATE
	I. IMOBILIZARI NECORPORALE
	1. Cheluieli de constituire (ct. 201 ~ 2801)
	2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903)
	3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drcpturi si active similare si alte imobilizari necorporale (ct.205+208-2805 -2808-2905-2908)
	4. Fondul commercial (ct. 2071 - 2807 - 2907)
	5. Avansuri si imobilizari necorporale in curs de executie (ct.233+234-2933)
	TOTAL (rd. 01 la 05)
	II. IMOBILIZARI CORPORALE
	1. Terenuri si constructii (ct. 211+ 212 - 2811 - 2812 - 2911 - 2912)
	2. Instalatii tehnice si masini (ct. 213 - 2813 - 2913)
	3. Alte instalatii, utilaje si mobilier (ct. 214 - 2814 - 2914)
	4. Avansuri si imobilizari corporale in curs de executie (ct. 231 + 232 - 2931)
	TOTAL (rd. 07 la 10)
	III. IMOBILIZARI FINANCIARE
	1. Actiuni detinute la entitatile afiliate (ct. 261 - 2961)
	2. Imprumuturi acordate entitatilor afiliate (ct. 2671 + 2672 - 2964)
	3. Interese de participare (ct. 263 - 2962)
	4. Imprumuturi acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 2673 + 2674 - 2965)
	5. Investitii detinute ca imobilizari (ct. 265 - 2963)
	6. Alte imprumuturi (ct. 2675 + 2676 + 2678 + 2679 - 2966 - 2968)
	TOTAL (rd. 12 la 17)
	ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06 + 11 + 18)
B.	ACTIVE CIRCULANTE
	I. STOCURI
	1. Materii prime si materiale consumabile (ct. 301 + 302 + 303 + / - 308 + 351+358 + 381 +/-388 391-392-3951-3958-398)
	2. Productia in curs de executie (ct. 331+332+341+/-348*-393-3941-3952)
	3. Produse finite si marfuri (ct. 345+346 + / - 348* +354+356 +357 +361 + / - 368+371 + / -378 -3945-3946-3953-3954-3956-3957- 396 - 397 - 4428)
	4. Avansuri penlru cumparari de stocuri (ct. 4091)
	TOTAL (rd. 20 la 23)
	II. CREANTE
	1. Creante comerciale (ct. 4092 + 411 + 413 + 418 - 491)
	2. Sume de incasat de la entitatile afiliate (ct. 451' - 495*)
	3. Sume de incasat de la entitatile de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 453 - 495*)
	4. Alte creante (ct.425+4282+431** + 437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** +444** +445+446** +447** +4482+4582+461+473**-496 + 5187)
	5. Capital subscris si nevarsat (ct. 456 -495*)
	TOTAL (rd. 25 la 29)
	III. INVESTII PE TERMEN SCURT
	1. Actiuni detinute la entitatile afiliate (ct. 501-591)
	2. Alte investitii pe termen scurt (ct.505+506+508-595-59 -598+5113+5114)
	TOTAL (rd. 31 la 32)
	IV. CASA SI CONTURI LA BANCI (ct.5112+512+531 +532 + 541+542)
	ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 24 + 30 + 33 + 34)
C.	CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471)
D.	DATORII: sumele care trebuie platite intr-o perioada de pana la un an
	Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertibile (ct. 161 + 1681 - 169)
	2. Sume datorate institutiilor de credit(cl. 1621 -t-162211624116251 162 +1682+5191 +5192-i 5198)
	3. Avansuri incasate in contul comenzilor (ct. 419)
	4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401 + 404 + 408)
	5. Efecte de corner, de platit (ct. 403 + 405)
	Denumirea elementului					Nr. rd.		Sold la:
			Inceputul ex. fin.		Sfarsitul ex.fin.
A			B
	6. Sume datorate entitatiior afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 451 ***)
	7. Sume datorate entitatiior de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 453***)
	8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 43gj + 44i*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + 456*** +457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)
	TOTAL (rd. 37 la 44)
E.	ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd. 35 + 36 - 45 - 62)						-5272
F.	TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19 + 46-61)
G.	DATORII: sumele care trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an
	1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat Imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertibile (ct. 161 + 1681 - 169)
	2.Sume datorate institutiilor de crcdit(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1682+519115192+5198)
	3. Avansuri incasate in contul comenzilor (ct. 419)
	4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401 + 404 + 408)
	5. Efecte de comert de platit (ct. 403 + 405)
	6. Sume datorate entitatiior afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 451***)
	7. Sume datorate entitatiior de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 453***)
	8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 438i + 44i*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + 456*** + 457 + 458I + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)
	TOTAL (rd. 48 la 55)
H.	PROVIZIOANE
	1. Provizioane pentru pensii si obligatii similare (ct. 1515)
	2. Provizioane pentru impozite (ct. 1516)
	3. Alte provizioane (ct. 1511 + 1512 + 151322 + 1514 + 1518)
	TOTAL (rd. 57 la 59)
I.	VENITURI IN AVANS
	1. Subventii pentru investitii (ct. 131 + 132 + 133 + 134 + 138)
	2. Venituri inregistrate in avans (ct. 472)
	3. Fond comercial negativ (ct. 2075)
	TOTAL (rd. 61 la 63)
J.	CAPITAL SI REZERVE
	I. CAPITAL
	1. Capital subscris varsat (ct. 1012)
	2. Capital subscris nevarsat (ct. 1011)
	3. Patrimoniul regiei (ct. 1015)
	TOTAL (rd. 64 la 67)
	II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)
	ID. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
	IV. REZERVE
	Rezerve legale (ct. 1061)
	2. Rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063)
	3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare (ct. 1065)
	4. Alte rezerve (ct. 1068)
	Actiuni proprii (ct. 109)
	TOTAL (rd. 71 la 74
	V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORT AT(A) (ct. 117)	SOLD C			0 0 0
		SOLD D

CONTUL PROFIT SI PIERDERE

La data de 31.12.2009

CAP. 4: APLICATIE INFORMATICA

4.1. GENERALITATI

Calculatorul este, in esenta, un ansamblu de componente cu functionare specifica avand ca scop prelucrarea datelor. Componentele ansamblului se impart in doua mari categorii:

• hardware (aparatura propriu-zisa),
• software (instructiuni, date care formeaza programe, aplicatii).

Calculatorul este o masina programabila, cu doua caracteristici:

• raspunde intr-un mod bine definit la un set de instructiuni bine definite,
• executa o secventa de instructiuni inregistrata (program).

Clasificarea calculatoarelor dupa marimi si putere duce la urmatoarele categorii, destinate unor activitati specifice:

• calculatorul personal (Personal Computer, PC): un ansamblu de dimensiuni mici, destinat unui utilizator singular. Functionarea sa se bazeaza pe un microprocesor. Cuprinde urmatoarele componente minimale: unitatea centrala, tastatura pentru introducerea datelor, monitorul pentru vizualizare si un dispozitiv de stocare pentru salvarea datelor. Este utilizat pentru activitati curente, care nu vehiculeaza cantitati mari de date si nu pretind o rapiditate deosebita.
• statia de lucru (Workstation), este un calculator performant destinat unui utilizator singular. Este asemanatoare calculatorului personal, insa dispune de unul sau mai multe microprocesoare puternice si de un monitor performant. Este utilizata pentru proiectarea asistata de calculator, prelucrare grafica si dezvoltare de software, in general pentru aplicatii care necesita o putere de calcul si o viteza de lucru moderata, cu capabilitati grafice relativ mari.
• minicalculatorul, destinat utilizarii multiple, este capabil sa deserveasca simultan un numar de pana la 200 de utilizatori.
• mainframe, calculator destinat utilizarii multiple, este capabil sa deserveasca simultan un numar de utilizatori de ordinul miilor.
• supercalculatorul, un calculator multiprocesor extrem de rapid, capabil sa execute sute de milioane de instructiuni pe secunda. Este utilizat pentru aplicatii care necesita un numar foarte mare de calcule matematice (de exemplu, grafica animata, calcule de dinamica fluidelor si propagari, previziuni meteorologice). Diferenta intre supercalculator si mainframe, respectiv minicalculator, consta in faptul ca acestea din urma sunt capabile sa execute mai multe programe in mod concurent (in acelasi timp), in timp ce supercalculatorul executa foarte rapid mai putine aplicatii.

Programul folosit de societate este CIEL.

Etapele fluxului economic sunt urmatoarele:

Firma X

Gestiunea operatiunilor contabile

Aprovizionarea

(Daca sunt obiecte de inventar, acestea se trec pe fisa obiectelor de inventar a fiecarui muncitor sau echipa in parte in sine)

Inregistrarea in gestiune

Introducerea facturii de cumparare sau receptionare a marfurilor.

Documentele vehiculate in diverse etape

aviz de marfa intrata

chitanta fiscala cumparare

factura cumparare

factura discount

factura la aviz

nota intrare in magazin

Aceste documente sunt necesare pentru intrari de marfuri.

Pentru iesiri, documentele vehiculate sunt urmatoarele:

aviz de plata

factura vanzare

Programul CIEL a fost conceput pentru a tine evidenta la zi a stocurilor de marfa. Programul este orientat pe documente, oferind astfel un control mult mai bun a miscarilor efectuate in gestiune.

Pachetul de programe este astfel conceput incat poate fi folosit si de catre persoane neinitiate in domeniul economic sau informatic.

Programele beneficiaza de cateva caracteristici care le fac accesibile tuturor si care ii ajuta pe cei neexperimentati:

Instalare simpla si rapida;

Initiere rapida in utilizare;

Interfata simpla cu utilizatorul;

Existenta pe ecran a ultimei linii cu mesaje ajutatoare;

Documentatie disponibila in timpul lucrului;

Posibilitatea personalizarii aplicatiei.

Aplicatia CIEL prezinta urmatoarele facilitati:

Evidenta stocului de marfuri pe gestiuni pe mai multe criterii;

Evidenta marfurilor intrate de la furnizor si iesirile pentru beneficiari sau consum propriu;

Situatia balantei ;

Fisa de marfuri cu intrarile si iesirile aferente;

Raport de gestiune;

Evidenta partenerilor (furnizori, clienti);

Evidenta nomenclatorului de produse;

Generarea listei de pret a produselor;

Jurnal TVA de cumparari si TVA de vanzari;

Evidenta vanzarilor pe agenti comerciali si incasarile realizate din vanzarile unui agent;

Evidenta vanzarilor pe marfuri;

Realizarea inventarului;

Realizarea statului de salarii;

Gestiuni separate pentru materii prime, marfa, obiecte de inventar, produse finite;

Urmarirea valorica a stocului se poate realiza si dupa conturile din contabilitate;

Introducerea in avans a documentelor fata de exercitiul curent pentru a avea situatia la zi;

Modulul standard al programului CIEL se pliaza necesitatilor firmei in ceea ce priveste gestiunile interne: tine evidenta gestiunilor firmelor.

Modul in care produsul informatic este setat pentru a satisface cerintele specifice ale fluxului economic

Societatea a optat pentru achizitionarea modulului standard al programului CIEL, fara alte optiuni suplimentare.

CIEL ofera urmatoarele optiuni :

Unitati:

Operatii referitoare la unitatea de lucru:

Selectia unitatii :

In cazul in care se lucreaza cu modulul multiunitatii se selecteaza unitatea de lucru dorita.

Selectarea perioadei de lucru:

Permite accesarea exercitiului contabil din perioada selectata.

Se introduce data initiala a perioadei de lucru, recomandat fiind sa se aleaga o perioada egala cu o luna calendaristica (pentru exercitiul contabil). Se introduce apoi parola de firma din 5 caractere, apoi se introduce data curenta de lucru, toate acestea permitand accesul in program.

Daca se va alege un interval dintr-un exercitiu inchis (arhivat), aplicatia va permite introducerea,modificarea sau eliminarea documentelor pe aceasta perioada.

Contabilitate :

date din documente ;

vizualizare conturi ;

actualizare sold cu rulaje ;

generare rapoarte ;

vizualizare rapoarte ;

speciale ;

terminare program.

Stergerea unitatii curente:

Unitati > anulare

Optiunea UNITATI ANULARE realizeaza eliminarea definitiva a gestiunii unei unitati de pe calculator, si se poate reincarca doar introducand din nou toate documentele unitatii.

Alte posibilitati de setare ale produsului informatic pentru a satisface alte cerinte specifice ale fluxului informational :

In cazul in care societatea isi modifca sau diversifica scopul de activitate, apar elemente noi in ceea ce priveste gestiunea interna, CIEL asigura consultanta in vederea configurarii aplicatiei conform domeniului specific de activitate al firmei, contra-cost se pot achizitiona upgrade-uri cu programe specifice noilor nevoi ale societatii.

Modul in care actorii fluxului economic utilizeaza produsul informatic :

Firma are responsabilitatea de a-si forma (construi) baza de date.

Receptii - introducerea documentelor de receptie :

La receptii se poate introduce stocul initial. In cazul in care stocul se evidentiaza pe furnizori se introduce cate un document de stoc initial pentru fiecare in parte iar, daca nu, se va crea un partener nou denumit : Diversi furnizori.

Receptiile documentelor se fac cu ajutorul optiunii DOCUMENTEVANZARI

Se introduce o receptie noua pe butonul NOU . Modificarea uneia existente se realizeaza pe butonul MODIFIC . Va aparea un nou ecran in care se vor intorduce datele generale ale documentului:

tipul documentului; se poate alege din lista;

numarul de pe document;

data/ora de pe document;

beneficiarul;

numarul curent;

operatiuni taxabile;

total;

operatiuni scutite;

- scadent - data de scadenta a platii;

- explicatii - daca este activata aceasta optiune ( la UNITATI PRECIZARI ) se pot introduce explicatii aferente documentului;

- total document si TVA se completeaza daca se doreste cu datele de pe document; ele se pot completa automat prin cumularea pozitiilor de pe document;

- campul [X] VALIDAT - permite, prin dezactivare sau activare, modificarea sau nemodificarea documentelor. Documentele unei perioade pot fi validate pentru a nu mai fi modificate sau eliberate pentru a fi modificabile la optiunea DOCUMENTE GENERAL.

- butonul TERMINARE activeaza ecranul de introducere a pozitiilor.

Eliminarea unui document se face prin pozitionare pe acesta in lista si activarea butonului  ELIMIN. Listarea unei receptii pe ecran sau la imprimanta se face pe butonul LISTARE (dupa ce ne pozitionam pe receptia dorita).

Componentele unei receptii se pot actualiza prin pozitionarea pe documentul respectiv si activarea butonului MODIFIC .

Se calculeaza automat valoarea si TVA-ul aferent pozitiei din document.
Se completeaza celelalte campuri cu caracteristicile produsului din nomenclator. Stergerea unei pozitii se face pe butonul ELIMIN.

Pe masura ce se completeaza documentul cu pozitii se calculeaza suma acestora si se introduce in totalul documentului. De aceea in urma unor modificari facute asupra pozitiilor din document, la parasirea ecranului cu lista de componente se intreaba daca se doreste acceptarea sumei rezultate prin insumarea componentelor, sau a totalului de pe document.

La crearea unei gestiuni, se genereaza automat un partener cu denumirea gestiunii respective.

Se completeaza denumirea gestiunii si apoi se configureaza in functie de specificul ei. Se alege tipul gestiunii Cu amanuntul, Cu ridicata, Doar cantitativ sau Global valoric.

Se configureaza evidenta stocului:

Pe receptie - in stoc vom avea pentru acelasi produs intrat cu receptii diferite cate o pozitie aferenta fiecarei receptii; nu se cumuleaza pozitiile

Pret receptie - se vor cumula in stoc acele produse cu acelasi nume si acelasi pret indiferent de receptie sau furnizor

Pret mediu - permite evidenta pretului produselor in stoc la un pret obtinut prin media preturilor produselor de la fiecare receptie

4.2. ORGANIZAREA BAZEI DE DATE CARE ESTE IMPLEMENTATA IN SOCIETATEA COMERCIALA PENTRU A SUPORTA MODELAREA FLUXULUI INFORMATIONAL

Politicile de administrare si acces la datele de pe serverul de baze de date:

La datele de pe serverul de baze de date au acces doar gestionarul unitatii, administratorul si contabilul societatii, iar accesul la informatii este restrictionat de functia pe care o ocupa:

gestionarul are acces doar la informatiile legate de gestiunile interne, intrari/iesiri, activitati de productie, aprovizionare etc;

contabilul are acces doar la partea contabila a programului;

respectiv administratorul societatii are acces la toate datele din baza de date.

Fiecarui utilizator al programului CIEL  i se ataseaza o structura de drepturi utilizator care consta din:

- COD DE ACCES, care identifica utilizatorul la intrarea in sistem si nu poate fi modificat

PAROLA de verificare a identitatii utilizatorului

DREPTURILE DE ACCES care definesc modulele si / sau functionalitatile modulelor pentru care utilizatorul are drepturi de acces.

Sistemul permite:

Definirea unor noi grupuri de utilizatori

Definirea utilizatorilor membri ai grupurilor

Schimbarea parolei utilizatorilor

Definirea grupurilor de utilizatori si a utilizatori poate fi facuta numai de administrator.

Se pot stabili drepturi de acces ale utilizatorilor la nivelul inregistrarilor din baza de date. In acest mod informatia gestionata de sistem este personalizata si este atasata utilizatorilor care raspund de gestiunea ei.

Structura concreta a bazei de date:

Structura generala a bazei de date este impartita in mai multe componente reprezentate prin tabele, rapoarte: Contabilitate, Salarii, Produse si coduri, Clienti si Furnizori, Activitati, Rapoarte, etc. Aceasta structura usureaza gestiunea si asigura o incarcare redusa a serverului, pentru ca unele obiecte din baza de date sunt mai putin solicitate.

Analiza critica a bazei de date:

Gradul de normalizare a bazei de date: tabelele sunt construite in a doua forma normala, adica orice atribut non-cheie este total dependent fata de cheia primara.

Intre tabele exista diverse legaturi necesare unor gestiuni corecte si coerente.

4.3.ANALIZA FINANCIARA

I. Indicatori de lichiditate

Indicatorul lichiditatii curente

active curente

datorii curente

In anul 2009

In anu 2008

Indicele din anul 2008 se apropie de valoarea recomandata de 2 ceea ce presupune o garantie mai mare a acoperirii datoriilor curente din active curente comparativ cu cel din 2009.

In 2009 avem un indice mic. Nu avem siguranta ca datoriile curente pot fi acoperite in intregime din activul current.

. valoarea recomandata acceptabila = in jur de 2

. acest indicator vizeaza capitalul circulant si ofera garantia acoperirii datoriilor curente din active curente.

Indicatorul lichiditatii immediate - are aceeasi semnificatie cu indicatorul anterior,dar pe o arie mai restransa.

active curente -stocuri

datorii curente

In anul 2009

In anul 2008

II. Indicatori de risc

Indicatorul gradului de indatorare

capital imprumutat _x100

capital propriu

In privinta acestui indice, firma noastra sta foarte bine; indicatorul gradului de indatorare este este de 0% ( atat in 2008 cat si in 2009), sub pragul de 1%. Nu avem imprumuturi pe termen lung.

III. Indicatori de activitate

Ei furnizeaza informatii cu privire la:

viteza de intrare sau de iesire a fluxurilor de numerar ale intreprinderii;

capacitatea intreprinderii de a controla capitalul circulant si activitatile comerciale de baza ale intreprinderii.

Viteza de rotatie a stocurilor (rulajul stocurilor) - de cate ori stocul a fost rulat de-a lungul exercitiului economico-financiar

costul vanzarilor = numar de ori

stocul mediu

(8220+10948)/2=9584

In anul 2009

In anul 2008

Numarul de zile stocate - numarul de zile in care bunurile sunt stocate in unitate

Stoc mediu _{X 365}

Costul vanzarilor

In anul 2009 9584/17802x360=193,81

In anul 2008 580/820x360=254,6

Viteza de rotatie a debitelor-clienti - calculeaza eficacitatea intreprinderii in colectarea creantelor sale. Exprima numarul de zile pana la data la care debitorii isi achita datoriile catre intreprindere:

Soldul mediu clienti _{X 365}

Cifra de afacere

In anul 2009 10000/31200x360= 115,3 zile

In anul 2008 10000/1020x360= 352,9 zile

Valoarea mare a indicatorului indica probleme legate de controlul creditului acordat clientilor si in consecinta creante mai greu de incasat (clienti rau platnici).

Viteza de rotatie a creditelor furnizori - aproximeaza numarul de zile de creditare pe care intreprinderea il obtine de la furnizorii sai.

Soldul mediu furnizori _{X 365}

Achizitii de bunuri(fara servicii)

in care pentru aproximarea achizitiilor se poate utilize costul vanzarilor sau cifrei de afaceri.

In anul 2009 30092/31200x360=347,2 zile

In anul 2008 15130/1020x360=533,9 zile

Viteza de rotatie a activelor imobilizate - evalueaza eficacitatea managementului acitvelor imobilizate prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de o anumita cantitate de active imobilizate.

Cifra de afaceri

Active imobilizate

In anul 2009

In anul 2008

Viteza de rotatie a activelor totale - are aceeasi semnificatie ca indicatorul precedent,cu deosebirea ca vizeaza eficienta utilizarii tuturor bunurilor pe care intreprinderea le-a avut la dispozitit intr-un exercitiu financiar.

Cifra de afaceri

Total active

In anul 2009

In anul 2008

IV. Indicatori de profitabilitate

Acesti indicatori exprima eficienta in realizarea de profit din resursele disponibile.

Rentabilitatea capitalului angajat - reprezinta profitul pe care il obtine intreprinderea din banii investiti in afacere.

Profit inaintea platii dobanzii si imp/profit

Capitalul angajat

In anul 2009

In anul 2008

Firma obtine un profit mic in 2009 si un profit foarte mic in 2008,comparativ cu capitalul angajat.

Capital angajat - banii investiti in intreprindere atat de catre actionari, cat si de creditorii pe termen lung

Capitalul angajat = capitalul propriu + datoriile pe termen lung =

= active totale - datorii curente

Marja bruta din vanzari - o scadere a acestui procent poate scoate in evidenta faptul ca societatea nu este capabila sa si controleze costurile de productie sau sa obtina pretul de vanzare optim.

Profit brut din vz.

Cifra de afacere

In anul 2009

In anul 2008

CONCLUZII:

Un aspect important si cu adanci implicatii in functionarea unei economii nationale si a componentelor sale, unitatile economice, este cadrul economico-legislativ existent si modificarea acestuia determinata de legiuitor. Din punct de vedere legislativ exista in principal doua probleme esentiale de care se lovesc societatile comerciale:

existenta unor regelementari in unele cazuri neclare sau care lasa locul unor interpretari;

aparitia unor modificari fiscale relativ dese care afecteaza respectarea unui plan de afaceri pe termen lung.

Aceste modificari s-au datorat si faptului ca se cautau modalitati de corectare a unor dificultati sau inechitati economice, prin disparitia carora se asteapta o legislatie mai putin schimbatoare.In prezenta lucrare am detaliat si analizat contabilitatea decontarilor in numerar si in conturi la banci,contabilitatea marfurilor,salarizarea la S.C. IODAR S.R.L, analiza activitatii si urmarirea modului de organizare si conducere a contabilitatii acesteia.

.Respecta Legea Contabilitatii nr. 82/1991, Regulamentul de aplicare al acestuia, Planul de conturi general si Normele de utilizare a acestuia.

Este o societate platitoare de impozit pe profit si de TVA.

BIBLOGRAFIE

1.Legea Contabilitatii 82/1991 republicata in Monitorul Oficial al Romaniei,

nr.48/14 ianuarie.2005

2.Legea nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, publicata in Monitorul Oficial al

Romaniei, nr. 927/23 decembrie 2003, modificata de:

3.Ordonanta nr. 83/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003,

privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei nr. 793/27 august 2004

4.Legea nr. 494/2004, privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 83/2004,

pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal,

Monitorul Oficial al Romaniei, nr. 1092/24 noiembrie 2004

5.Ordonanta de Urgenta nr. 123/2004, pentru modificarea si completarea Legii

nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei nr. 1154/07

decembrie 2004

6.Rotaru,Simona,Ghita ,Mirela,Proiecte de managment financiar-contabil,editura Sitech,Craiova 2006