RAPORT DE EXPERTIZA EXTRAJUDICIARA PRIVIND

CONTURILE DE IMOBILIZARI PE ANUL 2008

LA

S.C. ANDO S.A. CURTEA DE ARGES

1. Informatii generale

S.C. "ANDO " S.A. Curtea de Arges a fost constituita ca societate pe actiuni, urmare a reorganizarii si a divizarii concomitente in baza Legii 15/1990 si conform H.G. nr. 1224/22 din noiembrie 1990 a IPEE ANDO Curtea de Arges in doua societati comerciale distincte: S.C. ANDO S.A - producatoare de bunuri de larg consum andotehnice si IPEE ANDO S.A. - producatoare de componente andonice pasive.

Sediul societatii este in Romania, orasul Curtea de Arges, jud. Arges. Societatea este inregistrata la O.R.C. sub nr. J03/758/210.1991, avand codul unic de inregistrare fiscala 156027, atributul fiscal R

Obiectul de activitate al S.C.ANDO S.A.:

producerea de bunuri de larg consum andotehnice;

producerea de masini si aparate andonice;

executia de scule, dispozitive, verificatoare, specifice domeniului de activitate.

2. Control intern

Controlul intern se realizeaza prin control de gestiune si prin controlul financiar preventiv.

Pentru elementele intregului patrimoniu sunt stabilite responsabilitati gestionare.

Gestiunile de valori materiale sunt organizate functie de natura acestora pe categorii si locuri de depozitare.

In anul 2008 inventarierea patrimoniului societatii a fost organizata si s-a desfasurat conform deciziei de inventariere nr. 324/16.10.2008. Diferentele rezultate, reprezentand plusuri de inventar constatate la "Productia in curs de executie" in valoare de 5.082,52 lei, din care la Sectia Plase 1.126,35, la Sectia Mase Plastice 2.412,85 lei, la Sectia BLC 1.223,56 lei, la Sectia T.S.P. 319,77 lei, au fost inregistrate in contabilitate cu NC 7 / dec 2008.

Bazele prezentarii situatiilor financiare anuale

Situatiile financiare sunt prezentate in lei, moneda nationala. Societatea isi are organizata contabilitatea, in concordanta cu principiile si practicile contabile cerute de legislatia in vigoare in Romania la data raportarii, respectiv:

Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata;

O.M.F. nr.1752/2005 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene cu modificarile si completarile ulterioare.

4. Politici contabile semnificative

Situatiile financiare au fost intocmite avand la baza principiul costului istoric.

Mentionam ca imobilizarile corporale nu sunt prezentate la costul istoric, ci la valoarea reevaluata ( conform tratamentului alternativ permis de IAS16 "Imobilizari corporale" care prevede ca ulterior recunoasterii initiale ca activ, o imobilizare corporala trebuie prezentata la valoarea reevaluata, mai putin orice amortizare ulterioara cumulata aferenta pierderilor cumulate din depreciere -respectiv valoarea justa la momentul reevaluarii).

4.1 Desfasurarea lucrarii de expertizare a conturilor de imobiizari

Model de contract de expertiza contabila extajudiciara

CONTRACT

 Incheiat intre:
Expertul contabil SC « S. C. EVAL- EXPERT S. R. L.

cu sediul social in Pitesti inscris(a) in Tabloul Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania (CECCAR) in partea I, pozitia pozitia denumit(a) PRESTATOR si S. C. "ANDO" S. A

(denumirea beneficiarului) cu domiciliul /sediul social in    Curtea de Arges  reprezentata prin   Gavrila Ion denumit BENEFICIAR, s-a incheiat prezentul contract pentru efectuarea unei expertize contabile extrajudiciare.

 Art. 1. Prestatorul se obliga sa procedeze la examinarea profesionala si sa formuleze concluzii (raspunsuri) la urmatoarele obiective:
Obiectivul 1.      Expertizarea conturilor de imobilizari
Obiectivul 2.      Analizarea stabilirii si calcularii amortizarii imobilizarilor corporale

Obiectivul      Verificarea corectitudinii intocmirii situatiilor financiare anuale

 Art. 2. Beneficiarul expertizei contabile extrajudiciare se obliga sa puna la dispozitia prestatorului urmatoarele materiale documentare:    
1. - Bilantul contabil la 31. 12. 2008

2- Contul de profit si pierdere

3- Rezultatul net al exercitiului, cu un profit de

 Art. Prestatorul se obliga sa intocmeasca RAPORTUL DE EXPERTIZA EXTRAJUDICIARA, in conformitate cu normele profesionale specifice misiunilor privind expertizele contabile, care va fi depus la S. C. "ANDO" S. A pana la data de 30. 04. 2009

 Art. 4. Beneficiarul RAPORTULUI DE EXPERTIZA CONTABILA EXTRAJUDICIARA se obliga sa plateasca prestatorului onorariul in suma de 1000 lei, din care 500 lei imediat dupa semnarea prezentului contract si 500 lei pana la data de 30. 04. 2009.

 Art. 5. In conformitate cu principiile deontologiei profesiei contabile liberale, partile se obliga sa asigure confidentialitatea informatiilor reciproce la care au acces cu ocazia executarii prestatiei care face obiectul prezentului contract.

 Art. 6. Prezentul contract s-a incheiat in 2 exemplare, intra in vigoare cu data semnarii si se completeaza cu prevederile legislatiei civile in materie.

Localitatea Curtea de Arges

Data 15. 04. 2009

Studiul documentar

Lucrarea s-a desfasurat pe baza unui plan de misiune care cuprinde:

cunoasterea generala a societatii, structura organizatorica, locurile unde isi desfasoara activitatea, obiectul de activitate, conducerea si persoane propuse a fi contactate;

identificarea domeniilor semnificative: imobilizari necorporale, corporale si financiare;

organizare contabilitatii imobilizarilor.

Pe tot parcursul desfasurarii lucrarii s-a urmarit obtinerea de elemente probante care sa permita certificarea asupra conturilor de imobilizari..

Tehnici de control

Pentru obtinerea elementelor probante s-au folosit urmatoarele tehnici de control:

examenul pe baza de sondaje a documentelor emise de societate;

analize, estimari si confruntari intre informatii si documente;

informatii verbale obtinute de la conducere si alte cadre din societate;

evaluarea principiilor si metodelor contabile folosite pentru elaborarea conturilor;

observatia conturilor de activ si pasiv, respectiv conturile de imobilizari necorporale, corporale, financiare si de ajustari pentru depreierea imobilizarilor;

examenul pe baza de sondaje a documentelor primite de societate care servesc ca piese justificative la inregistrarea operatiilor in conturile de imobilizari;

examinarea bilantului contabil si anexelor.

Obiectivele principale

Obiectivele principale urmarite in cursul verificarii au fost

tinerea corecta si la zi a contabilitatii imoblizarilor;

existenta inventarierii patrimoniului, a corectei valorificari a acestuia si cuprinderii rezultatelor in bilant;

preluarea corecta in balanta de verificare a datelor din conturile sintetice si concordanta dintre acestea si conturile analitice;

corecta efectuare a operatiilor legate de evaluarea si inregistrarea imobilizarilor;

intocmirea bilantului contabil pe baza balantei de verificare a conturilor sintetice;

Reguli si metode contabile

Dintre principalele proceduri de evidenta a patrimoniului consemnam:

v    Imobilizarile necorporale sunt evidentiate in patrimoniu la costul de achizitie; amortizarea acestora se calculeaza si se include pe cheltuieli esalonat, pe o perioada de cinci ani, cu exceptia programelor imformatice care se amortizeaza in 3 ani.

v    In ceea ce priveste inregistrarea cheltuielilor de constituire mentionam ca potrivit OMFP 1752/2005, pct. 72. (1) <<O entitate poate include cheltuielile de constituire la 'Active', caz in care poate imobiliza cheltuielile de constituire. In aceasta situatie, cheltuielile de constituire trebuie amortizate in cadrul unei perioade de maximum cinci ani>>.

v    Observatie: Este necesar sa subliniem caracterul permisiv al reglementarilor contabile romanesti in ceea ce priveste capitalizarea cheltuielilor de constituire. Incepand cu exercitiul financiar 2006 intreprinderile pot sa opteze pentru includerea cheltuielilor de constituire in categoria activelor imobilizate, conform prevederilor O.M.F.P. 1752/2005, pct. 72.

v    Conform noilor reglementari contabile[1], cand contractul de concesiune prevede plata unei chirii si nu o valoare amortizabila, in contabilitatea entitatii care primeste concesiunea se reflecta cheltuiala reprezentand chiria, fara recunoasterea unei imobilizari necorporale. Cand concesiunea indeplineste conditiile pentru a fi recunoscuta ca activ necorporal, amortizarea acesteia urmeaza a fi inregistrata pe durata de folosire prevazuta in contract.

v    Avand in vedere dispozitiile anterior citate, in contabilitatea firmei expertizate nu s-au inregistrat concesiuni.

v    Imobilizarile corporale sunt evidentiate in situatiile financiare de la 31.12.2008 la valori reevaluate asa cum ele au rezultat din aplicarea Hotararilor de Guvern nr. 945/1990, 26/1992, 500/1994, 983/1998, 403/2000 si H.G. 1553/2003, mai putin amortizarile cumulate anterior.

v    Mijloacele fixe intrate dupa date reevaluarii sunt evidentiate la costul istoric (cost de achizitie).

v    Costurile intretinerii si reparatiilor sunt incluse in rezultatul perioadei pe masura aparitiei lor.

v    Costul lucrarilor de modernizare a majorat valoarea de inregistrare a activelor imobilizate reevaluate.

v    Nu au fost cazuri de capitalizare a dobanzii aferente creditelor pe termen lung. Dobanda la capitalul imprumutat pentru finantarea achizitiei, constructiei sau productiei de active cu ciclu lung de fabricatie poate fi inclusa in costurile de productie, in masura in care aceasta este legata de perioada de productie. In cazul includerii dobanzii in valoarea activelor, aceasta trebuie prezentata in notele explicative. In sensul prezentelor reglementari, prin activ cu ciclu lung de fabricatie se intelege un activ care solicita in mod necesar o perioada substantiala de timp pentru a fi gata in vederea utilizarii sau pentru vanzare

v    Observatie: Dispozitiile anterior citate se refera la capitalizarea dobanzilor, in mod similar cu prevederile IAS 23 <Costurile indatorarii

v    Imobilizarile corporale sunt supuse amortizarii dupa metoda liniara, astfel incat in situatiile financiare prezentarea imobilizarilor este la valoarea ramasa.

v    Amortizarea a fost calculata dupa metoda liniara, potrivit HG nr.2139/30.11.2004, prin care s-au stabilit noi durate normate de functionare a mijloacelor fixe. Cotele anuale de amortizare sunt stabilite conform acestor durate.

v    Respectarea cerintelor legale privind dobandirea si instrainarea bunurilor: Conform dispozitiilor art. 150 din Legea 31/1990, republicata , in cazul societatilor pe actiuni, 'ART. (1) Daca prin actul constitutiv nu se dispune altfel si sub rezerva dispozitiilor art. 44^1, sub sanctiunea nulitatii, administratorul va putea, in nume propriu, sa instraineze, respectiv sa dobandeasca, bunuri catre sau de la societate, avand o valoare de peste 10% din valoarea activelor nete ale societatii, numai dupa obtinerea aprobarii adunarii generale extraordinare, in conditiile prevazute la art. 115. '

v    Legislatie: Terenurile cu sau fara constructii, situate in intravilan si extravilan, indiferent de destinatia sau de intinderea lor, pot fi instrainate si dobandite prin acte juridice, incheiate in forma autentica, sub sanctiunea nulitatii absolute

v    Din evidenta contabila rezulta ca nu s-au inregistrat imobilizari financiare.

Note asupra bilantului contabil

Imobilizari si amortismente

La 31.12.2008, imobilizarile totale in valori brute au insumat 20.738.115 lei, in crestere fata de inceputul anului cu 111.026 lei (0,5%).In structura, situatia acestora se prezinta astfel:

lei

Nr. crt.		Elemente de imobilizari	Valori brute la 01.01.2008	Cresteri		Diminuari		Valori brute la 31.12.2008
1	Imobilizari necorporale, din care:
	1.1	Cheltuieli de constituire si cheltuieli de dezvoltare	448.250		207.930	-		656.180
	1.2	Alte imobilizari	176.819		4371	-		220.190
	1.3	Avansuri si imobilizari necorporale in curs	240.842		77.680	207.929		110.593
	TOTAL 1		865.911		328.981	207.929		986.963
2	Imobilizari corporale
	2.1	Terenuri	1.391.766	-			-		1391766
	2.2	Constructii	7.990.802	-			39.610		7.951.192
	2.3	Instalatii tehnice si masini	9.54012	260.702			21703		9.590.011
	2.4	Alte instalatii, utilaje si mobilier	827.223	4.528			1568		818.183
	2.5	Avans. si imobiliz. corp. in curs	8.375	-			8.375		-
	TOTAL 2		19.761.178	265.230			275.256		19.751.152
3		Imobilizari financiare	-	-			-		-
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (1+2+3)			20.627.089	594.211			48185		20.738.115

Imobilizarile necorporale

Imobilizarile necorporale au insumat la 31.12.2008 o valoare de 986.963 lei, in crestere fata de inceputul anului cu 121.052 lei.

Imobilizarile necorporale au crescut in cursul anului cu 328.981 lei, care consta in licente pentru programe informatice, lucrari de cercetare dezvoltare.

La imobilizarile necorporale, diminuarea pe total an cu 207.929 lei a fost localizata la cele in curs, respective au devenit SDV-uri.

Imobilizarile corporale

Imobilizarile corporale au insumat o valoare de 19.751.152 lei la 31.12.2008, in scadere fata de inceputul anului cu 10.026 lei.

In cursul anului 2008 la imobilizarile corporale au avut loc cresteri de 265.230 lei si reduceri de 275.256 lei.

Cresterile de imobilizari corporale se justifica prin: achizitionarea de mijloace fixe la grupa "Instalatii tehnice si masini" in valoare de 260.702 lei, reprezentand masini si instalatii necesare procesului de productie. Diminuarile de imobilizari corporale, constau in vanzari de mijloace de transport si utilaje si casari de utilaje.

La imobilizarile corporale in curs au avut loc scaderi in cursul anului in suma de 8.375 lei la instalatii, dispozitive.

Pentru terenurile din proprietate societatea detine certificate de atestare pentru suprafata de 58.743 mp, cu o valoare la 31.12.2008 de 1.391.766 lei.

Situatia amortizarii activelor imobilizate la 31.12.2008 se prezinta astfel: 

Amortizarea imobilizarilor necorporale si corporale a fost stabilita conform normelor legale in vigoare, fiind calculate in functie de duratele normale de functionare, iar pe total an 2008 s-a inregistrat pe cheltuieli de exploatare o amortizare de 79467 lei, determinate dupa metoda liniara, pe grupele prevazute in structura mijloacelor fixe.

6. Aprecieri cu privire la activitatea financiar-contabila

Societatea respecta legislatia si normele contabile din Romania, aplicabile societatilor care se incadreaza in OMF 1752/2005 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate. Exista o organizare corespunzatoare a contabilitatii financiare si de gestiune, procedurile interne stabilite permitand furnizarea informatiilor necesare pentru asigurarea unui management de calitate prin decizii corespunzatoare functiilor societatii.

Controlul financiar preventiv si controlul intern sunt organizate potrivit reglemnentarilor legale, dandu-se posibilitatea mentinerii disciplinei in activitatea economica si financiara si o protectie asiguratorie a patrimoniului, iar conducerea societatii este preocupata de organizarea si perfectionarea sistemului de audit intern.

Administratia a realizat inventarierea generala a patrimoniului, rezultatele acesteia fiind inregistrate in contabilitate.

Managementul financiar contabil este preocupat de perfectionarea calitatii rapoartelor financiare , urmarind armonizarea cu cerintele profesionale in materie;

Analiza financiara realizata printr-un complex de indicatori de lichiditate, echilibru financiar, gestiune, rentabilitate, ai fondului de rulment, de risc, evidentiaza o pozitie financiara destul de grea.

Societatea a respectat principiile si practicile contabile cerute de legislatia in vigoare din Romania, respectiv: O.M.F. 1752/2005, cu modificarile si completarile ulterioare si alte acte normative in materie;

Se face lunar punerea de acord intre evidenta contabila sintetica si analitica;

Fata de inceputul anului activul de bilant a cunoscut o scadere cu 1,7%;

In structura, fata de anul precedent, se inregistreaza o scadere a activelor imobilizate cu 5,0%, respectiv de la 9,1 milioane la inceputul anului la 8,7 milioane lei la sfarsitul anului si o crestere a activelor circulante cu 5,7%, respectiv de la 15,7 milioane lei la 16,6 milioane lei;

Conducerea societatii a furnizat explicatiile si informatiile cerute de expert;

Nu suntem instiintati de nicio tranzactie sau decizie a conducerii executive pe care sa o consideram ca incalca legile statului roman sau statutul societatii privind operatiunile de capital sau alte operatiuni;

Avand in vedere pozitia pe piata a societatii si politica prudentiala adoptata de managementul societatii, apreciem ca pentru perioada imediat urmatoare nu exista un risc major de incetare a exploatarii;

Situatiile financiare la 31.12.2008 au fost intocmite de o maniera adecvata, in toate aspectele semnificative, in conformitate cu cerintele OMF 1752/2005 cu modificarile si completarile ulterioare si alte acte normative cu privire la inchiderea exercitiului financiar.

Estimand ca expertiza furnizeaza o baza rezonabila exprimarii opiniei noastre, expertul concluzioneaza ca bilantul, contul de profit si pierdere si anexele la bilant, dau o imagine corespunzatoare a activelor si datoriilor societatii, a pozitiei si rezultatelor financiare, tinand cont de legislatia in vigoare si de informatiile prezentate in raportul de gestiune al Consiliului de Administratie.

Concluzii

Expertizele contabile extrajudiciare sunt cele efectuate in afara procedurilor reglementate privind rezolvarea unor cauze supuse verdictului justitiei. Sunt efectuate in afara unui proces justitiar. Nu au calitate de mijloc de proba in justitie, ci, cel mult, de argumente pentru solicitarea de catre parti a administrarii probei cu expertiza contabila judiciara sau pentru rezolvarea unor litigii pe cale amiabila.

Obiectivele profesiunii contabile sunt stabilite sa indeplineasca cele mai inalte standarde de profesionalism, sa atinga cele mai inalte niveluri de performanta si sa raspunda cerintelor interesului public. Realizarea acestor obiective presupune satisfacerea a patru cerinte de baza:

- Credibilitatea. In intreaga societate exista nevoia de credibilitate in informatie si in sistemele de informatii.

- Profesionalism. Exista o necesitate pentru clienti, patroni si alte parti interesate de a putea fi clar identificate persoanele profesioniste in domeniul contabil.

- Calitate a serviciilor. Este nevoie de asigurarea ca toate serviciile obtinute din partea profesionistului contabil, sunt executate la standardul cel mai ridicat de performanta.

- Incredere. Utilizatorii serviciilor profesionistilor contabili trebuie sa se poata simti incredintati ca exista un cadru al eticii profesionale care guverneaza prestarea acestor servicii.

Necesitatea de a asigura apararea onoarei si independentei impune expertilor contabili sa aiba calitati esentiale, cum sunt:

- stiinta, competenta si constiinta;

- independenta de spirit si dezinteres material;

- moralitate, probitate si demnitate.

Se impune ca fiecare expert contabil sa faca efortul necesar dezvoltarii acestor calitati si indeosebi:

cunostintele de cultura generala, singurele capabile sa-i intareasca discernamantul;

sa acorde fiecarei tranzactii si situatii examinate toata atentia si timpul necesar pentru a-si fundamenta o opinie personala, inainte de a face propuneri;

sa isi exprime opinia fara nicio retinere fata de dorinta, chiar ascunsa, a celui ce il consulta si sa se pronunte cu sinceritate, fara ocolisuri, exprimandu-si, daca e nevoie, rezervele necesare asupra valorii ipotezelor si concluziilor formulate;

sa nu dea niciodata ocazia de a se afla in situatia de a nu putea sa isi exercite libertatea de gandire sau de a fi supus ingradirii indatoririlor sale;

sa considere ca independenta sa trebuie sa isi gaseasca manifestarea deplina in exercitarea profesiei si in protejarea ei, cu respectarea integrala a dispozitiilor legale si regulilor stabilite de CECCAR.

Un semn distinctiv al profesiei contabile il constituie asumarea responsabilitatii de a actiona in interes public. Asadar, responsabilitatea unui profesionist contabil nu consta exclusiv in a satisface nevoile unui client sau unui angajator individual. Actionand in interes public, un profesionist contabil ar trebui sa respecte si sa se conformeze prevederilor de etica profesionala.

Publicul profesiunii contabile este format din clienti, donatori de credite, guvernanti, angajatori, angajati, investitori, comunitatea oamenilor de afaceri, a finantatorilor si alte persoane care se bazeaza pe obiectivitatea si integritatea profesionistilor contabili pentru a mentine functionarea corespunzatoare a economiei. Aceasta incredere impune profesiunii contabile o raspundere publica. Interesul public este definit drept bunastarea colectiva a comunitatii si a institutiilor deservite de profesionistul contabil.