audit financiar si servicii conexe de audit - raport de audit pe anul 2008 la sc alf srl constanta

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL

MASTERAT : CONTABILITATE EXPERTIZA SI AUDIT ( 3 semestre) , ZI

 

AUDIT FINANCIAR SI SERVICII CONEXE DE AUDIT

RAPORT DE AUDIT

PE ANUL 2008

LA SC ALF SRL CONSTANTA

PREZENTAREA GENERALA  A SC ALF SRL

Data constituirii: Societatea a fost infiintata respectand prevederile Legii Societatilor Comerciale nr. 31/1990 in anul

Obiect de activitate: In conformitate cu documentele de infiintare, societatea are ca obiect principal de activitate: fabricarea de conserve din fructe si comercializarea acestora ..

Cod CAEN: 1039 -"Prelucrarea si conservarea legumelor si fructelor"

Forma juridica: Societate cu raspundere limitata , cu capital 100% romanesc si privat

Numar de inregistrare la ORC Constanta: J13/2242/1991

Cod unic de inregistrare: 2984840

Durata societii: Nelimitata

Sediu social: Constanta str. Caraiman nr. 15

Societatea este organizata si functioneaza in conformitate cu prevederile Legii 31/1990 republicata privind societatile comerciale, modificata prin Legea 441/2006 si OUG 82/2007, conducerea fiind asigurata de:

Adunarea generala a asociatilor, care in conformitate cu legislatia romaneasca in vigoare si actul constitutiv al SC ALF SRL Constanta decide asupra activitatii societatii si asigura politica economica si comerciala.

Numarul de salariati la finele anului 2008 era de 12 persoane.

Capitalul social: nu a inregistrat modificari in cursul anului 2008 si este in valoare de 1970000 lei .

Pozitia pe piata : in anul 2008 societatea a castigat locul I in Topul Judetean al Firmelor in judetul Constanta la intreprinderi mijlocii pentru firme din domeniul productiei .

Structura organizatorica a societatii: Procesul de fabricatie s-a desfasurat in anul 2008 la o alta societate comerciala , SC PEKTIROM SRL Dej , cu care societatea auditata are un contract de prestari servicii . Contabilitatea se tine la sediul societatii situate in Constanta str. Caraiman nr. 15. La sfarsitul fiecarei luni se compara inventarul faptic al produselor finite, materiilor prime, materialelor, ambalajelor care se afla in custodie la SC PEKTIROM SRL , cu inventarul scriptic al SC ALF SRL.

AUDITAREA CREDITORILOR SI A ALTOR ANGAJAMENTE ALE SOCIETATII

Destinatar.

Raportul de audit al exercitiului financiar al anului 2008 este destinat Adunarii Generale a Asociatilor, administratiei societatii precum si pentru persoane terte interesate sa aiba garantia ca informatiile cuprinse in bilant sunt opiniate de catre un auditor financiar.

Obiectivele de audit s-au bazat pe:

tinerea corecta si la zi a contabilitatii;

existenta inventarierii patrimoniului, a corectei valorificari a acestuia si cuprinderii rezultatelor in bilant;

preluarea corecta in balanta de verificare a datelor din conturile sintetice si concordanta dintre acestea si conturile analitice;

corecta efectuare a operatiilor legate de inregistrarea sau modificarea capitalului social;

intocmirea bilantului contabil pe baza balantei de verificare a conturilor sintetice;

Referinte la normele de auditare utilizate

Am procedat la controlul conturilor anuale, efectuand diligentele si investigatiile specifice pe care le-am considerat necesare, conform Cadrului General al Standardelor Internationale de Audit elaborat de Camera Auditorilor Financiari din Romania.

Aceste norme precizeaza ca auditul trebuie sa fie planificat si realizat in scopul de a obtine o asigurare rezonabila ca, conturile anuale nu comporta anomalii semnificative.

Mentionam ca la colectarea elementelor probante in exprimarea opiniei, nu am procedat la observatia fizica - inventarierea fizica - utilizand inventarele efectuate de societate.

OPINIA AUDITORULUI FINANCIAR

Prin prezentul Raport de audit, certific ca nu am constatat elemente care sa influenteze regularitatea si sinceritatea situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar al anului 2008.

Conturile anuale se prezinta de o maniera fidela in toate aspectele lor semnificative, dand o imagine reala a patrimoniului, a situatiei financiare anuale si a rezultatului societatii la sfarsitul exercitiului.

De asemeni, certific conformitatea inregistrarilor cu prevederile legale si statutare ale societatii.

REGULI SI METODE CONTABILE

In urma verificarii se constata ca in cursul anului 2008 s-au folosit aceleasi reguli si metode contabile utilizate in cursul anului 2007.

In cursul exercitiului economico-financiar al anului 2008, s-a organizat si efectuat inventarierea tuturor gestiunilor, respectandu-se prevederile O.M.F.P. nr.1752/2005. Rezultatele valorificarii inventarelor au fost evidentiate in Bilantul anual, conform reglementarilor legale in vigoare.

In ceea ce priveste utilizarea provizioanelor pentru depreciere, se constata o prudenta conservatoare din partea firmei, de altfel, neexistand situatii de creare a acestora.

INFORMATII COMPLEMENTARE PRIVIND CREDITORII SI ANGAJAMENTELE

S-a efectuat o analiza detaliata a soldurilor conturilor de creditori. Nu s-au identificat erori de operare si s-au inregistrat toate datoriile posibile ale societatii .

Evidenta sintetica a datoriilor si angajamentelor

S-a verificat daca soldul total de plata catre furnizori coincide cu diferenta dintre totalul facturilor primite de la furnizori si platile efectuate catre acestia. S-au investigat furnizorii mari , dar nu s-au constatat variatii si nici asupra nivelului activitatii desfasurate .

Datorii comerciale

Valoarea datoriilor la sfarsitul exercitiului fata de inceputul exercitiului catre furnizori s-a diminuat cu 3,52% .

Cont Furnizori

Cont Furnizori din imobilizari

S-a efectuat o lista cu principalii furnizori ai societatii cu precizarea vechimii soldului acestora. Datoriile cu scadente mai mici de 30 zile sunt aproximativ egale cu cele cu scadente cuprinse intre 30 si 90 zile , ceea ce rezulta ca furnizorii crediteaza societatea , pentru ca aceasta sa isi poata desfasura activitatea .

Balanta analitica a furnizorilor neachitati pe vechime

S-au comparat sodurile furnizorilor din balanta analitica cu soldurile confirmate de la furnizori , constatandu-se ca nu exista erori semnificative .Deasemenea nu exista furnizor cu sold debitor , ceea ce atesta ca societatea nu a platit in plus fata de suma datorata .

Verificarea soldurilor finale ale furnizorilor circularizati

Verificarea respectarii principiului indedendentei exercitiului

Societatea a respectat principiul independentei exercitiului . S-a efectuat verificarea corectitudinii inregistrarilor prin selectarea elementelor primite imediat inainte si dupa sfarsitul exercitiului financiar, acestea reflectandu-se correct in conturile de datorii .

Inainte de sfarsitul exercitiului financiar

Dupa sfarsitul exercitiului incheiat

Calculul impozitelor si contributiilor sociale aferente salariilor pentru anul 2008

S-a verificat daca impozitele aferente salariilor si contributiile sociale si alte contributii similare au fost corect calculate si constituite , daca sumele au fost virate catre buget si daca exista diferente semnificative. Concluzia analizei efectuate este ca toate impozitele si contributiile sociale aferente salariilor au fost correct constituite si nu exista diferente semnificative intre suma constituita si cea de plata .

Cont 4311 - Componenta soldului la 31.12.2008

Cont 4312 - Componenta soldului la 31.12.2008

Cont 4313 - Componenta soldului la 31.12.2008

Luna	Suma constituita	Suma virata	Diferente	Document de plata	Mod de calcul corect
Ianuarie	775	775	-	OP100/21.02.2008	Da
Februarie	799	799	-	OP155/21.03.2008	Da
Martie	793	793	-	OP219/23.04.2008	Da
Aprilie	805	805	-	OP265/16.05.2008	Da
Mai	744	744	-	OP321/19.06.2008	Da
Iunie	731	731	-	OP342/11.07.2008	Da
Iulie	748	748	-	OP402/13.08.2008	Da
August	764	764	-	OP488/10.09.2008	Da
Septembrie	764	764	-	OP536/14.10.2008	Da
Octombrie	761	761	-	OP587/13.11.2008	Da
Noiembrie	752	752	-	OP646/12.12.2008	Da
Decembrie	641				Da
Total	9841	9200	641

Cont 4314 - Componenta soldului la 31.12.2008

Cont 4371 -Componenta soldului la 31.12.2008

Cont 4372 - Componenta soldului la 31.12.2008

Cont 447 - Componenta soldului la 31.12.2008

Cont 444 - Componenta soldului la 31.12.2008

Situatia datoriilor catre bugetul de stat la 31.12.2008

Dupa o analiza aprofundata a datoriilor catre bugetul de stat , bugetul asigurarilor sociale si a altor fonduri s-au constatat urmatoarele:

Situatia contractelor de leasing la 31.12.2008

Societatea are in derulare doua contracte de leasing pe termen lung . Contractele de leasing in derulare sunt pentru achizitia a doua autoturisme. Contractele au fost inregistrate in contul 167 - Alte imprumuturi si datorii asimilate .

Situatia leasingurilor la

Dobanda leasingurilor se inregistreaza in momentul sosirii facturii de dobanda de la furnizor .Inregistrarea se face direct in contul 666 - Cheltuieli privind dobanzile .

Situatia imprumuturlior pe termen lung si a imprumuturilor de la asociati la 31.12.2008

Asociatii societatii au acordat imprumuturi societatii pentru efectuarea de investitii necesare diversificarii obiectului de activitate al societatii . Societatea a cumparat in anul 2005 un imobil pe care l-a achizitionat cu ajutorul unui imprumut de la asociati si un credit bancar pe termen lung in valoare de 600000 Euro pe o perioada de 60 luni . In anul 2008 datorita investitiilor massive pentru a aduce imobilul la standarde europene societatea a fost nevoita sa mareasza termenul de rambursare al creditului. Deasemenea societatea a fost nevoita sa ia un alt imprumut de la asociati pentru a putea face fata scadentelor catre furnizori si alte angajamente .

Datorii catre actionari:

Imprumuturi pe termen lung de la banci:

Dobanzile aferente creditului pe termen lung se inregistreaza lunar in contul 666- Cheltuieli privind dobanzile .

Revizuirea analitica a furnizorilor

Din analiza rezulta ca perioada de achitare a furnizorilor scade ajungand la sfarsitul exercitiului financiar sa avem o diferenta de 0 zile fata de inceputul perioadei .

BIBLIOGRAFIE

1. Boulescu M, Barnea C, Audit Financiar, Ed. Fundatia Romania de Maine, Bucuresti,2006
2. Boulescu M, Audit intern si statutar, Ed. Tribuna Economica, Bucuresti, 2007
3. Elefterie L, Management si control financiar , Ed. Muntenia, Constanta, 2004
4. Elefterie L, Suport de curs: Audit financiar si servicii conexe de audit 2
5. Codul auditorului financiar, CAFR, IFAC
6. Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata M.O. 48/2005
7. OMFP 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene , republicata
8. OMFP 2374/2007
9. OUG 90/2008
10. Standardele nationale de audit financiar , CAFR, 2006
11. Standardele internationale de audit financiar, IFAC, 2005
12. Elena Iatan, Elefterie Liana, Contabilitate aprofundata conform normelor europene,Ed. Muntenia, Constanta, 2007
13. www.cafr.ro Standardele de audit (ISA)