SUBSISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL DISPONIBILITATILOR BANESTI DIN CONTURILE DE LA BANCI

SUBSISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL DISPONIBILITATILOR BANESTI DIN CONTURILE DE LA BANCI

Incasarile de la diverse persoane juridice si platile catre diverse persoane juridice sunt efectuate de catre unitatile patrimoniale prin virament, adica pin trecerea sumei in cauza din contul unitatii patrimoniale in contul altor intreprinderi, catre care au obligatii de plata, sau prin trecerea sumelor din conturile altor intreprinderi, catre care exista drepturi de creanta, in contul unitatii patrimoniale. Acest lucru este posibil deoarece unitatile patrimoniale isi pastreaza marea majoritate a disponibilitatilor banesti in conturi deschise la banci.

In economia de piata bancile au un mare rol in ceea ce priveste mobilizarea si pastrarea in conditii de siguranta a mijloacelor banesti ale persoanelor juridice si fizice, efectueaza orice incasari si plati fara numerar, de valori mari si foarte mari, acorda credite pe termene diferite agentilor economici precum si populatiei; cumpara si vinde, sconteaza si resconteaza diverse hartii de valoare, unele banci au mandat de a efectua incasarea veniturilor si efectuarea cheltuielilor statului, iar alte banci pot efectua operatiuni de tranzit si mandat in favoarea si la solicitarea diferitelor unitati si persoane, acorda

asistenta de specialitate solicitantilor.

Deschiderea de conturi la banci si efectuarea de operatiuni prin intermediul acestora este o necesitate pentru efectuarea cu usurinta a decontarilor. Se pot deschide conturi in lei si in devize, de catre orice unitate patrimoniala, la una sau mai multe banci. In general, conturile la banci se deschid ca niste conturi complexe, sau pe anumite destinatii: activitatea de exploatare, investitii,operatiuni de comert exterior,operatiuni de tranzit si mandat,conturi de acreditive, de cecuri etc.

Conturile deschise la banci au caracter de conturi de disponibil, adica efectueaza plati, in limita disponibilului existent, dar pentru activitatea curenta de exploatare se pot deschide, cu acordul bancilor si conturi curente. Caracteristica acestora este ca, din acestea se pot face plati mai mari decat disponibilul existent, respectiv din credite de trezorerie acordate direct in conturile curente. Conturile curente prezinta avantajul ca simplifica acordarea si rambursarea creditelor si diminueaza marimea dobanzilor pentru beneficiari, intrucat se acorda numai cand si cat sunt necesare iar restituirea se face imediat din incasarile ulterioare prin contul curent.

Subsistemul documentelor utilizate pentru inregistrarea operatiilor de incasari si plati prin conturile deschise la banci cuprinde: ''Cecul'' pentru ridicarea de numerar,

''Foaia de varsamant -chitanta'', pentru depunerile de numerar din casierie; ''Ordinul de plata'' prin banca, prin virament, insotit de documente ca facturi, borderouri de rate, chirii; ''Mandatul postal'', pentru sumele incasate prin posta''; ''Notele de debitare sau creditare'', pentru sumele preluate de banca, cum ar fi: dobanzile, speze, taxe, etc. La toate acestea s-au mai adaugat instrumentele de plata moderne, cum sunt : ''Cambia'',

''Biletul la ordin'' si ''Cecul''.

Subsistemul evidentei operative cuprinde doua documente intocmite periodic cu situatia incasarilor si platilor efectuate prin banca si anume: ''Extrasul de cont'' si Registrul-jurnal de incasari si plati''.

''Registrul- jurnal de incasari si plati '' este document de evidenta operativa, intocmit de catre agentii economici, persoane fizice si asociatii familiale, in care se evidentiaza incasarile de orice fel, precum si platile efectuate pentru marfuri cumparate, impozite, taxe, asigurari sociale, etc.

Subsistemul conturilor de disponibilitati in conturi la banci cuprinde urmatoarele conturi sintetice de gradul I: 511 ''Valori de incasat'', 512''Conturi curente la banci'', 518 ''Dobanzi'', 519 ''Credite bancare pe termen scurt''.

Contul 511 ''Valori de incasat '' este utilizat pentru evidentierea valorilor de incasat, cum sunt: cecurile si efectele comerciale (cambii, bilete la ordin etc.) primite de la clienti pentru produsele livrate, lucrarile executate si serviciile prestate de intreprindere si acceptate a fi platite prin efecte comerciale. Este un cont cu functie contabila de activ. Debitul acestui cont reflecta valoarea cecurilor si efectelor comerciale primite de la clienti . Creditul acestui cont reflecta valoarea cecurilor si efectelor comerciale incasate. Prezinta sold debitor care reflecta valoarea cecurilor si efectelor comerciale aflate in stoc si neincasate.

Contul 511''Valori de incasat'' este cont neoperational. Operationale sunt analiticele sale, astfel ca el functioneaza desfasurat pe urmatoarele subconturi: 5112

''Cecuri de incasat'', 5113''Efecte de incasat'', 5114 ''efecte remise spre scontare''.

Cecul este cel mai convenabil instrument cu care se poate plati contravaloarea unor bunuri livrate, lucrari executate, servicii prestate, fara a avea nevoie de numerar.

Cand un beneficiar, un client isi plateste o datorie prin intermediul unui cec, cecul primit este depus la banca si se incaseaza imediat contra valoarea lui, sau se poate plati o obligatie fata de o terta persoana prin girarea acestuia catre persoana respectiva.

Acest tip de cec se numeste cec la purtator. Un alt tip de cec este cecul barat, la care posesorul face o barare prin inscrierea a doua linii paralele, orizontale sau oblice, pe fata cecului, ceea ce inseamna ca beneficiarul va trebui sa se adreseze, pentru incasarea sumei, la banca inscrisa intre bare. Daca intre bare nu se face nici o mentiune, se spune ca este o barare generala si incasarea se poate face de la orice alta banca.

Incepand din semestrul II al anului 1995 au fost introduse noile instrumente de plata fara numerar, si anume: cambia si biletul la ordin cunoscute sub denumirea generica de efecte comerciale si care constituie si titlu de credit.

Cambia este ordinul dat de o anumita persoana in calitate de creditor unei alte persoane, numita debitor, de a plati o anumita suma la o anumita data si intru-un anumit loc.

Cambia pune in legatura trei persoane: persoana care ordona plata, numita ''tragator'', persoana care in calitate de debitor va plati suma, numit ,''tras'' si persoana careia i se va plati suma , numita ''beneficiar''. Cambia contine urmatoarele elemente: acceptarea, transmiterea, analizarea, scadenta, plata, scontul si protestul.

Acceptarea este angajamentul luat de catre tras fata de orice posesor legitim de a plati cambia la scadenta. Acceptarea poate fi facultativa, daca este facuta oricand in cadrul termenului de scadenta sau obligatia cand tragatorul a fixat precis data in cadrul termenului.

Transmiterea cambiei poate fi facuta in doua moduri: prin gir sau prin cesiune de creanta ordinara.

Girul este actul prin care posesorul cambiei, numit girant, transfera altei persoane, numita girator, toate drepturile izvorand din cambie.

Cesiunea de creanta este un act prin care creditorul, numit cedent, transfera dreptul sau de creanta unei alte persoane numita cesionar.

Avalul este angajamentul neconditionat prin care un tert devine garant pentru obligatiile unui co-obligat fata de cambie. Avalul se da utilizand expresiile ''pentru aval''

sau ''pentru garantie'' urmate de semnatura avalistului acesta fiind obligat sa indice persoana pentru care se da avalul. Scadenta este termenul in care cambia trebuie platita, precizat prin ziua sau termenul maxim in interiorul caruia trebuie efectuata plata.

Scontul este dobanda cuvenita unitatii bancare sub forma taxei scontului, daca scontarea cambiei s-a efectuat inainte de scadenta.

Biletul la ordin este ordinul dat de o persoana fizica sau juridica in calitate de debitor de a plati unei alte persoane in calitate de creditor o anumita suma de bani, la o anumita data si la un anumit loc.

Biletul la ordin este un alt efect comercial ce constituie un titlu de credit si in acelasi timp un instrument de plata.

Crearea biletului la ordin implica doua parti

persoana fizica sau juridica, in calitate de debitor, care emite biletul la ordin, denumita subscriptor si

persoana care in calitate de creditor, incaseaza suma inscrisa in biletul la ordin, numita beneficiar.

Obligatiile rezultand dintr-un bilet la ordin se supune acelorasi reguli generale ca si cele rezultand din cambie: plata, scadenta, girarea, protestul, sunt aplicabile acestuia.

O persoana care primeste un bilet la ordin in calitate de beneficiar va avea urmatoarele posibilitati:

- daca scadenta este la un anumit timp de la vedere, trebuie sa se prezinte cu biletul la ordin emitentului pentru avizare, deoarece dupa avizare curge termenul de scadenta. Avizarea se face prin semnatura data de emitent la rubrica ''vazut'';

- sa prezinte biletul la ordin trasului la incasare;

- sa gireze biletul la ordin in favoarea altei persoane;

- sa-l sconteze la o banca inainte de scadenta, pentru care va primi valoarea efectului, mai putin comisionul bancar si scontul.

Deosebirea dintre cambie si bilet la ordin consta numai in faptul ca biletul la ordin este emis la initiativa celui dator (debitorului), iar cambia la initiativa beneficiarului (creditorului). De altfel, cambia este o denumire generica pentru doua tipuri de efecte comerciale: cambia care cuprinde obligatiunea de a plati se mai numeste Bilet la ordin, iar aceea care cuprinde obligatiunea de a face sa se plateasca ia numele de polita sau trata.

Contul 512 ''Conturi curente la banci'' este utilizat pentru evidentierea disponibilitatilor in lei si in devize aflate in conturi la banci, a carnetelor de cec cu limita de suma, precum si a sumelor in curs de decontare. Are functie contabila de cont bifunctional. In debitul acestui cont se reflecta sumele depuse din casieria intreprinderii si sumele incasate de la diverse persoane juridice prin virament. In creditul acestui cont se reflecta sumele ridicate in numerar din contul de la banca, precum si sumele virate in contul altor persoane juridice pentru plata diverselor obligatii. Soldul debitor reflecta disponibilitatile banesti existente in conturi la banci. Soldul creditor reflecta creditul acordat de banci, atunci cand platile au fost mai mari decat disponibilul existent. ;

Contul 512 ''Conturi curente la banci'' nu este operational direct, operationale sunt analiticele sale. In acest scop, contul sintetic de gradul I 512 ''Conturi curente la banci'' functioneaza desfasurat pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II: 5121 ''Disponibil la banca in lei'', 5124 ''Disponibil la banca in devize'', 5125 ''Sume in curs de decontare'', 5126 ''Carnete de cecuri cu limita de suma''.

Contul 5121 ''Disponibil la banca in lei'' desi cont de disponibil, functioneaza ca un cont curent. Se debiteaza cu incasarile. Se crediteaza cu platile efectuate din acest cont. Daca incasarile sunt mai mari decat platile prezinta sold debitor si reflecta disponibilul existent in cont, iar daca platile sunt mai mari decat disponibilul existent, prezinta sold creditor, care reflecta creditul pentru activitatea curenta acordat de banca in baza contractului de credit bancar.

Contul 518 ''Dobanzi'' este utilizat pentru evidentierea dobanzilor de platit, precum si a dobanzilor de incasat, aferente creditelor primite prin contul curent respectiv, pentru disponibilitatile din contul curent. Este cont cu functie contabila de cont bifunctional. Debitul acestui cont reflecta dobanzile de primit aferente disponibilitatilor din conturile curente si dobanzile platite aferente creditelor primite. Creditul acestui cont reflecta dobanzile de platit aferente creditelor acordate de banci prin contul curent, precum si dobanzile incasate aferente disponibilitatilor existente. Soldul debitor reflecta dobanzi de primit, iar soldul creditor reflecta dobanzi de platit.

Pentru realizarea functiei sale, contul sintetic de gradul I 518 ''Dobanzi'' se desfasoara pe doua conturi sintetice de gradul II : 5186 ''Dobanzi de platit'' si 5187 ''Dobanzi de primit''.

Contul 5124 ''Disponibil la banca in devize'' este utilizat pentru evidentierea operatiilor bancare de incasari si plati in devize. Se desfasoara in conturi analitice pe fiecare banca in parte, daca intreprinderea are deschise conturi la mai multe banci si in cadrul acestora pe fiecare fel de moneda straina in conturi cu duble coloane pentru evidentierea in lei si in moneda straina respectiva. Deoarece cursul de schimb se modifica continuu la sfarsitul exercitiului soldul contului 5124 ''Disponibil la banca in devize'' se evalueaza la cursul oficial al devizelor la sfarsitul anului, de unde rezulta diferente de curs valutar, care se evidentiaza in conturi de cheltuieli si venituri financiare. Contul 5121 ''Sume in curs de decontare'' are functie contabila de cont de activ. Debitul sau reflecta sumele virate sau depuse la banci sau primite de la terti prin mandat postal avand documentele prezentate, dar neaparute in extrasele de cont. Creditul sau reflecta sumele aparute in extrasul de cont. Prezinta sold debitor care reflecta sume in curs de decontare.

Contul 5126 ''Carnete de cecuri cu limita de suma'' este utilizat pentru evidentierea sumelor disponibile pentru plati si utilizarea acestora pentru plata unor categorii de bunuri, lucrari sau servicii. Suma ce poate fi utilizata este limitata la nivelul soldului existent. Are functie contabila de cont de activ. Se debiteaza la primirea carnetelor de cecuri cu limite de suma, in corespondenta cu contul de disponibil la banca. Se crediteaza cu platile efectuate cu file din carnetul de cecuri cu limita de suma. Soldul este debitor si reflecta sume din carnetele de cecuri neutilizate inca.

In cazul microintreprinderii VAL-STEL S.R.L. Gataia contabilitatea contului

5121 ''Conturi la banci in lei'' si 581 ''Viramente interne'' se evidentiaza astfel:

In anul 2003 se depune in banca suma de 32734913 lei conform anexei nr.1:

__________ ______ ____ __________ ______ ____ __________

32734913 5121''Conturi = 581''Viramente 32734913,74

la banci in lei'' interne''

__________ ______ ____ __________ ______ ____ __________

In anul 2003 conform anexei nr. 1 se plateste prin contul de la banca contributia unitatii la asigurarile sociale in suma de 12250000 lei :

4311''Contributia = 5121''Conturi 12250000

unitatii la asigurarile la banci in lei''

4311''Contributia = 5121''Conturi 1225000

unitatii la asigurarile la banci in lei''

4750000 4312''Contributia = 5121''Conturi 4750000

personal la asigurari la banci in lei''

Pentru luna decembrie 2003 se plateste prin contul de la banca suma de 475000 lei

4312''Contributia = 5121''Conturi 475000

personal la asigurari la banci in lei''

sociale''

In anul 2003 conform anexei nr. 1 se plateste prin contul de la banca suma de 3500000 lei

reprezentand contributia angajator la asigurarile sociale :

35000000 4313''Contributia = 5121''Conturi 35000000

angajator asigurari la banci in lei''

Pentru luna decemrie 2003 se achita contributia angajator la asigurarile sociale cu ordinul de plata nr. 1060 conform anexei nr. 6 in data de 12.01.04 suma de 350000 lei :

4313''Contrbutia = 5121''Conturi 350000

angajator asigurari la banci in lei''

In anul 2003 se achita prin contul de la banca contributia angajati la asigurarile sociale

in suma de 3250000 lei conform anexei nr.1 :

4314''Contributie = 5121''Conturi 3250000

angajator asigurari la banci in lei''

Pentru luna decembrie 2003 se achita in 12.01.04. cu ordinul de plata nr. 1060 contributia angajati la asigurarile sociale in suma de 325000 lei asa cum rezulta din anexa nr. 6 :

4314''Conributie = 5121''Conturi 325000

angajator asigurari la banci in lei''

In anul 2003 se achita suma de 1750000 lei prin banca reprezentand contributia unitatii  la fondul de somaj conform anexei nr. 1 :

4371''Contributia = 5121''Conturi 1750000

unitatii la fondul la banci in lei''

4371''Contributia = 5121''Conturi 175000

unitatii la fondul la banci in lei''

In anul 2003 se achita suma de 50000 lei reprezentand contributia personalului la fondul de somaj conform anexei nr. 1 :

500000 4372''Contributia = 5121''Conturi 500000

unitatii la fondul la banci in lei''

Pentru luna decembrie contributia la fondul de somaj se achita in 12.01.04. in suma de 50000 lei cu ordinul de plata nr. 1058 asa cum rezulta din anexa nr. 6 :

4372''Contributia = 5121''Conturi 50000

unitatii la fondul la banci in lei''

In anul 2003 se achita prin banca impozit pe venit in suma de 3088394 lei asa cum rezulta din anexa nr. 1 :

441''Impozit pe = 5121''Conturi 3088394

Pentru trimesrul al-IV-lea 2003 se achita impozitul pe venit in 12.01.04 cu ordinul de plata nr. 1061 in suma de 1371774 lei conform anexei nr. 6 :

441''Impozit pe = 5121''Conturi 1371774

In anul 2003 se achita prin banca alte impozite , taxe si varsaminte asimilate in valoare de 991440 lei conform anexei nr. 1 :

991440 446''Alte impozite = 5121''Conturi 991440

taxe, varsaminte la banci in lei''

In anul 2003 se achita prin banca fonduri speciale taxe si varsaminte in valoare de

625000 lei conform anexei nr. 1 :

625000 447''Fonduri = 5121''Conturi 625000

speciale taxe si la banci in lei''

Pentru luna decembrie se achita cu ordin de plata nr. 1056 fond accidente munca si boli profesionale in suma de 25000 lei conform anexei nr. 1 si prin ordinul de plata nr. 1059 se achita comision inspectia muncii conform anexei nr. 6 in suma de 37500 lei :

62500 447''Fonduri = 5121''Conturi 62500

speciale taxe si la banci in lei''

varsaminte''

In anul 2003 se achita prin banca sume datorate asociatiilor in valoare de 520000 lei conform anexei nr. 1 :

520000 455''Sume = 5121''Conturi 520000

In anul 2003 se plateste prin contul de la banca impozit pe dividende in suma de 991440 lei conform anexei nr. 1 :

457''Dividende = 5121''Conturi 991440