SUBSISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL DISPONIBILITATILOR BANESTI DIN CASIERIE

SUBSISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL DISPONIBILITATILOR BANESTI DIN CASIERIE

Pentru efectuarea operatiilor curente de incasari si plati in casieria unitatilor patrimoniale se retine o anumita suma de bani in numerar numita sold de casa. Aceasta poate fi atat in lei cat si in devize. De asemenea in casierie se mai pastreaza si alte valori banesti.

Principalele operatii de plati cu numerar sunt : salariile, premiile, ajutoarele din fondul asigurarilor sociale, plata unor lucrari si servicii acordarea de avansuri de trezorerie etc.

Subsistemul documentelor primare utilizate pentru evidenta existentei si miscarii numerarului ca urmare a operatiilor de incasari si plati cuprinde urmatoarele documente: ''Cecul de numerar'', ''Chitanta'', ''Foaia de varsamant chitanta'' si alte documente de plati prin casierie cum sunt: statele de salarii, lista de avans chenzinal, listele de plata a ajutoarelor din fondul asigurarilor sociale, ordin de deplasare, dispozitii de plata catre casierie.

In special primele trei titluri sunt documente cu regim special in ceea ce priveste tiparirea , pastrarea , intocmirea si circulatia lor.

''Cecul de numerar'' este utilizat pentru ridicarea numerarului din cont de la banca. El se procura sub forma de carnete de la banca, pe baza de cerere banca emite

Chitanta'' de plata in numerar. Se intocmeste de catre compartimentul financiar, pe baza documentului de plata, separat pentru fiecare cont deschis la banca.

''Chitanta este utilizata pentru alte incasari in numerar efectuate prin casierie.

Ea se intocmeste chiar daca s-au prezentat anterior alte documente cum sunt: dispozitii de incasare catre casierie, facturi, acte de insotire etc.

''Foaia de varsamant-chitanta'' este utilizata pentru depunerea de sume din casierie in conturi la banci. Totodata, la baza operatiilor de plati stau si documentele mentionate anterior ''Alte documente de plati'', care sunt intocmite catre diferitele compartimente ale intreprinderii, vizate de serviciul financiar si aprobate de conducerea unitatii.

Sistemul evidentei operative cuprinde ,''Registru de casa'' in care se evidentiaza existentul si miscarea numerarului din casierie. Se intocmeste de catre casier zilnic , in doua exemplare. Exemplarul l , impreuna cu documentele justificative de incasari si plati se preda compartimentului financiar - contabil. In acest regisru se determina totalul incasarilor si totalul platilor, precum si soldul de casa.

Daca intreprinderea efectueaza si operatii de incasarii si plati in devize intocmim si cate un ,''Registru de casa in devize'', pentru fiecare fel de moneda straina in parte, cu dublu coloane pentru evidentiere in devize si in lei. De asemenea daca exista subunitati cu autogestiune economico-financiara proprie se vor intocmi registru de casa de catre fiecare din acestea.

Sistemul conturilor privind numerarul si alte valori de trezorerie din casierie cuprinde urmatoarele conturi sintetice de gradul I : 531 ''Casa'', 532 ''Alte valori'' precum si alte conturi.

Contul 531 ''Casa'' este un cont de active circulante banesti, cu functie contabila de cont de activ. Debitul acestui cont reflecta ridicarile de numerar din conturi de la banca, precum si incasarile efectuate direct in numerar de la diverse persoane fizice sau juridice. Creditul acestui cont reflecta depunerile de numerar in conturi la banca, precum si platile efectuate direct in numerar. Soldul e debitor si reflecta numerarul existent in casieria intreprinderii in lei sau devize.

Contabilitatea distincta a operatiilor de incasari si plati in lei si in devize face ca acest cont sa nu fie operational si deci se impune desfasurarea lui pe doua conturi sintetice de gradul I, astfel : 5311 ''Casa in lei'' si 5341 ''Casa in devize''.

In ceea ce priveste operatiile de incasari si plati in devize , care se evidentiaza

atat in devize , cat si in lei, la cursul in vigoare la data intrarii, soldul existent la incheierea exercitiului, care se evalueaza in cursul zilei de 31.12. este mai mare sau mai mic decat cel in momentul intrarii, diferenta constituind un castig sau o pierdere care trebuie evidentiata ca venituri sau cheltuieli financiare. In acest scop se mai utilizeaza

si conturile 665 ''Cheltuieli din diferente de curs valutar''.

Contul 532 ''Alte valori'' este utilizat pentru evidentierea unor valori existente in casieria unitatii sub forma timbrelor fiscale si postale , biletelor de tratament si odihna, biletelor de calatorie, etc., si a miscarii acestora ca urmare a procurarii si utilizarii lor in

activitatea intreprinderii . Are functie contabila de activ. Debitul reflecta valoarea elementelor mentionate cumparate. Creditul reflecta valoarea acelorasi elemente folosite. Soldul este debitor si reflecta existentul de alt valori. La utilizarea valorilor respective se mai utilizeaza si conturile de cheltuieli corespunzatoare elementelor consumate: ''Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii'', la utilizarea timbrelor pentru efectuarea corespondentei ; 628 ''Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti'', pentru utilizarea biletelor de tratament si odihna ; 624 ''Cheltuieli cu transportul de bunuri si calatori'', pentru valoarea biletelor de calatorie.

Pentru evidentierea operatiilor de incasari si platii in casieria unei societati luam in studiu microintreprinderea ,''VAL-STEL'' S.R.L. Gataia.

234014920 5311''Casa = 707''Venituri 234014920

in lei'' din vanzarea

marfurilor''

__________ ______ ____ __________ ______ ____ __________

In luna decembrie 2003 se inregistreaza venituri in suma de 49373600 lei conform anexei 1:

__________ ______ ____ __________ ______ ____ __________

49373600 5311''Casa = 707''Venituri 49373600

in lei'' din vanzarea

In perioada 01.01.03.-31.12.03. se plateste prin casierie conform anexei nr.1 suma de 167808822 lei furnizorilor:

167808822 401''Furnizori'' = 5311''Casa 167808822

In luna decembrie 2003 se plateste prin casierie conform anexei nr.2. furnizori in suma de 36945493 lei :

__________ ______ ____ __________ ______ ____ __________

36945493 401''Furnizori'' = 5311''Casa 36945493

In perioada 01.01.03..-31.12.03. se plateste prin casierie salariatii in suma de 50850000 lei conform anexei nr.1:

50850000 421''Personal = 5311''Casa 50850000

Pentru luna decembrie se achita prin casierie suma de 4150000 lei reprezentand salariile angajatilor in data de 12.01.04 conform anexei nr. 3:

__________ ______ ____ __________ ______ ____ _________

4150000 421''Personal = 5311''Casa 4150000

In perioada 01.01.03-31.12.03 se depune in banca prin foaie de varsamant suma de 31250000 lei conform anexei nr. 1

__________ ______ ____ __________ ______ ____ __________

31250000 581 ''Viramente = 5311''Casa 31250000

In luna decembrie 2003 se depune in banca suma de 3000000 lei conform anexei nr.4:

__________ ______ ____ __________ ______ ____ __________

3000000 581 ''Viramente = 5311''Casa 3000000

In luna decembrie se achita prin casierie suma de 667000 lei catre Parohia romano-catolica reprezentand chirie pe perioada 01.11.03-31.12.03 conform anexei nr.5:

__________ ______ ____ __________ ______ ____ __________

667000 612''Cheltuieli cu = 5311''Casa 667000