SUBSISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL TITLURILOR DE PLASAMENT

SUBSISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL TITLURILOR DE PLASAMENT

Titlurile de plasament reprezinta documente de valoare cumparate in scopuri comerciale, deci pentru a fi vandute intr-un timp relativ scurt altor unitati sau persoane, in vederea obtineri unui castig imediat din diferenta intre pretul de cumparare si cel de vanzare.

Titlurile de plasament pot fi orice fel de hartii de valoare cumparate cum sunt: actiuni, obligatiuni, efecte comerciale (trate, bilete la ordin etc.).

Daca hartiile de valoare sunt cumparate de pe piata hartiilor de valoare se utilizeaza termenul de cumparare iar daca sunt cumparate titlurile emise de intreprindere si vandute se utilizeaza termenul de rascumparare.

Rascumpararea titlurilor de valoare se face in scop de anulare, iar cumpararea titlurilor de valoare se face in scop de revanzare.

O unitate patrimoniala care cumpara si rascumpara titluri de plasament utilizeaza urmatoarele conturi sintetice de gradul I : 502 ''Actiuni proprii'', 503 ''Actiuni'', 505

''Obligatiuni emise si rascumparate'', 506 ''Obligatiuni'', 508 ''Alte titluri de plasament si creante asimilate'', 509 ''Varsaminte de efectuat pentru titlurile de plasament''.

Cu exceptia contului 509 '' Varsaminte de efectuat pentru titlurile de plasament'', care are functie contabila de cont de pasiv, toate celelalte conturi au functie contabila de conturi de activ. Acestea se debiteaza la rascumpararea titlurilor proprii (502 si 505) sau la cumpararea titlurilor de pe piata hartiilor de valoare (503, 506,508). Se crediteaza cu ocazia anularii titlurilor proprii rascumparate cu ocazia micsorarii capitalului social si cu ocazia restituirii imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni, precum si cu ocazia revanzarii titlurilor cumparate. Prezinta solduri debitoare care reflecta titlurile existente in unitate.

Revanzarea titlurilor de plasament prin intermediul burselor de valori se face la pretul zilei, care poate fi mai mare sau mai mic decat pretul de cumparare.

Diferentele de pret obtinute constituie castiguri sau pierderi si se evidentiaza in conturile de cheltuieli si venituri financiare privind titlurile de plasament.

Contul 509 ''Varsaminte de efectuat pentru titlurile de plasament'' are functie contabila de cont de pasiv. Se crediteaza cu obligatia de plata a titlurilor cumparate. Se debiteaza cu plata obligatiilor privind titlurile de plasament. Soldul este creditor si reflecta valoarea titlurilor de plasament neplatite inca.