SUBSISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL ALTOR CONTURI DE TREZORERIE

SUBSISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL  ALTOR CONTURI DE TREZORERIE

A.    Acreditivele.

Atunci cand furnizorii nu au destula incredere in clientii lor ca vor putea plati, in timp util contravaloarea bunurilor livrate, lucrarilor executate sau serviciilor prestate, solicita deschiderea de acreditive, adica cer sa se faca virarea unei sume de bani din contul clientului intr-un cont de acreditive pe numele furnizorului.

Acreditivele se utilizeaza in mod deosebit in relatiile internationale dar si in relatiile interne intre cumparatori si vanzatori, datorita avantajelor pe care le prezinta.Astfel pentru vanzatori, avantajul este siguranta ca va primi sigur si rapid contravaloarea bunurilor vandute, iar pentu cumparator ca banca va controla efectuarea la timp a operatilor de vanzare.

Se pot deschide mai multe feluri de acreditive, fapt pentru care se impune clasificarea acestora dupa mai multe criterii:

a.      Dupa obiectul de activitate acreditivul poate fi comercial, adica pentru vanzari de bunuri si necomercial, adica pentru alte activitati, in general pentru prestari de servicii.

b.     Dupa locul de deschidere acreditivele se impart in : acreditive deschise in tara cumparatorului, acreditive deschise in tara vanzatorului, acreditive deschise intr-o alta tara.

c.      Dupa clauzele cuprinse, acreditivele se impart in: acreditiv documentar transferabil, care consta in faptul ca sumele din acesta pot fi utilizate si pentru plata altor furnizori, indicati de beneficiari; acreditiv documentar netransferabil in care sumele inscrise beneficiaza numai persoana pentru care a fost deschis acreditivul; acreditiv pentru livrari esalonate, in care acreditivul se deschide esalonat si platile se fac esalonat numai dupa livrarea unui lot de marfa

d.     Dupa caracterul sau, acreditivul poate fi: nerevocabil cand se modifica numai cu acordul tuturor partenerilor interesati si revocabili atunci cand acesta poate fi inchis, retras, la solicitarea platitorului.

Acreditivele se deschid in lei sau in devize, din disponibilitatile banesti ale cumparatorului sau din credite bancare.

Contul 541 ''Acreditive'' este utilizat pentru evidentierea acreditivelor in lei si in devize deschise la banci pentru efectuarea de plati in favoarea unui tert precum si a miscarii acestora ca urmare a platilor efectuate sau a incetarii valabilitatii lor. Are functie contabila de cont de activ. Debitul acestui cont reflecta sumele depuse la banca la dispozitia tertilor precum si diferentele favorabile de curs valutar aferente existentlui din contul de acreditive. Creditul acestui cont reflecta sumele platite efectiv tertilor sau restituite unutatii patrimoniale ca urmare a incetarii valabilitatii platii, precum si diferentele nefavorabile de curs valutar aferente existentului in conturile de acreditive deschise in devize. Prezinta sold debitor care reflecta acreditivele deschise la banci.

B.    Avansuri de trezorerie.

Pentru aprovizionarea, din alte localitati decat unde este situat sediul intreprinderii, cu anumite bunuri de valori relative mari si cantitati mici, care nu trebuie transportate neaparat cu trenul sau auto, este mai convenabil ca anumite persoane sa se deplaseze personal pentru aducerea acestora. Pentru acoperirea cheltuielilor de transport, cazare, diurna, costul materialelor etc. Persoanelor desemnate primesc la plecare o anumita suma de bani, numita avans de trezorerie, care urmeaza a fi justificat la inapoiere.

Contul 542 ''Avansuri de trezorerie'' este utilizat in acest scop. Are functie contabila de cont de activ. Se debiteaza cu sumele incredintate administratorilor sau altor persoane imputernicite de unitatea patrimoniala in vederea efectuari unor plati in favoarea inteprinderii. Se crediteaza cu ocazia justificari la intoarcere a sumelor primite. Soldul debitor reflecta sume avansate si nejustificate inca.

C.    Viramente interne.

Viramentele interne reprezinta viramente de disponibilitati dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie.

Contul 581 ''Viramente interne'' are functie contabila de activ. In debitul acestui cont se reflecta sumele virate dintr-un cont de trezorerie. In creditul acestui cont se reflecta sumele intrate intr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie. Nu prezinta sold.

In contabilitatea S.C. VAL - STEL S.R.L. Gataia contul 581 ''Viramente interne'' se relecta astfel conform anexei nr. 1.

In anul 2003 se vireaza din casierie in contul de la banca suma de 31250000 lei:

__________ ______ ____ __________ ______ ____ __________

581''Viramente = 5311''Casa 31250000

interne'' in lei''

32734913 5121''Conturi = 581''Viramene 32734913,74

la banci in lei'' interne''

__________ ______ ____ __________ ______ ____ _