Tipurile expertizei contabile si caracteristicile ei

In functie de natura si de continutul faptei, imprejurarii, problemei, situatiei, cauzei sau litigiului ce se cerceteaza, precum si de domeniul de activitate in care se dispune sau se solicita efectuarea expertizei, acestea se clasifica in mai multe tipuri si anume:

Tehnica - care se individualizeaza pe genuri: constructii civile, masini si utilaje, autovehicule, exploatari portuare;

Merceologica;

Medico - legala - individualizata in: psihiatrica, constatarea starii de sanatate, cauzele decesului;

Criminalistica;

Artistica: artistica, sculptura, grafica, literatura;

Filatelica;

Comerciala;

Agricola;

Contabila;

Expertiza contabila, la randul ei poate fi specializata pe mai multe domenii sau ramuri, asa cum ar fi:

Comerciala;

Bugetara;

Operatiuni valutare;

Industrie;

Agricultura;

Constructii;

Activitate bancara;

Comert exterior;

Asociatii de proprietari.

Ca mijloc de proba, poate fi definita in variate feluri ca forma, dar cu acelasi continut. Daca se are in vedere natura si continutul faptei sau evenimentului cercetat si domeniul de activitate in care se efectueaza expertiza poate fi: tehnica, medico-legala, criminalistica, artistica, contabila etc. Expertiza contabila poate fi specializata:

- pe domenii ca:

operatii valutare;

operatii bugetare;

asigurari etc.

- sau pe ramuri ale economiei nationale:

industrie;

constructii;

comert;

agricultura.

Trasaturile expertizei contabile sunt:

. obiectul supus cercetarii este de natura economico-financiara, gestionara si/sau patrimoniala;

. cerceteaza partial sau integral activitatea economica a unui agent economic;

. interpreteaza informatiile contabile si formuleaza opinii privitoare la problemele investigate pe baza normelor care reglementeaza domeniul respectiv;

. elaboreaza concluzii, care constituie mijloc de proba pentru organul judiciar care a dispus expertiza.

Ca activitate specializata in domeniul contabilitatii expertiza contabila se caracterizeaza prin urmatoarele trasaturi:

● Are ca obiect cercetarea unor fapte sau situatii de natura economico - financiare, gestionara si patrimoniala

● Cuprinde in sfera sa de actiune activitatea economica financiara a unei entitati economice pentru problemele si obiectivele stabilite de organul judiciar ori de persoanele care o solicita (expertiza contabila amiabila).

● Cerceteaza situatiile si imprejurarile de fapt pe baza informatiilor furnizate de evidenta economica si suportii ei materiali respectiv, acte scrise, dischete, CD - uri, si alti suporti informationali.

● Interpreteaza datele de evidenta si formuleaza opinii cu privire la problemele investigate pe baza legilor si actelor normative care reglementeaza domeniul de activitate respectiv.

● Elaboreaza concluzii pe baza constatarilor facute, care servesc ca mijloc de proba pentru organul judiciar care a dispus efectuarea expertizei sau ca mijloc de fundamentare a unei decizii de catre persoana care a solicitat expertiza contabila (expertiza contabila amiabila).

Expertiza contabila analizeaza cauzele care au determinat abaterile de la normele legale  cu caracter economic si financiar, descifreaza relatiile economico - financiare dintre partile aflate in litigiu, caracterizeaza starea de fapt a entitatii economice in raport cu legea si alte acte normative care reglementeaza domeniul investigat, stabileste legaturile de cauzalitate si responsabilitate dintre parti.

Din studierea cauzelor generatoare de pagube, expertiza contabila desprinde deficientele existente in organizarea si conducerea sistemului de evidenta, imperfectiunile din procesul decizional, precum si omisiunile sau erorile comise in executarea atributiunilor de serviciu cu consecinte negative asupra patrimoniului entitatii economice, la care se efectueaza expertiza.

Dupa destinatia sa expertiza contabila este de doua feluri:

1. expertiza contabila judiciara - dispusa de organele judiciare pentru solutionarea cauzelor aflate in faza anchetei, cercetarii, sau in faza de judecata.

2. expertiza contabila extrajudiciara (amiabila) este solicitata de persoane fizice sau juridice interesate in solutionarea unor diferende economico-financiare fara ca in cauza sa existe un dosar de ancheta, cercetare sau judecata.

Expertiza contabila caracterizeaza situatia reala a agentului economic, relatiile economico-financiare dintre parti, analizeaza abaterile de la norme precum si deficientele in gestionarea patrimoniului. Expertiza contabila se poate clasifica dupa destinatia sa in:

. judiciara;

. extrajudiciara.

Expertiza judiciara este dispusa de organele judiciare si are ca scop solutionarea cauzelor aflate in faza de ancheta, cercetare sau judecata.

Expertiza contabila judiciara este un mijloc de proba in justitie, o forma de cercetare si lamurire a unor fapte sau imprejurari de natura economico - financiara indicate de organele judiciare in scopul solutionarii litigiilor dintre persoanele juridice, dintre acestea si persoanele fizice precum si a proceselor penale privind infractiuni prin care au fost aduse pagube patrimoniului entitati economice.

Expertiza contabila judiciara constituie un mijloc de proba la care organul de urmarire penala sau instanta de judecata apeleaza la cererea partilor sau din oficiu in vederea lamuririi unor imprejurari de fapt si a stabilirii adevarului. Ea se incredinteaza de instantele respective unor specialisti pentru a constata si a evalua anumite fapte pe care judecatorii sau procurorii nu le-ar putea aprecia ei insisi stabilind in acest scop punctele (obiectivele/intrebarile) asupra carora expertii numiti urmeaza sa se pronunte. Expertiza contabila judiciara are ca sarcina principala sa contribuie la stabilirea adevarului si la justa solutionare de catre organul judiciar a cauzei aflata faza anchetei, cercetarii, sau in faza de judecata. Ea trebuie sa ofere organului judiciar o proba temeinica si de neinlaturat pentru tragerea la raspundere a persoanelor vinovate de incalcarea legislatiei economico-financiare, de nesocotire a disciplinei financiare si valutare si de pagubire a patrimoniului.

Expertiza contabila judiciara constituie un mijloc de proba prin care se aduce la cunostinta organelor judiciare opinia unor specialisti cu privire la acele imprejurari de fapt pentru a caror lamurire sunt necesare cunostinte deosebite din domeniul financiar-contabil, opinie care se formeaza pe baza unei activitati de cercetare concreta a cauzei deferite justitiei si a aplicarii unor judecati de specialitate de catre persoane competente desemnate de catre organul judiciar.

Expertiza depaseste actiunea de control prin aceea ca include si opinia expertului in legatura cu operatiile asupra carora se efectueaza expertiza.

Expertiza este deci o lucrare personala si critica care pe langa rezultatul examinarii faptelor din punct de vedere al exactitatii formale si de fond cuprinde si parerea expertului asupra cauzelor si efectelor in legatura cu obiectul supus cercetarii.

Expertiza extrajudiciara poate fi solicitata de persoane juridice sau fizice interesate in cunoasterea unei situatii de fapt, informatie necesara in procesul decizional.

Expertiza contabila extrajudiciara (amiabila) este acea expertiza care in afara de orice interventie judecatoreasca are loc direct intre partile aflate in litigiu sau este solicitata de persoane fizice sau juridice in vederea stabilirii adevarului si legalitatii in raporturile lor de activitate.

Contributia expertizei contabile la prevenirea pagubelor, pastrarea integritatii patrimoniului si respectarea legalitatii este mai operativa si eficienta in conditiile utilizarii acesteia nu numai ca mijloc de proba in justitie ci si ca mijloc de fundamentare a activitatii de arbitraj judecatoresc sau penal care se declanseaza prin actiuni adresate organelor judiciare.

Practica a dovedit ca multe actiuni adresate organelor judiciare sunt o consecinta a defectiunilor si a lipsei de operativitate in sistemul de documente ti evidenta.

Intr-o asemenea situatie agentul economic care declanseaza actiunea de arbitraj sau judecata trebuie sa aiba certitudinea ca documentele si evidentele pe care se bazeaza actiunile introductive sunt legale, corecte, exacte si reflecta fidel situatia economica, financiara, gestionara si contractuala a unitatii.

Un mijloc de fundamentare si asigurare a calitatii, realitatii, exactitatii si legalitatii informatii ce stau la baza actiunilor arbitrare sau judecatii il constituie expertiza contabila amiabila ceruta de conducerea agentului economic care urmeaza sa declanseze actiunea in judecata.

Expertiza contabila extrajudiciara (amiabila) se mai utilizeaza pentru certificarea bilanturilor contabile, a altor situatii financiare privind patrimoniul agentului economic.

Aceste analiza si certificarii financiar - contabile asupra patrimoniului si a posibilitatii agentului economic de a genera profit si in consecinta de a fi rentabil constituie o dovada de incredere pentru ceilalti agenti economici in vederea intrarii in relatii contabile sanatoase.

Prin expertiza contabila amiabila se previne stabilirea de relatii de comert cu agenti economici care s-ar gasi in imediata stare de incetare de plati respectiv de faliment cu consecinte extrem de daunatoare privind recuperarea creantelor.

Expertiza extrajudiciara este reclamata de manifestarea plenara a liberei initiative in conditiile economiei de piata fiind o cale eficienta de asistenta de inalta specialitate a oricarei afaceri pentru a fi ferita de riscuri si asigurata de reusita.

Expertiza amiabila poate fi solicitata de o serie intreaga de persoane asa cum ar fi:

- managerii pentru a cunoaste situatia patrimoniala a intreprinderii

- asociatii - atat la infiintarea societatii cat si in cursul functionarii acesteia, precum si in alte situatii cum ar fi: fuziunea, dizolvarea sau divizarea societatii comerciale.

- diverse persoane fizice sau juridice aflate in litigiu

- de catre particulari si de catre oricare alta persoana care doreste clarificarea unor probleme de natura financiar - contabila.

Expertiza contabila judiciara este dispusa de organe judiciare, de urmarire penala sau instante de judecata in vederea solutionarii unor litigii sau procese.

Contribuie la stabilirea adevarului si la solutionarea cauzei aflata in faza de ancheta sau de cercetare, de catre organul judiciar.

Prin concluziile expertului se aduc la cunostinta organului judiciar imprejurarile de fapt si aspecte care lamuresc cauza. Expertul surprinde cauzele si efectele in legatura cu obiectul supus cercetarii. Expertiza este o cercetare temeinica, cu caracter tehnic, facuta de un expert, specialist de mare clasa, intr-un anumit domeniu.

Expertiza contabila este o activitate depusa de un personal autorizat de lege pentru reconstruirea realitatii unei operatii de natura economica si/sau financia Expertizele contabile judiciare au ca obiect cercetarea unor fapte si situatii de natura economico-financiara. Ele cuprind in sferele lor de actiune activitatea economica a unui agent economic pentru problemele si obiectivele stabilite de organul judiciar; cerceteaza situatiile si imprejurarile de fapt pe baza informatiilor furnizate de evidenta economica si a suportilor lor materiali. Ele interpreteaza datele de evidenta si furnizeaza opinii cu privire la problemele investigate pe baza legilor si a actelor normative care reglementeaza domeniul de activitate respectiv. In final, ele elaboreaza concluzii pe baza constatarilor facute, care servesc ca mijloc de proba pentru organul judiciar care a dispus efectuarea expertizei.

         In concluzie, principalele trasaturi caracteristice care particularizeaza expertizele contabile judiciare sunt:

. sunt mijloace de proba in justitie care intervin numai atunci cind organele judiciare le considera necesare pentru elucidarea cauzelor in curs de anchetare sau judecare;

. sunt activitatile prin care organele judiciare primesc informatii de natura economico-financiara cu scopul de a stabili adevarul necesar solutionarii temeinice si legale a cauzelor privind faptele cercetate si anchetate sau judecate;

. se limiteaza la cercetarea problemelor cu caracter economic si financiar indicate de organele judiciare;

. au competenta de examinare a documentelor si evidentelor tehnico-operative si contabile necesare pentru lamurirea obiectivelor stabilite de organele judiciare;

. confirma sau infirma constatarile controlului cu privire la pagube, abateri, deficiente, lipsuri etc.;

. intervin ca probe administrata de organele de urmarire penala si de judecata, in vederea convingerii asupra realitatii si asupra conditiilor aparitiei pagubei, deficientei, abaterii.

Expertizele contabile extrajudiciare, denumite si amiabile, sunt cele care se fac in afara interventiilor judiciare. Ele raspund la obiectivele (intrebarile) stabilite de persoane fizice sau juridice particulare. Astfel, ele se pot cere de catre dumneavoastra pentru: fundamentarea deciziei de alegere a partenerilor comerciali si de afacere (aici venim si noi cu sfatul de a va investiga cu atentie si in totala discretie potentialii parteneri comerciali sau de afacere: cereti-ne ajutorul si va vom spune daca ei sunt de incredere sau nu), concilierea derularii tranzactiilor comerciale si de afaceri (intotdeauna va putem oferi o informatie profesionista si completa asupra tranzactiilor dumneavoastra, chiar si atunci cind considerati ca totul este in ordine), fundamentarea preliminara a actiunilor adresate justitie (cind va simtiti inselati, contactati-ne! S-ar putea sa va dam un argument puternic pentru justitie), fundamentarea preliminara a actiunilor de contestare a actelor de control administrativ (noi suntem arma impotriva controalelor administrative abuzive).

In concluzie, principalele trasaturi caracteristice care particularizeaza expertizele contabile extrajudiciare sunt:

▪ sunt mijloace de fundamentare a deciziilor, de conciliere intre parteneri comerciali si de afaceri si de fundamentare preliminara a actiunilor si contestatiilor in justitie;

▪ sunt activitatile prin care partile interesate pot dobindi (in afara actiunilor judiciare) lamuriri de natura economico-financiara din partea unor profesionisti contabili independenti (cum suntem si noi), de inalta probitate si cu deontologie profesionala recunoscuta (suntem intotdeauna dispusi sa probam aceste afirmatii!);

▪ se axeaza pe cercetarea problemelor (obiectivelor) fixate de solicitant(ti), dar expertul contabil poate releva si probleme (obiective) colaterale, pe care le considera relevante in speta (intotdeauna expertii nostrii va stau la dispozitie in probleme de consultanta);

▪ sunt activitati contractate la solicitarea celor care le considera oportune in actiunile pe care vor sa le intreprinda.

Expertiza contabila extrajudiciara este dispusa si acceptata amiabil de partile aflate in litigiu. Mai poate fi solicitata de persoane fizice sau juridice in vederea stabilirii aderarului si legalitatii in activitatea lor.