Analiza nivelului si dinamicii impozitului pe profit pe perioada 2006 - 2010. Presiunea fiscala exercitata de impozitul pe profit la nivel macroeconomic

Analiza nivelului si dinamicii impozitului pe profit pe perioada 2006 - 2010. Presiunea fiscala exercitata de impozitul pe profit la nivel macroeconomic

Masurile luate de autoritatile publice pe linia reformei fiscale au influentat, alaturi de alti factori, volumul si structura resurselor financiare publice.

In conditiile unei anumite politici fiscale, cuantumul veniturilor ce pot fi mobilizate de autoritatile publice pentru satisfacerea nevoilor, este dependent de marimea produsului intern brut. Altfel spus, evolutia veniturilor publice urmeaza, in linii generale, pe aceea a produsului intern brut, din care acestea isi trag izvorul. Invers, in conditiile unui anumit produs intern brut, marimea veniturilor financiare publice poate sa varieze, in anumite limite, in functie de politica promovata de autoritatile competente de prelevare, pe calea impozitelor, a taxelor si a contributiilor, a unui procent mai mare sau mai mic din veniturile si/sau averea (patrimoniul) populatiei sau ale societatilor. 

Tabelul nr. 3.1. Nivelul si dinamica impozitului pe profit in perioada 2006-2010

Sursa: Calcule pe baza datelor extrase din Anuarul Statistic al Romaniei pe anul 2008, din buletinele lunare publicate de BNR pe www.bnro.ro si din Proiectul Legii bugetului de stat pe anul 2010, publicat pe www.mfnante.ro

Figura nr. 3.1.  Nivelul impozitului pe profit in perioada 2006 - 2010

Milioane lei

Din datele prezentate in tabelul nr. 3.1. si din graficul nr. 3.1 rezulta ca, in perioada 2006-2008, impozitul pe profit inregistreaza crestere, atat in expresie nominala cat si reala. Astfel, in 2007 fata de 2006 cresterea reala este de 17,2%, in 2008 fata de 2007, de 7,4%, devansand cresterea PIB. In 2009 fata de 2008, desi au fost luate masuri pentru reducerea evaziunii fiscale, pentru largirea bazei de impozitare si pentru stimularea investitiilor, impozitul pe profit real se reduce cu 15,5%, in timp ce PIB scade cu 7,3%. Pentru 2010 s-a previzionat o reducere a impozitului pe profit cu 3,3% fata de 2009.  

In ceea ce priveste presiunea fiscala, ca formula generala rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri (valoarea adaugata) sau veniturile individuale. Prezentam in continuare modul de calcul al ratei fiscalitatii la diferite nivele:

a) presiunea fiscala cuprinde la numarator numai prelevari fiscale la bugetul statului (la bugetul central si la bugetele locale);

b) presiunea fiscala globala cuprinde la numarator impozitele si taxele datorate bugetului central si bugetelor locale si asa-zise cotizatii sociale, contributiile la fondurile speciale;

c) rata fiscalitatii largite cuprinde pe langa prelevarile de mai sus si deficitul bugetar;

d) rata fiscalitatii nete, care se obtine scazand din prelevarile obligatorii cheltuielile pe care statul le face in interesul contribuabililor sub forma de prestatii sociale sau de alta natura si subventiile acordate agentilor economici;

e) presiunea fiscala individuala determina ca raport intre totalul prelevarilor obligatorii suportate de catre un contribuabil si totalul veniturilor obtinute de catre acestia;

f) presiunea fiscala la nivelul agentului economic este calculate ca procent intre platile obligatorii catre stat si cifra de afaceri sau valoarea adaugata la nivel de organizatie.

In acest capitol se va calcula rata presiunii fiscale pentru impozitul pe profit ca raport procentual intre impozitul pe profit si PIB, iar in capitolul IV se va analiza presiunea fiscala la nivelul agentului economic.

Figura 3.2. Rata de presiune fiscala a impozitului pe profit

Din datele prezentate in tabelul nr. 3.1. si din graficul 3.2. rezulta ca ponderea impozitului pe profit in PIB sau rata fiscalitatii calculata in functie de impozitul pe profit, in perioada 2006-2009 este cuprinsa intre 2,3% si 2,5%. Pentru anul 2010, s-a previzionat ca aceasta sa ajunga la 2,1%.