Completari seminar tva

COMPLETARI SEMINAR TVA

O societate comerciala livreaza manuale in valoare de 2.000 lei.

Sa se determine taxa pe valoare adaugata colectata, in conditiile in care:

a) pretul manualelor nu include taxa pe valoare adaugata;

b) pretul manualelor include taxa pe valoare adaugata

Rezolvare:

Pentru livrarea de manuale, cota taxei pe valoare adaugata este de 9%.

a) Daca pretul manualelor nu include taxa pe valoare adaugata, atunci ea se va determina prin aplicarea cotei de 9% asupra bazei impozabile.

TVA colectata = 9% * 2.000 = 180 lei

b) Daca pretul manualelor include taxa pe valoare adaugata, atunci ea se va determina prin aplicarea principiului sutei majorate

Principiul sutei majorate:

TVA = *100 = 8,257%

TVA colectata = 8,257% * 2.000 = 165,14 lei

O societate comerciala A achizitioneaza 4.000 de produse la pretul de 3lei/produs. Ambalajele in care au fost livrate produsele sunt in valoare de
100 lei si circula intre furnizorii de marfa si clienti prin schimb, fara facturare. Societatea comerciala A vinde doar 3.000 de produse unei societati comerciale B, practicand un adaos comercial de 10%. Societatea comerciala B vinde cele 3.000 de produse prin magazinul propriu, practicand un adaos comercial de 15%.

Sa se determine:

a)     taxa pe valoare adaugata deductibila pentru societatea comerciala A;

b)     taxa pe valoare adaugata colectata pentru societatea comerciala A;

c)     taxa pe valoare adaugata de plata/de recuperat pentru societatea A;

d)     taxa pe valoare adaugata de plata/de recuperat pentru societatea comerciala B.

Rezolvare:

a) Observatie: valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare, nu se include in baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata.

Baza de impozitare pentru TVA = 3 lei/produs * 4.000 lei = 12.000 lei

TVA deductibila_A = 19% * 12.000 = 2.280 lei

b) Pret de vanzare  = pret de cumparare + adaos comercial

(baza de impozitare)

Pret de vanzare = 3lei/produs * 3.000 produse + 10%* (3lei/produs * 3.000 produse) = 9.900 lei

TVA colectata_A = 19% * 9.900 = 1.881 lei

c) Observam ca taxa pe valoare adaugata deductibila (2.280 lei) este mai mare decat taxa pe valoare adaugata colectata (1.881 lei). În acest caz, societatea comerciala A va inregistra taxa pe valoare adaugata de recuperat.

TVA de recuperat = TVA deductibila - TVA colectata

TVA de recuperat_A = 2.280 - 1.881 = 399 lei

d) Pentru a determina daca societatea comerciala B va inregistra taxa pe valoare adaugata de plata sau de recuperat, va trebui sa calculam taxa pe valoare adaugata deductibila si taxa pe valoare adaugata colectata.

   Determinarea taxei pe valoare adaugata deductibila

Baza de impozitare pentru taxa pe valoare adaugata deductibila este valoarea de cumparare: 9.900 lei

TVA deductibila_B = 19% * 9.900 = 1.881 lei

v    Determinarea taxei pe valoare adaugata colectata

Pret de vanzare = pret de cumparare + adaos comercial

(baza de impozitare)

Pret de vanzare = 9.900 + 15% * 9.900 = 11.385 lei

TVA colectata_B = 19% * 11.385 = 2.163,15 lei

Determinarea taxei pe valoare adaugata de plata/de recuperat

Observam ca taxa pe valoare adaugata colectata (2.163,15 lei) este mai mare decat taxa pe valoare adaugata deductibila (1.8881 lei). În acest caz, societatea comerciala B va inregistra taxa pe valoare adaugata de plata.

TVA de plata = TVA colectata - TVA deductibila

TVA de plata_B = 2.163,15 - 1.881 = 282,15 lei

O societate comerciala A a achizitionat produse din afara teritoriului comunitar in urmatoarele conditii:

- pret de achizitie: 500 produse la pretul de 3$/produs;

- cheltuieli de transport si asigurare: 100$;

- taxa vamala: 15%;

- comision vamal: 0,5%;

- accize: 700 lei

- curs valutar: 1$ = 2.5 lei

Societatea comerciala A vinde cele 500 de produse unei societati comerciale B, acordand o reducere de pret de 10% si practicand un adaos comercial de 15%. Societatea comerciala B vinde produsele prin magazinul propriu, practicand un adaos comercial de 20%.

Sa se determine:

a)     taxa pe valoare adaugata deductibila pentru societatea comerciala A;

b)     taxa pe valoare adaugata colectata pentru societatea comerciala A;

c)     taxa pe valoare adaugata de plata/de recuperat pentru societatea A;

d)     taxa pe valoare adaugata de plata/de recuperat pentru societatea B.

Rezolvare:

a) Taxa pe valoare adaugata deductibila se aplica asupra bazei de impozitare care cuprinde:

- valoarea in vama;

- taxa vamala;

- comision vamal;

- accize.

	Valoarea in vama = (pret * cantitate * curs de schimb) + (cheltuieli de transport si asigurare * curs de schimb)

Valoarea in vama = (3$/produs * 500 produse * 2,5 lei/$) + (100$ * 2,5 lei/$)

Valoarea in vama = 4.000 lei

	Taxa vamala = cota * valoarea in vama

Taxa vamala = 15% * 4.000 = 600 lei

	Comision vamal = cota * valoarea in vama

Comision vamal = 0,5% * 4.000 = 20 lei

	Baza de impozitare = valoarea in vama + taxe vamale + comision vamal + accize

Baza de impozitare = 4.000 + 600 + 20 + 700 = 5.320 lei

TVA deductibila = 19% * 5.320 = 1.010,8 lei

b) Pret de vanzare = pret de cumparare + adaos comercial

Pret de vanzare_A = 5.320 + 15% * 5.320 = 6.118 lei

Baza de impozitare pentru TVA colectata = 90% * 6.118 = 5.506,2 lei

TVA colectata_A = 19% * 5.506,2 = 1.046,18 lei

c) Observam ca taxa pe valoare adaugata colectata (1.046,18 lei) este mai mare decat taxa pe valoare adaugata deductibila (1.010,8 lei). În acest caz, societatea comerciala A va inregistra taxa pe valoare adaugata de plata

TVA de plata = TVA colectata - TVA deductibila

TVA de plata_A = 1.046,18 - 1.010,8 = 35,38 lei

d) Pentru a determina daca societatea comerciala B va inregistra taxa pe valoare adaugata de plata sau de recuperat, va trebui sa calculam taxa pe valoare adaugata deductibila si taxa pe valoare adaugata colectata.

Determinarea taxei pe valoare adaugata deductibila

Baza de impozitare pentru taxa pe valoare adaugata pentru societatea comerciala B este reprezentata de pretul de cumparare (5.506,2 lei).

TVA deductibila_B = 19% * 5.506,2 = 1.046,18 lei

Determinarea taxei pe valoare adaugata colectata

Pret de vanzare = pret de cumparare + adaos comercial

(baza de impozitare)

Pret de vanzare = 5.506,2 + 20% * 5.506,2 = 6.607,44 lei

TVA colectata_B = 19% * 6.607,44 = 1.255,41 lei

Observam ca taxa pe valoare adaugata colectata (1.255,41 lei) este mai mare decat taxa pe valoare adaugata deductibila (1.046,18 lei). În acest caz, societatea comerciala B va inregistra taxa pe valoare adaugata de plata.

TVA de plata = TVA colectata - TVA deductibila

TVA de plata_B = 1.255,41 - 1.046,18 = 209,23 lei

O societate comerciala A achizitioneaza din teritoriul comunitar 1.500 produse la pretul de 3 ^/produs, accize: 400 lei, curs de schimb: 1 ^ = 3,3565 lei. Societatea comerciala A vinde cele 1.500 produse unei societati comerciale B, practicand un adaos comercial de 20%. Societatea comerciala B vinde produsele prin magazinul propriu, practicand un adaos comercial de 25%.

Sa se determine:

a)     taxa pe valoare adaugata deductibila pentru societatea comerciala A;

b)     taxa pe valoare adaugata colectata pentru societatea comerciala A;

c)     taxa pe valoare adaugata de plata/de recuperat pentru societatea A;

d)     taxa pe valoare adaugata de plata/de recuperat pentru societatea B.

Rezolvare:

a) Baza de impozitare cuprinde pretul de achizitie si accizele.

Pretul de achizitie = pret/produs * cantitate * cursul de schimb

Pretul de achizitie = 3 ^/produs * 1500 produse * 3,3565 lei/^ = 15.104,25 lei

Baza de impozitare = 15.104.25 + 400 = 15.504,25 lei

TVA deductibila _A = TVA colectata _A = 19% * 15.504,25 = 2.945,81 lei

b) Pret de vanzare  = pret de cumparare + adaos comercial

(baza de impozitare)

Pret de vanzare = 15.504,25 + 20% * 15.504,25 = 18.605,1 lei

TVA colectata _A = 19% * 18.605,1 = 3.534,97 lei

TVA colectata _A totala = 2.945,81 + 3.534,97 = 6.480,78 lei

c) Observam ca taxa pe valoarea adaugata colectata (6.480,78 lei) este mai mare decat taxa pe valoare adaugata deductibila (2.945,81lei). În acest caz, societatea va inregistra taxa pe valoare adaugata de plata.

TVA de plata = TVA colectata - TVA deductibila

TVA de plata _A = 6.480,78 - 2.945,81 = 3.534,97 lei

d) Pentru a determina daca societatea comerciala B va inregistra taxa pe valoare adaugata de plata sau de recuperat, va trebui sa calculam taxa pe valoare adaugata deductibila si taxa pe valoare adaugata colectata.

ª   Determinarea taxei pe valoare adaugata deductibila

Baza de impozitare pentru taxa pe valoare adaugata deductibila este reprezentata de pretul de cumparare.

TVA deductibila _B = 19% * 18.605,1 = 3.534,97 lei

ª   Determinarea taxei pe valoare adaugata colectata

Pret de vanzare = pret de cumparare + adaos comercial

(baza de impozitare)

Pret de vanzare = 18.605,1 + 25% * 18.605,1 = 23.256,38 lei

TVA colectata_B = 19% * 23.256,38 = 4.418,71 lei

Observam ca taxa pe valoare adaugata colectata (4.418,71 lei) este mai mare decat taxa pe valoare adaugata deductibila (3.534,97 lei). În acest caz, societatea comerciala B va inregistra taxa pe valoare adaugata de plata.

TVA de plata = TVA colectata - TVA deductibila

TVA de plata = 4.418,71 - 3.534,97 = 883,74 lei

O societate comerciala vinde in luna ianuarie o instalatie in valoare de 2.000 lei, pentru care incaseaza un avans de 20%, restul sumei urmand a fi incasata in 4 rate lunare egale, incepand cu luna februarie.

Sa se determine taxa pe valoare adaugata colectata.

Rezolvare:

În conformitate cu art.134,in cazul platilor efectuate inainte de data la care intervine faptul generator, taxa pe valoare adaugata devine exigibila la data la care se incaseaza avansul.

Baza impozabila pentru TVA colectata = 20% * 2.000 = 400 lei

TVA colectata = 19% * 400 = 76 lei

În luna iunie, o societate comerciala efectueaza urmatoarele operatiuni:

- achizitioneaza materii prime in valoare de 3.000 lei, cheltuielile de transport aferente achizitiei fiind de 150 lei;

- achizitioneaza 200 de produse din teritoriul comunitar la pretul de 5 ^/produs, cheltuielile de transport si asigurare fiind de 30 ^, accize: 400 lei; cursul de schimb 1 euro = 3,3565 lei;

- achita o rata in valoare de 200 lei;

- incaseaza o rata de la un client in valoare de 300 lei.

Sa se determine:

a)     taxa pe valoare adaugata deductibila;

b)     taxa pe valoare adaugata colectata;

c)     taxa pe valoare adaugata de plata/de recuperat.

Rezolvare:

a)     Baza impozabila pentru taxa pe valoare adaugata deductibila cuprinde:

- materiile prime achizitionate din intern, inclusiv cheltuielile de transport aferente

- produsele achizitionate din teritoriul comunitar;

- rata achitata.

Valoarea produselor achizitionate din teritoriul comunitar = 200 produse * 5 ^/produs * 3,3565 lei/^ + 30 ^ * 3,3565 lei/^ + 400 lei = 3.857,20 lei

TVA deductibila _A = TVA colectata _A = 19% * 3.857,20 = 732,87 lei

Baza impozabila TVA = 3.000 + 150 + 200 = 3.350 lei

pentru operatiile interne

TVA deductibila = 19% *3.350 = 636,5 lei

b) Baza impozabila pentru taxa pe valoare adaugata colectata este reprezentata de rata incasata de la client (300 lei).

TVA colectata = 19% * 300 = 57 lei

c) Observam ca taxa pe valoare adaugata deductibila (732,87 + 636,5 = 1.369,37 lei) este mai mare decat taxa pe valoare adaugata colectata (732,87 + 57 = 789,87 lei). În acest caz, societatea comerciala va inregistra taxa pe valoare adaugata de recuperat.

TVA de recuperat = TVA deductibila - TVA colectata

TVA de recuperat = 1.369,37 -789,87 = 579,5 lei

O societate comerciala efectueaza urmatoarele operatiuni:

- cumpara materii prime de pe piata interna in valoare de 4.000 lei;

- cumpara bunuri destinate realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere: 700 lei;

- achita o rata dintr-o achizitie cu plata in rate: 200 lei;

- cumpara bunuri in contul unui client in valoare de 1.000 lei, dar care vor fi decontate;

- livreaza produse pe piata interna: 3.000 lei;

- livreaza produse pe piata externa: 1.500 lei;

- primeste ambalaje care circula intre furnizori si clienti prin schimb fara facturare in valoare de 200 lei si care au fost achitate ulterior de clienti;

- livrare de produse pe piata interna fara drept de deducere: 900 lei.

Sa se determine:

a) taxa pe valoare adaugata colectata;

b) taxa pe valoare adaugata deductibila;

c) taxa pe valoare adaugata de dedus;

d) taxa pe valoare adaugata de plata/de recuperat

Rezolvare:

a)   Baze de impozitare pentru taxa pe valoare adaugata colectata cuprinde livrarea de produse pe piata interna, mai putin valoarea ambalajelor care circula intre furnizori si clienti si care au fost achitate ulterior de clienti.

Baza de impozitare = 3.000 - 200 = 2.800 lei

TVA colectata = 19% * 2.800 = 532 lei 

b)   Baza de impozitare pentru taxa pe valoare adaugata deductibila cuprinde:

achizitii de materii prime de pe piata interna: 4.000 lei;

rata achitata: 200 lei

Baze de impozitare = 4.000 + 200 = 4.200 lei

TVA deductibila = 19% * 4.200 = 798 lei

c) TVA de dedus = Pro-rata * TVA deductibila

Pro-rata = suma totala a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere/ suma totala a operatiunilor prevazute la numarator si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere

Pro-rata =

TVA de dedus = 82,69% * 798 = 659,87 lei

d) Observam ca taxa pe valoare adaugata colectata (532 lei) este mai mica decat taxa pe valoare adaugata de dedus (659,87 lei). În acest caz, societatea va inregistra taxa pe valoare adaugata de recuperat.

TVA de recuperat = TVA de dedus- TVA colectata

TVA de recuperat = 659,87 - 532 = 127,87 lei

O societate comerciala efectueaza in luna mai urmatoarele operatiuni:

- achizitioneaza materii prime de pe piata interna: 3.500 lei;

- incaseaza o rata de la un client: 500 lei;

- presteaza servicii fara drept de deducere: 1.500 lei;

- importa din afara teritoriului comunitar 400 de produse la pretul de 2$/produs, taxa vamala: 12%, comision vamal: 0,5%; accize: 150 lei; curs de schimb: 1$ = 2,5 lei;

- livreaza produse pe piata interna cu drept de deducere: 3.000 lei;

- livreaza marfuri pe piata interna fara drept de deducere: 800 lei.

Sa se determine:

a) taxa pe valoare adaugata colectata;

b) taxa pe valoare adaugata deductibila;

c) taxa pe valoare adaugata de dedus;

d) taxa pe valoare adaugata de plata/de recuperat

Rezolvare:

a) Baza de impozitare pentru taxa pe valoare adaugata colectata cuprinde:

- rata incasata de la client: 500 lei;

- produsele livrate pe piata interna cu drept de deducere: 3.000 lei

Baza de impozitare = 500 + 3.000 = 3.500 lei

TVA colectata = 19% * 3.500 = 665 lei

b) Baza de impozitare pentru taxa pe valoare adaugata deductibila cuprinde:

- materiile prime achizitionate de pe piata interna: 3.500 lei;

- produsele importate din afara teritoriului comunitar.

Determinarea valorii produselor importate din afara teritoriului comunitar

Baza de impozitare = valoarea in vama + taxe vamale + comision vamal +

+accize

Valoarea in vama = cantitate * pret * curs de schimb

Valoarea in vama = 400 produse * 2 $/produs * 2,5 lei/$ = 2.000 lei

Taxe vamale = cota taxei vamale * valoarea in vama

Taxe vamale = 12% * 2.000 = 240 lei

Comision vamal = cota comision * valoarea in vama

Comision vamal = 0,5% * 2.000 = 10 lei

Baza de impozitare = 2.000 + 240 + 10 + 150 = 2.400 lei

Baza de impozitare pentru TVA deductibila = 3.500 + 2.400 = 5.900 lei

TVA deductibila = 19% * 5.900 = 1.121 lei

c) TVA de dedus = Pro-rata * TVA deductibila

Pro-rata = suma totala a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere/ suma totala a operatiunilor prevazute la numarator si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere

Pro-rata =

TVA de dedus = 60,34% * 1.121 = 676,41 lei

d)   Observam ca taxa pe valoare adaugata de dedus (676,41 lei) este mai mare decat taxa pe valoare adaugata colectata (665 lei). În acest caz, societatea comerciala va inregistra taxa pe valoare adaugata de recuperat.

TVA de recuperat = TVA de dedus - TVA colectata

TVA de recuperat = 676,41 - 665 = 11,41 lei