CONTROLUL OPERATIV AL GARZII FINANCIARE

Control si Audit Financiar

Scurt istoric

Istoria Garzii Financiare a fost determinata de istoria economiei Tarilor Romane, fiind influentata de principalele momente politice, economice si sociale traite de oamenii acestor locuri, in evolutia lor istorica.

Inainte de Marea Unire din 1918, in Ardeal si Bucovina, in administratia finantelor exista un numar de cca 2000 de functionari, organizatii militaresti, care formau asa numitul corp al "finantilor".

Acestia aveau sedii proprii, echipament militar si armament necesar serviciului lor.

Erau organizati pe judete, plasi si orase incat prin vigilenta si mobilitate puteau sa realizeze legaturi rapide intre unitati, fapt ce le permitea sa cerceteze si sa supravegheze zonele arondate in orice moment.

Dupa Marea Unire din 1918, corpul "finantilor"a fost preluat in structura bugetului statului sub denumirea de Garda Financiara. Primul inspector general al Garzii Financiare din Romania a fost Stefan Zopa, functionar in corpul finantilor din Austria.

In anul s-au adus unele imbunatatiri activitatii institutiei, inclusiv pentru a distinge uniforma Garzii Financiare fata de cea a armatei, astfel:

uniforma de culoare neagra ;

insemnele de grad au fost trecute pe maneca si nu pe umar;

tresele erau din fir de aur pentru gradele superioare si din fir de argint pentru pentru gradele inferioare.

In s-a incercat o mai buna organizare a Garzii Financiare, fiind extinsa in toata tara.

In pe fondul accentuarii crizei economice, Garda Financiara a fost desfiintata, desi institutii similare din Austria, Ungaria, Serbia, Muntenegru, ca nu mai vorbim de Italia (unde Garda Financiara avea o continuitate de aproximativ 110 ani) au functionat in continuare.

Din literatura vremii, se pare ca Garda Financiara a fost desfiintata la presiunile facute atat de capitalul autohton cat si de cel strain, care a investit in afaceri oneroase in economia Romaniei.

Datorita unor nerealizari importante de venituri la bugetul statului, Garda Financiara a fost reinfiintata in anul prin Legea spirtului, dar cu o activitate limitata numai la fiscalitatea din domeniul productiei si al comercializarii spirtului si bauturilor alcoolice.

Prin Legea Monopolului din , Garda Financiara era prevazuta cu un numar redus de personal, de cca 282 functionari.

Prin Legea de organizare a Ministerului Finantelor din anul 1933, Garda Financiara a fost trecuta in coordonarea Secretariatului General al ministerului, iar atributiile i-au fost extinse si la alte impozite din domeniul sectoarelor de productie, comercializare si prestari servicii .

In , a fost elaborat si publicat in Monitorul Oficial nr.27 din 01 februarie 1935, regulamentul de serviciu si organizarea Garzii financiare, prin care a fost definita ca " un corp de control fiscal organizat militareste, care face parte din administratia centrala a Ministerului Finantelor".

Prin decretul nr.346 din 01 decembrie 1949 pentru trecerea Garzii Financiare de la Ministerul Finantelor la Ministerul Afacerilor Interne, publicat in Monitorul Oficial nr.77 din 3 decembrie 1949, Garda Financiara a fost trecuta la interne, devenind mai tarziu Militia economica.

Garda Financiara a fost reinfiintata prin Legea nr. 30/20.03.1991 privind organizarea si functionarea Controlului financiar si a Garzii Financiare, publicata in Monitorul Oficial 64 din 27 martie 1991.

In sectiunea a 2-a a acestei legi s-a prevazut ca " Garda Financiara este un corp de control financiar, militarizat, neincazarmant, care functioneaza, potrivit legii, in cadrul Ministerului Finantelor ", iar ca atributie principala a avut "exercitarea controlului operativ si inopinat " in legatura cu :

a)      aplicarea si executarea legilor fiscale si a reglementarilor vamale, urmarind impiedicarea oricarei sustrageri sau eschivari de la plata impozitelor si taxelor;

b)     respectarea normelor de comert, urmarind sa impiedice activitatile de contrabanda si orice procedee interzise de lege ;

In prezent Garda Financiara este organizata si functioneaza in baza Ordonantei de Urgenta a Guvernului Romaniei nr. 91/2003 aprobata prin Legea nr. 132 din 21 aprilie 2004- pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.91/2003 publicata in Monitorul Oficial nr.372 din 28 aprilie 2004;

Ordonanta nr.8 din 20 ianuarie 2005- privind stabilirea unor masuri de preluare a Garzii Financiare si a Autoritatii Nationale a Vamilor in subordinea Ministerului Finantelor Publice, precum si a unor masuri de reorganizare a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, publicata in Monitorul Oficial nr.452 din 27 mai 2005;

Hotararea nr.1538 din 18 decembrie 2003 pentru organizarea si functionarea Garzii Financiare, publicata in Monitorul Oficial nr.12 din 08.ianuarie 2004.

Structura organizatorica

Garda Financiara este organizata ca institutie publica de control, cu personalitate juridica, in subordinea Ministerului Finantelor Publice, finantata de la bugetul de stat.

Exercita controlul operativ si inopinat privind prevenirea, descoperirea combaterea oricaror acte si fapte care au ca efect evaziunea si frauda fiscala, cu exceptia stabilirii diferentelor de impozite, taxe si contributii, precum si a dobanzilor si penalitatilor aferente acestora, a urmaririi, incasarii veniturilor bugetare si solutionarii contestatiilor.

Garda Financiara este ordonator secundar de credite si este structurata astfel:

Comisariatul General, care coordoneaza, indruma si controleaza activitatea tuturor sectiilor judetene si desfasoara actiuni operative pe intreg teritoriul tarii;

(cate judete din tara)33 sectii ale garzii financiare .

In desfasurarea activitatii, Garda Financiara conlucreaza cu celelalte cu organisme si institutii ale statului, astfel:

Departamentul National Anticoruptie;

Parchet

Organele de politie

Oficiul National pentru Prevenirea si Combaterea Spalarii Banilor;

Directia Generala a Finantelor Publice

Oficiul de Lupta Antifrauda

Oficiul Judetean pentru Protectia Consumatorului

Celelalte institutii descentralizate ale statului

Controalele efectuate de Garda Financiara se desfasoara ca urmare a sesizarilor primite, adrese din partea sectiilor judetene privind controale incrucisate, tematici de control transmise de Comisariatul General, solicitari de control din partea institutiilor statului, etc.

Ca urmare a adresei nr. 505240/CJ/03.12.2008, Garda Financiara sectia Cluj solicita efectuarea unui control conform competentelor legale la S.C. Pepeto S.R.L. Ploiesti, privind realitatea si legalitatea livrarilor de materiale de constructii catre S.C. Cluj Construct S.R.L. Adresa este insotita de copiile facturilor de aprovizionare de la societatea din Ploiesti din perioada Iulie -Noiembrie 2008.

Activitatea de control se stabileste zilnic de catre conducerea institutiei, in speta, adresa mai sus mentionata a fost repartizata sub semnatura unei echipe de control (formata din 2 comisari) in vederea solutionarii acesteia, numele societatii, codul unic de inregistrare fiind inscrise intr-un registru special in care se inregistreaza toate controalele care urmeaza a se efectua de echipele de control in acea zi.

Echipa de control consulta baza de date a Garzii Financiare Prahova privind societatile comerciale inregistrate in judet, la Oficiul Registrului Comertului, si se listeaza un extras de informatii care cuprind urmatoarele:

Numele complet al societatii, forma juridica;

Adresa sediului declarat si al sediilor secundare;

Numarul de ordine la Registrul Comertului, numarul codului unic de inregistrare;

Numele, prenumele, asociatiilor si administratorilor;

Actele de control si data cand au fost intocmite anterior, la aceasta societate comerciala (intocmite de Garda Financiara).

Echipa de control se deplaseaza la sediul declarat al societatii, se prezinta la reprezentantii legali, se legitimeaza si le comunica scopul actiunii de control ce urmeaza a se efectua. Se solicita registrul unic de control in care se inscriu datele prevazute de lege si se solicita deplasarea la depozitul de materiale de constructii al societatii (aflat la aceasi adresa).

La depozitul de materiale de constructii, in prezenta gestionarului (a reprezentantului legal al societatii) se efectueaza prin sondaj, inventarul la sortimente de materiale de constructii care au facut obiectul comercializarii catre societatea din judetul Cluj.

Informatiile culese in teren sunt comparate cu fisele de magazie ale sortimentelor de materiale respective iar in conditiile existentei unor diferente se solicita documentele de aprovizionare, de livrare, de consum, etc. pentru stabilirea cauzelor diferentelor (in acest caz nu au existat diferente intre stocurile faptice si cele scriptice).

Se solicita prezentarea documentelor de infiintare, functionare legala a societatii (a punctelor de lucru, sedii secundare), documentele de aprovizionare marfuri, materiale, servicii, verificandu-se in acest caz daca societatea la data livrarii marfurilor catre societatea din Cluj avea in stoc marfurile respective.

Verificarea se face concomitent asupra documentelor de aprovizionare (facturi, avize de insotire a marfurilor), asupra documentelor de inregistrare in gestiunea societatii (note intrare receptie, fise de magazie, fise de stocuri) si documente de livrare (facturi, avize de insotire a marfurilor, bonuri de consum).

Se verifica inregistrarea documentelor de aprovizionare si livrare in evidentele contabile ale societatii incepand cu inregistrarea acestora in jurnalele de cumparari si vanzari, pana la note contabile si balanta de verificare contabila.

In cazul prezentat, se verifica inregistrarea in veniturile societatii din Ploiesti a facturilor emise catre societatea din Cluj si transmise in copie de Garda Financiara Cluj, se compara copiile cu documentele originale in vederea depistarii eventualelor neconcordante.

Referitor la verificarea documentelor de aprovizionare, livrare, a legalitatii si realitatii operatiunilor comerciale desfasurate cu societatea din Cluj in calitate de client, nu s-au constatat incalcari ale prevederilor legale, aspecte care sunt consemnate intr-o nota de constatare (act bilateral).

In vederea verificarii respectarii disciplinei financiar-valutare se solicita reprezentantului legal (contabilului) documentele de casa si registrul de casa al societatii pentru o perioada anterioara (6 luni) pana la zi.

Din verificarea documentelor de casa (chitante, bonuri fiscale) si a registrelor de casa ale societatii, s-a constatat ca in cursul lunii octombrie si noiembrie 2008, societatea verificata a efectuat plati cu numerar, intr-o singura zi, catre un furnizor de materiale de constructii, peste plafonul legal maxim admis de 5.000 lei, prin aceasta incalcandu-se prevederile O.G. nr. 15/1996 privind intarirea disciplinei finaciar-valutare.

Respectiv societatea a aprovizionat materiale de constructii in scopul revanzarii de la un furnizor care a intocmit factura nr. 524511/25.10.2008 in valoare de 4.500 lei, factura nr. 524514/25.10.2008 in valoare de 3.750 lei, marfuri care au fost achitate cu numerar in data de 25.10.2008 conform chitantelor intocmite de furnizor si inregistrate in registrul de casa al societatii.

In cursul lunii noiembrie 2008, S.C. Pepeto S.R.L. Ploiesti a aprovizionat de la un alt furnizor materiale de constructii conform facturilor nr. 25142/15.11.2008, in valoare de 3.550 lei, nr. 25148/15.11.2008, in valoare de 4.820 lei, nr. 25160/20.11.2008 in valoare de 4.500 lei, nr. 25200/25.11.2008, in valoare de 3.500 lei, marfuri care au fost achitate in data de 25.11.2008 cu numerar, conform chitantelor inregistrate in registrul de casa.

Prin aceste operatiuni de plati cu numerar efectuate de societate in data de 25.10.2008 in cuantum de 8.250 lei si in data de 25.11.2008 in cuntum de 16.370 lei catre o singura persona juridica, au fost incalcate prevederile art. 5 alineat 2 litera c, din O.G. nr. 15/1996.

Conform O.G. nr. 15/1996, art. 6, S.C. Pepeto S.R.L. Ploiesti a fost sanctionata contraventional conform procesului verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor nr. 119250/08.12.2008, cu amenda in cuantum de 5.000 lei. (amenda prevazuta de art. 6 din O.G. 15/1996 este cuprinsa intre 5.000 lei si 10.000 lei, organul constatator a aplicat limita minima a amenzii contraventionale intrucat societatea s-a aflat la prima abatere de la prevederile legale, conform extrasului de informatii din baza de date a Garzii Financiare Prahova).

Seria procesului verbal a fost inregistrata in registrul unic de control, iar conform prevederilor legale, S.C. Pepeto S.R.L. Ploiesti are obligatia achitarii amenzii contraventionale in termen de 15 zile de la data inmanarii procesului verbal reprezentantului legal al societatii (data intocmirii procesului verbal).

In cazul in care societatea verificata si sanctionata printr-un proces verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor nu achita amenda stabilita in termenul de 15 zile sau nu a formulat plangere impotriva masurilor stabilite prin procesul verbal (termen 15 zile) organul constatator procedeaza la intocmirea executarii silite care este inaintata Administratiei Fiscale teritoriale, institutie abilitata de a efectua executarea silita.

Referitor la aspectele verificate si consemnate in nota de constatare, s-a intocmit raspuns catre sectia Cluj a Garzii Financiare pentru a fi finalizate verificarile la societatea client din judetul Cluj.