Caracteristicile, rolul si importanta T.V.A. in economia romaneasca

Caracteristicile, rolul si importanta T.V.A. in economia romaneasca

1. Caracteristicile T.V.A.

O caracteristica foarte importanta a taxei pe valoarea adaugata este aceea ca, aceasta taxa este suportata intotdeauna de beneficiar, si deci in cazul in care o marfa ar fi produsa intr-o tara si valorificata intr-o alta tara, atunci taxa se aplica in statul in care se valorifica efectiv marfa respectiva, si deci tot ceea ce se exporta este degrevat de aceasta taxa. Privita din aceasta perspectiva se poate afirma cu convingere fara teama de a gresi ca,taxa pe valoarea adaugata reprezinta un stimulent pentru export.

O alta caracteristica importanta a taxei pe valoarea adaugata este data de transparenta acesteia deoarece,asigura fiecarui subiect impozabil posibilitatea de a cunoaste exact si concret care este marimea impozitului si a obligatiei de plata ce ii revine.

De asemenea, dintre caracteristicile importante ale taxei pe valoarea adaugata putem sa mai amintim:

♦ universalitatea, deoarece se aplica asupra tuturor bunurilor si serviciilor din economie, rezultate din activitatea curenta de exploatare, cat si din activitatea de fructificare a capitalurilor disponibile;

♦ eficacitatea, intrucat,ca o taxa cumulativa, ea este perceputa la fiecare tranzactie privind produse si servicii;

♦ neutralitatea,este asigurata datorita faptului ca,fiind o taxa unica,marimea sa ramane independenta de numarul verigilor - tranzactiilor - si deci de lungimea circuitului economic parcurs de un produs sau serviciu;

♦ un impozit neutru unic dar cu plata fractionata, este eliminata discriminarea deoarece cota se aplica asupra tuturor activitatilor din economie; faptul ca plata este fractionata rezulta din aceea ca el se calculeaza pe fiecare veriga/stadiu care intervine in realizarea si valorificarea produsului.

2. Rolul T.V.A.

Politica fiscala a statului este elaborata in urma unui proces deosebit de complex, care urmareste protejarea intereselor economice si implicit politico-sociale ale societatii. In cadrul acestui proces, o importanta deosebita o reprezinta 'eficienta fiscalitatii', de care este absolut necesar sa se tina seama. Pentru ca stabilirea unui impozit sa fie eficienta sunt necesare a fi luate in considerare mai multe aspecte, dintre care cele mai importante ar fi:

rezultatul impunerii - respectiv proportia veniturilor bugetare ce pot fi astfel obtinute;

stabilitatea

influenta asupra ramurilor economice - stimularea productiei ori a consumului sau dimpotriva, stimularea comertului prin aplicarea cotei asupra marfurilor si serviciilor;

psihologia contribuabilului

Acest din urma aspect este deosebit de important, deoarece contribuabilul intampina de multe ori dificultati in intelegerea mecanismelor economice si implicit prezinta reticenta,ceea ce produce fenomenul de respingere,in achitarea impozitelor datorate. Desi cunoaste scopul final al impozitului, - sau uneori doar il presupune -respectiv realizarea veniturilor bugetare, acest scop este pentru contribuabil, fie prea general fie prea indepartat si abstract, iar intelegerea sferei de aplicare si a modului de calcul, impiedica in final constientizarea achitarii impozitului datorat.

Desi, legile fiscale prevad intotdeauna sanctiuni pentru nerespectarea obligatiilor, este de preferat ca, in practica, aplicarea acestor sanctiuni sa aiba un caracter exceptional,pentru ca aplicarea unor astfel de sanctiuni in masa, nu au capacitatea de a acoperi nevoile bugetare, desi practic,nu por sa inlocuiasca cuantumul impozitelor ce constituie cota de venituri bugetare prevazuta in procesul elaborarii politicii fiscale.

In final, o astfel de situatie, este tot in detrimentul intereselor economico-sociale ale contribuabililor si de aceea este foarte important ca acestia sa fie determinati si incurajati,prin stabilirea in mod corect a unei cote rezonabile de impozit, a bunurilor si serviciilor asupra carora se calculeaza.

Desigur, despre regimul financiar-fiscal al T.V.A. se pot spune multe, dar este important sa se retina faptul ca T.V.A.-ul este o realitate fiscala moderna, este o taxa generala de consum avand caracterul unui impozit indirect,- general,neutru,unic dar cu plata fractionala - care cuprinde toate fazele circuitului economic, respectiv productia,serviciile si distributia, pana la consumatorii finali inclusiv.

Pe langa acestea, taxa pe valoarea adaugata contine si mai multa 'disciplina fiscala' de care este atata nevoie, fata de ansamblul disciplinei fiscale la nivel de economie.

Dar, asa dupa cum s-a putut vedea in decursul anilor, aceasta disciplina fiscala este valabila doar pentru cei mai mici contribuabili, pe cind cei mai mari dintre contribuabili reusesc intotdeauna,datorita implicarii clasei politice in viata economica, sa obtina anumite inlesniri si amanari pentru plata anumitor taxe sau sa obtina chiar anumite exonerari de la plata obligatiilor fiscale. In astfel de conditii nu este intamplator faptul ca economia romaneasca nu are resurse suficiente sa-si indeplineasca obiectivele sale economice, atata timp cat interesele politice sunt mai presus de cele economice si sociale, si atata timp cat statul permite existenta unor persoane mai presus de lege.

3. Importanta T.V.A. in economia romaneasca

Impozitele pe consum au menirea sa complineasca veniturile fiscale obtinute din impozitul pe venit, care se preteaza bine la evaziunea fiscala si este insotit de exonerari si reduceri exagerate. Din aceasta cauza, impozitele pe consum cu o amploare variabila ocupa un loc important in toate sistemele fiscale moderne.

Principalul impozit pe cheltuiala este taxa pe valoarea adaugata, care este un impozit indirect, mai precis, un impozit general pe consum, care se stabileste cu ocazia operatiunilor privind transferul bunurilor si serviciilor prestate cu plata sau asimilate acestora si care se datoreaza bugetului de stat.

Impozitele indirecte reprezinta o parte importanta a veniturilor bugetare fiind suportate de consumatorul final, adica de cel care pastreaza si utilizeaza pentru sine bunul achizitionat sau serviciul solicitat. Specificul impozitelor indirecte - incorporarea acestora in pretul de cumparare a bunurilor si serviciilor - se aplica de asemenea si in cazul T.V.A.-ului, aceasta fiind stabilita ca o cota procentuala ( in prezent de 9% si 19%) asupra bunurilor si serviciilor achizitionate.

Taxa pe valoarea adaugata se percepe independent de aplicarea altor categorii de impozite, iar averea sau veniturile contribuabilului nu influenteaza perceperea acesteia si nici nu modifica cota prevazuta de lege.

Importanta taxei pe valoarea adaugata, ca parte componenta a impozitelor indirecte, este data de ponderea ridicata pe care aceasta o are in realizarea veniturilor bugetare, motiv pentru care am considerat necesara prezentarea structurii bugetului de stat si analiza contributiei impozitelor directe si indirecte la formarea acestor venituri. De asemenea, am considerat oportuna prezentarea ponderii taxei pe valoarea adaugata in totalul veniturilor bugetare si a veniturilor fiscale, toate aceste date fiind prezentate in continuare:

Sursa: Legile bugetului de stat pentru anii 2001-2005

Trebuie sa mentionez faptul ca aceste ponderi nu reflecta intreaga taxa pe valoarea adaugata intrucat, incepand din anul 2001 din T.V.A. total incasata, o parte se defalca pentru finantarea unor actiuni cuprinse in bugetele locale.

Fata de alte impozite indirecte, taxa pe valoarea adaugata prezinta si multe avantaje,dintre care trebuiesc retinute urmatoarele:

nu este un impozit cumulativ,in cascada, nefiind influentat de gradul de integrare sau de specializare a productiei si circulatiei bunurilor. Marimea T.V.A. este influentata de cuantumul valorii nou create si nu de numarul verigilor organizatorice prin intermediul carora se produce sau se comercializeaza bunul respectiv, cum se intampla in cazul impozitului pe circulatia marfii;

fiind o taxa suportata de consumatorul final nu este influentata de calitatea persoanei impozitate, ci de natura activitatii desfasurate, a bazei impozabile. Ca urmare, este un impozit neutru care elimina inegalitatile fiscale dintre diferitele verigi prin care circula bunurile, prin aceasta contribuind si la reducerea posibilitatilor de evaziune fiscala.

prin neimpozitarea cu taxa pe valoarea adaugata a marfurilor destinate exporturilor si prin impozitarea importurilor la fel ca si produsele indigene, se asigura conditia de baza pentru buna functionare a unei piete concurentiale;

prin aplicarea taxei pe valoarea adaugata se accelereaza circuitul economic, se stimuleaza investitiile, perfectionarea activitatii economico-financiare din intreprinderi;

exporturile sunt stimulate prin scutirea de la impozitarea prin taxa pe valoarea adaugata a acestei categorii de activitati.