In eventualitatea inregistrarii de pierdere pe respectivul trimestru ,valoarea impozitului pe profit va avea valoare negativa ,reprezentand o creanta fata de buget :

691 = 441

La sfarsitul exercitiului urmeaza sa se scada din profitul brut toate cheltuielile ,intre care si cheltuielile cu impozitul pe profit

121 = 691

"Profit si pierdere" "Cheltuieli cu impozitul pe profit"

Inregistrarea impozitului pe venit ,dupa calcularea veniturilor impozabile

"Alte cheltuieli care nu apar 698 = 441 "Impozitul pe profit /venit"

in elementele de mai sus"

Operatii privind taxa pe valoare adaugata

D (+) 4426 "Tva deductibila" C(-)

Se debiteaza cu Tva din documentele Se crediteaza la sfarsitul perioadei

furnizorilor privind cumpararile efectuate cu sumele compensate din Tva colectata

si cu diferenta dintre Tva deductibila mai

mare si Tva colectata mai mica

La sfarsitul perioadei , contul nu prezinta sold .

Achizitionare de materii prime

% = 401 "Furnizori"

"Materii prime" 301

"Tva deductibila" 4426

D (-) 4427 "Tva colectata" C(+)

Se debiteaza la sfarsitul perioadei cu Se crediteaza cu Tva aferenta vanzarilor

Tva deductibila compensata si cu de bunuri si prestarilor de servicii

diferenta dintre Tva colectata mai mare

Si Tva deductibila mai mica

La sfarsitul perioadei , contul nu prezinta sold.

Livrare de produse finite

"Clienti"  4111 = %

701 "Venituri din vanzarea produselor finite"

4427 "Tva colectata"

Acordarea cu titlu gratuit a marfurilor

"Donatii si subventii acordate" 6582 = 371 "Marfuri"

- Inregistrarea Tva aferent marfurilor peste plafonul legal

"Cheltuieli cu alte impozite, 635 = 4427 "Tva colectata"

taxe si varsaminte asimilate"

Inregistrarea unei lipse neimputabile de materii auxiliare

"Cheltuieli cu materialele auxiliare" 6021= 3021 "Materii auxiliare "

- Inregistrarea Tva aferent materialelor lipsa la inventariere

"Cheltuieli cu alte impozite, 635 = 4427 "Tva colectata"

taxe si varsaminte asimilate"

D(-) 4423 "Tva de plata" C (+)

Se debiteaza cu ocazia achitarii Se crediteaza cu diferenta dintre Tva sau compensarii Tva de plata colectata mai mare si Tva deductibila mai

Mica

Soldul creditor reprezinta Tva de plata ,datorata bugetului .

D (+) 4424 "Tva de recuperat" C(-)

Se debiteaza cu diferenta dintre Se crediteaza cu ocazia compensarii sau a

Tva deductibila mai mare si Tva colectata rambursarii Tva de recuperat

mai mica

Soldul debitor reprezinta Tva de recuperat de la buget .

Regularizarea TVA la sfarsitul lunii

I .TVA COLECTATA >TVA DEDUCTIBILA

"Tva colectata" 4427 = %

4426 "Tva deductibila"

4423 "Tva de plata"

-achitarea Tva de plata cu ordin de plata 4423 = 5121

" Tva de plata" "Conturi la banci"

II. TVA COLECTATA <TVA DEDUCTIBILA

% = 4426 "Tva deductibila" "Tva de recuperat" 4424

"Tva colectata " 4427

- Compensarea la sfarsitul lunii urmatoare ,a tva de recuperat cu Tva de plata

"Tva de plata" 4423 = 4424 "Tva de recuperat"

D 4428 " Tva neexigibila" C

Se debiteaza cu Tva aferenta cumpa- Se crediteaza Tva aferenta livrarilor de

-rarilor de bunuri si servicii cu plata in bunuri si servicii cu plata in rate pentru

rate ,pentru care nu s-au primit facturi si care nu s-au intocmit facturi si pentru

pentru Tva aferenta marfurilor iesite din Tva aferenta marfurilor intrate in gestiune

gestiune si evaluate la pretul de vanzare si evaluate la pretul de vanzare cu

cu amanuntul  amanuntul

Soldul creditor reprezinta Tva neexigibila aferenta livrarilor cu plata in rate , pentru care nu s-au emis facturi si pentru marfurile aflate in stoc .

Soldul debitor reprezinta Tva neexigibila aferenta cumpararilor cu plata in rate si pentru care nu s-au primit facturi .

I. Livrarea bunurilor pe baza de aviz de insotire a marfii

"Clienti-facturi de intocmit" 418 = %

702 "Venituri din vanzarea semifabricatelor"

4428 "Tva neexigibila"

Intocmirea facturii

"Clienti" 411 = 418 "Clienti-facturi de intocmit"

"Tva neexigibila" 4428 = 4427 "Tva colectata"

II .Inregistrarea Tva neexigibila aferenta marfurilor intrate ,in cazul evaluarii marfurilor la pretul cu amanuntul

"Marfuri" 371 = 4428 "Tva neexigibila"

Scoaterea din gestiune a marfurilor vandute

% = 371 "Marfuri"

"Cheltuieli privind marfurile" 607

"Diferente de pret la marfuri" 378

"Tva neexigibila" 4428

III .Tva aferenta livrarilor cu plata in rate

"Clienti" 4111 = %

707 "Venituri din vanzarea marfurilor"

4428 "Tva neexigibila"

"Venituri inregistrate in avans"

Tva aferenta ratei incasate

"Tva neexigibila" 4428 = 4427 "Tva colectata"

Operatii privind impozitul pe salarii

D (-) 444 " Impozit pe salarii" C (+)

Se debiteaza cu impozitul virat la buget Se crediteaza cu impozitul retinut din drepturile banesti cuvenite salariatilor

si datorat catre bugetul statului

Soldul final creditor reprezinta impozitul pe veniturile din salarii nevirat la buget.

Inregistrarea retinerii impozitului pe veniturile din salarii

"Personal- remuneratii datorate" 421 = 444 " Impozit pe salarii"

Retinerea impozitului din alte drepturi banesti cuvenite salariatilor

% = 444

"Personal- ajutoare materiale datorate" 423

"Participarea personalului la profit" 424

Operatii privind alte impozite ,taxe si varsaminte asimilate

D (-) 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate " C (+)

Se debiteaza cu ocazia achitarii Se crediteaza cu alte impozite si

acestora  taxe datorate bugetului

Soldul creditor reprezinta impozite si taxe datorate bugetului (neplatite).

Societatea inregistreaza urmatoarele taxe si impozite datorate bugetului de stat

- taxa vamala pentru marfa importata 371 = 446.1

"Marfuri"

-accize, care intra in pretul materiilor importate 301 = 446.2

"Materii prime"

-impozit pe cladiri  635 = 446.3

"Cheltuieli cu alte impozite,

taxe si varsaminte datorate"

-impozitul pe dividende repartizat 457 = 446.4

"Dividende de plata"

Plata impozitelor si taxelor

% = 5121 "Conturi la banci in lei"

446.1

446.2

446.3

446.4

D(-) 447 "Fonduri speciale- taxe si varsaminte asimilate" C(+)

Se debiteaza cu ocazia achitarii Se crediteaza cu fondurile speciale

acestora datorate bugetului

Soldul creditor reprezinta fonduri speciale datorate bugetului de stat.

Inregistrarea fondului de sanatate datorat de catre comerciant aferent livrarii de bauturi alcoolice si tutun (toate operatiile privind obligatiile agentului catre stat concretizate in fonduri speciale genereaza urmatoarea formula)

"Cheltuieli cu alte impozite, 635 = 447 "Fonduri speciale -taxe si

taxe si varsaminte datorate" varsaminte asimilate"

Decontarea obligatiei

"Fonduri speciale -taxe si 447 = 5121 "Conturi la banci in lei"

varsaminte asimilate"

Alte datorii si creante cu bugetul statului"

Se detaliaza pe doua conturi sintetice de gradul II.

D( 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului" C(+)

Se debiteaza cu ocazia achitarii Se crediteaza cu valoarea despagubirilor,

acestor datorii amenzilor si penalitatilor datorate bugetului

Soldul creditor reprezinta alte datorii fata de bugetul statului .

D(+)  4482 "Alte creante privind bugetul statului " C(-)

Se debiteaza cu alte creante fata de Se crediteaza cu ocazia incasarii acestor

bugetul statului  creante

Soldul debitor reprezinta alte creante fata de bugetul statului .

Creantele asupra bugetului de stat privind sumele de incasat se inregistreaza astfel

4482 = 758

"Alte creante privind bugetul statului" "Alte venituri din exploatare"

Incasarea creantei

"Conturi la banci in lei" 5121 = 4482 "Alte creante privind bugetul statului"