Continutul, rolul si elementele impozitelor

Continutul, rolul si elementele impozitelor

Economia moderna se caracterizeaza prin fenomenul de crestere mai rapida a necesarului de resurse decat cel al posibilitatilor de procurare a acestora. Resursele sunt elemente ale bogatiei unei natiuni si ele provin din produsului intern brut, la care se adauga importul. Ele sunt folosite pentru consum, formare de capital si export.

Resursele pot fi: materiale, umane, valutare, informationale si financiare. Resursele financiare reprezinta totalitatea mijloacelor banesti necesare realizarii obiectivelor economice.

La nivel national resursele financiare sunt: publice si private. Resursele financiare publice includ resursele administratiei de stat centrale si locale, resursele necesare protectiei si asigurarilor sociale de stat si a celor cu caracter autonom.

In teoria finantelor publice, alocarea efectiva a resurselor intre sectorul public si cel privat determina o anumita proportie intre acestea. Optimul alocarii se constata cand cerintele consumatorilor sunt satisfacute la nivel maxim prin intermediul sectorului public si al celui privat.

Productia de bunuri si servicii publice este finantata din resurse bugetare, adica, in principal din impozitele si taxele platite de toti contribuabilii fie ele persoane fizice sau juridice.

In tarile cu economie de piata, indiferent de nivelul lor de dezvoltare, impozitele constituie principala sursa de procurare  a veniturilor publice.

Impozitele reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile si/sau averea persoanelor fizice si juridice la dispozitia statului pentru acoperirea cheltuielilor publice. Aceasta prelevare se face in mod obligatoriu, cu titlu definitive (nerambursabil) si fara contraprestatie directa din partea statului. Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie inteles ca plata lor catre stat este impusa tuturor persoanelor fizice si juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa sau poseda un anumit gen de avere pentru care, conform legii datoreaza impozit.

Rolul impozitelor de stat se manifesta in plan financiar, economic si social. Cel mai important rol il au impozitele in plan financiar, deoarece acestea constituie mijlocul principal de procurare a resurselor necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice.

In plan economic rolul impozitelor se concretizeaza in incercarile statului de a le folosi mai mult ca mijloc de interventie in activitatea economica. Altfel spus, impozitele pot fi folosite  pentru influentarea deciziilor economice ale persoanelor fizice si ale firmelor.

Pe pan social, rolul impozitelor se concretizeaza in faptul ca, prin intermediul lor, statul procedeaza la redistribuirea unei parti importante din PIB (produsul intern brut) intre grupuri sociale si indivizi, intre personale fizice si cele juridice.

Impozitele constituie unul din principalele instrumente de care statul dispune pentru redistribuirea veniturilor si averii.

Elementele impozitului

Pentru realizarea obiectivelor financiare, economice si sociale urmarite de stat la introducerea lor, este necesar ca reglementarile fiscale sa fie cunoscute si respectate atat de organele fiscale cat si de contribuabili. Printre elementele impozitului se numara: subiectul (platitorul), suportatorul, obiectul impunerii, sursa impozitului, unitatea de impunere, asieta, termenul de plata.

Subiectul impozitului este persoana fizica sau juridica obligate prin lege la plata acestuia. In reglementarile fiscale, cat si in vorbirea curenta, subiectul impozitului este denumit contribuabil.

Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suporta efectiv impozitul.

Obiectul impunerii il reprezinta material supusa impunerii. La impozitele directe obiectul impunerii poate fi venitul (profitul) sau averea (patrimoniul net sau capitalul). In cazul impozitelor indirecte, material supusa impunerii poate fi serviciul prestat, bunul importat sau exportat.

Sursa impozitului arata din ce anume se plateste impozitul: pe venit sau pe avere.

Pentru exprimarea dimensiunii obiectului impunerii se foloseste o anumita masura, ce poarta denumirea de unitate de impunere, care poate fi: unitate monetara in cazul impozitului pe venit, metrul la impozitul funciar, kg, litrul la unele taxe de consumatie.

Cota impozitului sau cota de impunere reprezinta impozitul aferent unei unitati de impunere. Impozitul poate fi stabilit in suma fixa sau in cote procentuale (proportionale, progresive sau regresive).

Asieta (mod de asezare a impozitului) este totalitatea masurilor premise de lege pe care le au organele fiscale in legatura cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea cuantumului materiei impozabile si determinarea impozitului datorat statului.

Termenul de plata arata data la care impozitul trebuie achitat statului. Neachitarea la timp a impozitului atrage dupa sine obligatia contribuabilului la plata de dobanzi si penalitati de intarziere.