Evaziunea fiscala

EVAZIUNEA FISCALA

Evaziunea fiscala reprezinta sustragerea de la impunere a unei parti mai mari sau mai mici din materia impozabila. Ca fenomen evaziunea fiscala se intalneste atat pe plan national cat si international. Intr-o definitie mai completa evaziunea fiscala este prezenta ca fiind "sustragerea prin orice mijloace in intregime sau in parte, de la plata impozitelor, taxelor si altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat si fondurilor speciale extrabugetare de catre persoane fizice si juridice romane sau straine".

In functie de modul cum poate fi savarsita evaziunea fiscala cunoastem doua forme de manifestare:

evaziune fiscala care poate fi realizata la adapostul legii, denumita evaziune legala;

evaziune fiscala care se realizeaza cu incalcarea legii denumita evaziune ilicita (frauduloasa).

Evaziunea fiscala legala permite sustragerea permite sustragerea unei parti din materia impozabila fara ca acest lucru sa fie considerat infractiune sau contraventie. Evaziunea legala este posibila deoarece legislatia din unele tari permite scoaterea de sub incidenta impozitelor a unor venituri care in conditiile echitatii impunerii nu ar trebui sa se scape de la impozitare.

Evaziunea fiscala frauduloasa se intalneste pe o scara mult mai larga decat evaziunea legala si se infaptuieste cu incalcarea prevederilor legale, bazandu-se pe frauda:

Evaziunea fiscala frauduloasa se intalneste sun diferite forme cum ar fi:

tinerea unor registre contabile nereale;

distrugerea voita a unor documente de plata fictive;

intocmirea unor documente de plata fictive;

intocmirea unor declaratii de impunere false;

practicarea unor preturi de livrare sau cote de adaos comercial la nivel mai ridicat decat cele afisate, declarate sau inregistrate la nivel mei ridicat decat cele afisate, declarate sau inregistrate in contabilitate.

Frauda fiscala desemneaza desfasurarea unei activitati aducatoare de venituri care este ilegala si permite scaparea totala sau partiala de sub controlul autoritatilor fiscale, avand drept consecinta neplata unor sume cuvenite statului cu titlul de impozite si / sau taxe. In literatura de specialitate s-a apreciat ca reprezinta un "cancer" care afecteaza societatea civila si politica si care in unele opinii ar fi circa 25 % din valoarea bugetului unei tari dezvoltate, ajungand la procente impresionante in tarile in curs de dezvoltare.

EVAZIUNEA FISCALA IN ROMANIA

Prevenirea si combaterea evaziunii fiscale nu au avut la baza o lege speciala pana in 1994 desi Garda Financiara a fost infiintata inca din 1991. Prin aceasta lege efectuarea de activitati permanente sau temporare generatoare de venituri impozabile este permisa doar in baza unei autorizatii emise de organul competent sau al unui temei legal. Persoanele fizice si juridice din moment ce realizeaza venituri si detin bunuri sau imobile ori desfasoara activitati ce intra sub incidenta impozitelor si taxelor au urmatoarele indatoriri legale:

sa declare in termen de 5 zile de la inregistrarea la organul fiscal pe a carui raza isi are sediul, datele in legatura cu subunitatile constituite in sucursale, filiale puncte de lucru, magazine, etc. bancile si conturile bancare in lei si in valuta din tara si strainatate;

sa evidentieze veniturile si cheltuielile in registre de contabilitate pe baza de acte justificative legal intocmite;

sa declare cu sinceritate veniturile realizate;

sa plateasca la termen sumele datorate satului;

sa permita efectuarea controlului si sa puna la dispozitia organului de control toate documentele contabile.

Controlul contribuabililor se realizeaza de catre organele fiscale din cadrul Ministerului de Finante si de unitatile teritoriale subordonate - Garda Financiara si alte persoane imputernicite prin lege.

In ceea ce priveste impozitul pe profit diferentele constatate de organele de control in ultima perioada se refera la:

A reducerea bazei de impozitare prin includerea in conturi a unor documente justificative sau fara nici o baza legala;

A inregistrarea unor cheltuieli supradimensionate sau peste limita admisa de lege (amortizari);

A deducerea unor cheltuieli personale ale asociatiilor;

Adeterminarea impozitului pe profit prin aplicarea necorespunzatoare a prevederilor legale.

Modalitati prin care se realizeaza evaziunea in sfera TVA:

deduceri eronate in favoarea agentului economic;

deducerea dubla - se inscriu repetat facturi in jurnalul de cumparari sau aceeasi factura figureaza la doua societati (de acelasi patron);

necuprinderea unor operatiuni ce intra in sfera TVA in baza de calcul a taxei;

neevidentierea si nevirarea TVA aferenta avansurilor incasate de la clienti;

neinregistrarea ca plati de TVA a agentului economic la depasirea plafonului cifrei de afaceri (50 mil. lei/ an);

emiterea de chitante fiscale si facturi cu TVA fara ca agentul economic sa fie platitor si fara a inregistra si vira aceste sume;

amanarea intocmirii facturilor fiscale in scopul amanarii platii TVA.

In ceea ce priveste impozitul pe salarii evaziunea fiscala se prezinta sub urmatoarele forme:

neimpozitarea tuturor veniturilor platite, sau necumularea integrala lor;

preluarea eronata  din tabelele de impozitare a unor sume mai mici;

neretinerea si nevirarea impozitului pe salariu datorat;

neevidentierea castigurilor salariale in state de plata, aparand astfel fenomenul de munca "la negru".