Evolutii in organizarea controlului prin Garda Financiara si consecintele lor

Evolutii in organizarea controlului prin Garda Financiara si   consecintele lor

Preocuparile privind organizarea unui sistem de control financiar normalizat si functional dateaza din timpul lui Alexandru Ioan Cuza, care a dorit sa reformeze institutiile statului dupa model european. Astfel, anul 1864 marcheaza aparitia a doua acte normative deosebit de importante in acest domeniu. Este vorba despre Legea asupra contabilitatii generale a statului si despre Legea privind infiintarea Inaltei Curti de Conturi.

Garda Financiara, insa, ca institutie de combatere a evaziunii fiscale a fost preluata in Romania de la imperiul austro - ungar odata cu Marea Unire de la 1918. Initial, aceasta institutie a avut regim militar, iar ulterior, personalul a fost constituit din functionari publici. In anul 1927 a fost desfiintata, dar din cauza inmultirii fenomenelor de evaziune fiscala, indeosebi in domeniul productiei si comercializarii alcoolului, a fost reinfiintata odata cu Legea Monopolului in 1932.

In 1935 a fost publicat Regulamentul de servicii si organizare, care a prevazut ca Garda Financiara este un corp de control militarizat, cu atributii in prevenirea fraudelor, abuzurilor si abaterilor fiscale, fiind imputernicita sa aplice sanctiuni si sa confiste toate corpurile delicte sustrase de la plata impozitelor si taxelor, precum si sa constate modul de aplicare a reglementarilor fiscale.

Faptul ca era privita ca o unitate speciala rezulta si din faptul ca personalul era incazarmat, obligat sa poarte tot timpul armament, uniforma si insemne, conditiile de studii si sanatate erau foarte riguroase, serviciul impunea patrulari, pande, verificari.

In anul 1948, Garda Financiara a fost desfiintata, atributiile sale fiind preluate de recent infiintata Militie economica.

Dupa o intreruperea de 43 de ani, Garda Financiara a fost reinfiintata prin Legea nr. 30 / 1991, privind controlul financiar de stat si Garda Financiara.

Garda Financiara este organizata ca institutie publica de control, cu personalitate juridica, in subordinea Ministerului Finantelor Publice, finantata de la bugetul de stat.

In anul 2003 prin H.G. 745 publicata in Monitorul Oficiul nr 496 din 9 iulie 2003 s-a infiintat Autoritatea Nationala de Control care are, conform art. 6, in subordine urmatoarele institutii si organe de specialitate ale administratiei publice centrale :

a) Corpul de Control al Guvernului

b) Garda Nationala de Mediu

c) Inspectoratul de Stat in Constructii

d) Garda Financiara

e) Autoritatea Nationala a Vamilor.

Tot in acelasi an in luna octombrie Guvernul Romaniei a dat Ordonanta de Urgenta nr.91 prin care abroga Legea 30 / 1991 de organizare si functionare a Garzii Financiare. Subordonarea la noul organ central a durat doar in anul 2004 ulterior, incepand cu ianuarie 2005 Garda Financiara revine in structura si subordinea Ministerului Finantelor Publice .

Ceea ce s-a castigat din aceste miscari de la un organ central la altul a fost ca Garda Financiara a devenit ordonator tertiar de credite.

Garda Financiara este organizata in cadrul ANAF, ca un corp de control financiar distinct, ale carui obiective, stabilite prin prevederile legale, constau in efectuarea de verificari in localurile si dependintele in care se produc, se depoziteaza si se comercializeaza bunuri sau se desfasoara activitati care fac obiectul impozitarii.

Obiectivul general al Garzii Financiare a impus stabilirea unor subobiective ce constau in verificarea existentei si a autenticitatii documentelor justificative de transport precum si cele referitoare la activitatile de productie prestari de servicii, a actelor si a faptelor de comert atunci cand exista indicii ca obligatiile catre stat al agentilor economici care presteaza aceste activitati nu sunt realizate sau sunt realizate numai in parte. De asemenea, mai efectueaza, in conformitate cu prevederile legale, perchezitii in toate localurile publice sau particulare, daca exista indicii ca in aceste locuri functioneaza instalatii cu care se realizeaza produse destinate comercializarii fara indeplinirea obligatiilor fiscale.

Pentru intrarea in legalitate si recuperarea eventualelor sume ce constituie obligatiile de plata catre stat, neonorate ca efect al nerespectarii prevederilor legale in vigoare, organele de control ale Garzii Financiare au dreptul sa dispuna masuri de aplicare a sanctiunilor prevazute de lege, inclusiv de confiscare a marfurilor, obiectelor si produselor care au fost sustrase de la plata impozitelor si a taxelor, sau a caror fabricatie a fost realizata in alte conditii decat cele legale.

In vederea realizarii obiectivelor si a subobiectivelor sale, Garda Financiara verifica registrele si alte documente din care rezulta indeplinirea obligatiilor fiscale fata de stat si are dreptul sa ridice si sa retina documentele care pot servi la dovedirea fraudelor sau a contraventiilor constatate.

In functie de constatari, Garda Financiara aplica sanctiunile corespunza- toare, potrivit prevederilor legale in vigoare si a normelor date in aplicarea acestora.

Potrivit H.G. nr. 1.538 din 18 decembrie 2003, Garda Financiara exercita controlul operativ si inopinat, cu exceptia controlului fiscal, privind prevenirea , descoperirea si combaterea oricaror acte si fapte din domeniul economic, financiar si vamal care au ca efect evaziunea si frauda fiscala. Prin aceeasi Hotararea s-a statuat ca Garda Financiara este institutie publica de control, cu personalitate juridica, care exercita controlul operativ si inopinat privind prevenirea, descoperirea si combaterea oricaror acte si fapte din domeniul economic, financiar si vamal, care au ca efect evaziunea si frauda fiscala.