Garda financiara - obiective si directii de actiune pentru eficientizarea activitatii si imbunatatirea actului managerial

GARDA FINANCIARA - OBIECTIVE SI DIRECTII DE ACTIUNE PENTRU EFICIENTIZAREA ACTIVITATII SI IMBUNATATIREA ACTULUI MANAGERIAL

a)     Obiective generale si specifice judetului

Avand in vedere ca obiectivul principal al institutiei il constituie depistarea si combaterea fraudelor, cu implicatii deosebite asupra realizarii veniturilor bugetului consolidat al statului, au fost identificate domeniile prioritare de actiune, iar resursele materiale si umane au fost orientate cu precadere pe aceste directii.

In continuare mentionam cateva dintre aceste domenii de activitate:

In domeniul importului, productiei si comercializarii petrolului, carburantilor sau altor componente petroliere (uleiuri minerale).

Verificarile in domeniul uleiurilor minerale au identificat ca principale procedee frauduloase substituirea unor produse petroliere nepurtatoare de accize si comercializarea acestora sub forma de carburanti sau deturnarea de la destinatia legala a uleiurilor minerale neaccizate (solventi), in vederea eludarii platii accizei.

In retelele de distributie au fost intercalate societati comerciale de tip fantoma in vederea disimularii originii marfii sau a destinatarilor reali ai acestora.

In domeniul importului, productiei si comercializarii alcoolului si bauturilor alcoolice.

Controalele in domeniul productiei si comercializarii alcoolului si a bauturilor alcoolice au identificat producatori neautorizati de bauturi alcoolice.

O tehnica folosita de evazionisti este cea a producerii alcoolului si a bauturilor alcoolice, in spatii formal autorizate, din materii prime neevidentiate in contabilitate urmata de disimularea produselor finite si comercializarea acestora impreuna cu loturi legal procesate si marcate fiscal.

In domeniul producerii si comercializarii de tigarete si produse din tutun.

In domeniul produselor din tutun, evaziunea fiscala se manifesta in special, prin comercializarea clandestina, a tigaretelor introduse ilegal in tara, prin granita de est, din tari din fostul spatiu sovietic dar si prin redirijarea acestora catre spatiul european, unde pretul tigarilor este mult mai mare.

4. In domeniul valorificarii deseurilor industriale reciclabile (in special feroase si neferoase).

Datorita faptului ca reciclarea deseurilor metalice determina diminuarea costurilor in sectorul metalurgic, achizitia acestei materii prime este de interes deosebit, atat pe piata interna, cat si la extern.

In multe cazuri s-a constatat existenta unor retele care procedau la comercializarea ilicita a deseurilor recuperabile prezentand centrelor de colectare, ca documente justificative, facturi de la societati de tip fantoma sau borderouri de achizitie de la persoane fizice, completate cu date fictive. De asemenea, firme de tip fantoma erau introduse in lantul comercial pentru a se ingreuna identificarea furnizorilor reali.

In domeniul exploatarii, gestionarii, prelucrarii si comercializarii masei lemnoase.

Verificarile in acest domeniu au scos in evidenta procedee de comercializare pe piata neagra a unor insemnate cantitati de material lemnos prin:

lipsa marcajelor aplicate de organele silvice;

achizitionarea de lemn fara documente de provenienta;

prelucrarea, cu complicitatea detinatorilor de gatere, a materialelor lemnoase recoltate de detinatorii de fond forestier, fara inregistrarea in gestiune;

introducerea in lantul comercial a societatilor de tip fantoma in vederea impiedicarii identificarii furnizorilor si/sau a beneficiarilor reali.

In domeniul comertului cu cereale, produse de morarit si panificatie.

Rezultatele controalelor efectuate in acest domeniu au scos in evidenta o serie de nereguli, practicate de unele grupuri de persoane sau firme, organizate si constituite dupa principiul retelelor de contrabanda care actioneaza, de obicei, pe raza mai multor judete, cu privire la:

-neintocmirea sau intocmirea incompleta a documentelor care atesta si insotesc cantitatile recoltate, din camp si pana la inmagazinare;

-neutilizarea documentelor aprobate prin actele normative si nerespectarea modului de completare a acestora, atat pe timpul transportului, cat si la depozitare, prelucrare si comercializare;

-intercalarea pe circuitul economic a unor firme tip fantoma.

In domeniul respectarii disciplinei financiare.

Avand in vedere ca verificarile din teren sunt fundamentate ulterior pe baza analizei documentelor si evidentelor contabile intocmite de agentii economici, verificarile privind respectarea disciplinei financiar contabile constituie un obiectiv permanent al comisarilor Garzii Financiare.

Fenomenele principale identificate prin verificarea documentelor primare sunt:

majorarea nejustificata a costurilor si implicit diminuarea profitului impozabil prin inregistrarea unor facturi de la societati fantoma, acestea avand influenta si asupra TVA deductibil;

acceptarea unor facturi privind servicii care in realitate nu au fost prestate;

neinregistrarea tuturor operatiunilor comerciale, etc.

In domeniul jocurilor de noroc si cazinourilor.

In timpul controalelor efectuate de comisarii Garzii Financiare s-a constatat ca jocurile de noroc reprezinta, in unele cazuri, un paravan pentru operatiuni de spalare a banilor sau pentru schimburi ilicite de valuta, dat fiind sumele mari rulate in intervale scurte de timp, ceea ce ingreuneaza surprinderea momentului operatiunii.

Controale efectuate in piete agroalimentare, targuri, oboare sau balciuri.

Analizate individual, fraudele realizate in acest domeniu pot parea minore dar in realitate, dat fiind rulajul mare de marfa tranzactionata in zona targurilor si oboarelor, acestea devin spatii infractionale predilecte, prejudiciile aduse bugetului de stat prin insumarea fraudelor, fiind semnificative. Frecventa de manifestare a fenomenului, dar si faptul ca in unele situatii sunt identificate tranzactii majore cu animale vii sau cereale, a determinat incadrarea acestor zone in categoria celor supuse permanent atentiei Garzii Financiare.

Din analiza rezultatelor prezentate se pot desprinde doua aspecte:

din punct de vedere a calitatii actelor de control intocmite se observa ca din totalul acestora au fost contestate numai 2.1%. Mentionam ca mare parte din contestatii se depun in vederea tergiversarii aplicarii masurilor sanctionatorii.

In ceea ce priveste efortul depus de structurile institutiei in legatura cu depistarea si instrumentarea unor cazuri complexe de frauda se constata contributia deosebita a Comisariatului general, in timp ce unele sectii din teritoriu s-au multumit cu efectuarea unor verificari de rutina finalizate cu masuri contraventionale.

Corelate aceste aspecte, cu faptul ca situatia privind gradul de incasare al sanctiunilor contraventionale aplicate a fost de aproximativ 72% si tinand cont ca multe din aceste amenzi au fost platite pe loc la 50% din minimul prevazut de lege, apreciem activitatea desfasurata de Garda Financiara ca fiind de buna calitate.

b)    Cai de actiune pentru realizarea cu eficienta a obiectivelor

Adoptarea principalelor directii de actiune este determinata de atributiile conferite de lege institutiei, de obiectivele ce sunt stabilite de conducerea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale a Finantelor Publice in concordanta cu obiectivele din Cap. 2 si 20 din Programul de guvernare, tinandu-se cont, in mod permanent de amplasarea si formele specifice de manifestare a evaziunii fiscale.

Principalele directii majore de actiune sunt:

I. DOMENIUL PROFESIONAL

Combaterea fenomenului de evaziune fiscala, domeniu in care, pe baza rezultatelor obtinute s-a impus un nou concept, cel al monitorizarii activitatilor cu risc semnificativ de frauda cum ar fi:

Monitorizarea in sistem permanent a achizitiilor de marfuri intracomunitare. Aceasta conduce la protejarea si cresterea veniturilor bugetare si reducerea activitatii infractionale a unor grupuri organizate;

Supravegherea, pentru anumite perioade de timp a antrepozitelor fiscale specializate in productia de uleiuri minerale si de alcool si bauturi alcoolice;

Verificari la utilizatori fiscali de produse petroliere, privind respectarea destinatiei finale a produselor energetice neaccizate;

Actiuni de control privind importurile - actiunea fiind determinata de numarul mare de societati sau infiintate cu capital social minim impus de legislatie, firme implicate in importul unor cantitati mari de bunuri de consum al caror preturi declarate la organul vamal sunt cu mult sub nivelul practicat pe piata;

Actiuni de control privind contractele de leasing - motivat de identificarea mai multor tranzactii fictive cu utilaje finantate prin acest sistem;

Actiuni de control la detinatorii de masini si utilaje pentru prelucrarea si exploatarea lemnului privind respectarea titlului VI din Legea 571/2003 - Codul fiscal - privind taxarea inversa;

Verificari la societatile care achizitioneaza cereale de la populatie (producatori agricoli) pe care ulterior le exporta fara plata obligatiilor fiscale;

Actiuni de colaborare cu alte entitati - Inspectoratul de Politie, Parchetul, ONPCSB, DJAOV, DLAF.

Actiuni curente de impunere / mentinere a disciplinei financiar fiscale, contabile sau de gestiune.

Dotarea cu aparate de marcat electronice fiscale si utilizarea acestora, respectarea disciplinei de casierie, actiune motivata de unele tendinte manifestate permanent si repetitiv de multi dintre comercianti:

sustragerea, totala sau in parte, de la obligatia marcarii veniturilor realizate;

necorelarea intre incasarile scriptice si sumele efective existente in casierie;

retragerea, fara justificare documentara a unor sume importante de catre asociati;

Justificarea legala a provenientei marfurilor - verificari motivate de tranzactionarea in continuare a unor cantitati de marfuri a caror provenienta nu poate fi justificata legal, sursa acestora constituind-o, de regula, activitati ilicite de productie si contrabanda.

Indeplinirea cerintelor legale privind autorizarile specifice necesare activitatii desfasurate, raportarea fiscala a activitatilor cu caracter comercial;

Actiuni privind jocurile de noroc - domeniu care a cunoscut in ultima perioada o dezvoltare exploziva si in care evaziunea fiscala este patentata inclusiv de manipularea unor mari sume de bani;

Verificari la statiile de exploatare si prelucrarea mineralelor prin balastiere, materiale de constructie pretabile la evaziune fiscala in domeniul constructiilor;

Verificari operative, desfasurate in zonele cu vad comercial - piete agroalimentare, festivaluri, targuri, expozitii care adapostesc zeci, chiar sute de puncte de vanzare, care functioneaza in majoritatea lor in mod ilicit;

Controale curente pe principalele artere de circulatie ti ulterior la sediul operatorilor de transport marfuri si persoane.

Actiuni de sprijin a organelor fiscale in vederea recuperarii arieratelor, motivate de tendinta accentuata a multor operatori economici de a invoca diferite motive ilicite pentru sustragerea sau amanarea nejustificata de la plata obligatiilor fiscale datorate bugetului de stat.

II. DOMENIUL ORGANIZATORIC

In scopul diminuarii factorilor de risc la coruptie in randul comisarilor se vor avea in vedere urmatoarele:

schimbarea trimestriala a componentei echipelor de comisari si a zonelor in care efectueaza controlul;

specializarea comisarilor pe domenii de activitate in functie de pregatirea profesionala, experienta, rezultate anterioare;

in cazul in care actiunile de control au un grad de complexitate ridicat, acestea vor fi coordonate nemijlocit de catre comisarii sefi de divizie sau dupa caz de catre comisarul sef adjunct;

monitorizarea zilnica de catre seful ierarhic a gradului de respectare a dispozitiilor transmise, a actelor de control incheiate de comisari si a modului cum au indeplinit sarcinile stabilite la initierea actiunii, prin verificari in teren;

dezvoltarea colaborarii cu institutiile statului cu atributii in prevenirea, depistarea si instrumentarea faptelor sau factorilor generatori de coruptie, schimb reciproc de date si informatii;

urmarirea de catre sefii de divizie a modului de aplicare a prevederilor regimului general al contraventiilor, respectiv a situatiilor de incadrare corecta intre limitele maxime si minime ale amenzilor contraventionale;

limitarea unor actiuni de control repetate intr-un interval de timp relativ scurt (6 luni) din initiativa comisarilor fara sa existe o justificare reala (obiectiva) a acestor actiuni.

c) Perspectivele privind perfectionarea activitatii

Principala provocare la adresa Garzii Financiare in noul context creat prin integrarea Romaniei in Comunitatea Europeana, o reprezinta necesitatea ca institutia sa-si poata demonstra utilitatea si eficienta in cadrul mecanismului complex, creat pentru combaterea fraudelor, adoptarea cat mai rapida si mai profunda, in acelasi timp, a unui stil de munca european.

In opinia noastra, principalele riscuri pentru perioada urmatoare sunt determinate, de posibilitatea exploatarii ilicite a facilitatilor survenite in legislatia fiscala, in primul rand cele legate de renunarea la regimul special al documentelor fiscale si posibilitatea facturarii ulterioare a marfurilor si serviciilor.

De asemenea, simplificarea circulatiei marfiurilor, persoanelor in spatiul comunitar se pot consitui parghii ce pot fi utilizate in facilitarea operatiunilor comerciale ilicite.

Alaturi de aceste riscuri noi, ce se pot manifesta in forme diverse, trebuiesc amintite in continuare produsele accizate, produsele agroalimentare, lemnul, materialele refolosibile.

In acest context ne-am stabilit la randul nostru prioritati pentru a putea face fata acestor cerinte:

- utilizarea cat mai eficienta a fondului de timp disponibil pentru a putea acoperi, cat mai bine, intreaga arie de competente;

- continuarea programului de pregatire profesionala, in forme cat mai practice, asigurandu-se deopotriva specializarea fiecarui comisar intr-un anumit domeniu cat si capacitatea de a actiona operativ pe tot domeniul de competente al Garzii Financiare;

- stabilirea unor contacte cu institutii cu atributii de control la nivel local;

- mediatizarea corespunzatoare a actiunilor desfasurate si a rezultatelor obtinute.