Generalitati privind decontarile cu bugetul tatului

GENERALITATI PRIVIND DECONTARILE CU BUGETUL TATULUI

BUGETUL STATULUI. DEFINITII. CONTINUTURI

Intreprinderea este obligata sa evidentieze si sa vireze la bugetul statului sumele care reprezinta obligatiile sale fiscale. In aceasta categorie se incadreaza impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe cladiri, impozitul si taxa pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, accizele si alte taxe si impozite indirecte, contributiile agentilor economici pentru constituirea fondurilor speciale, comisionul pentru Camera de Munca, taxa pe valoarea adaugata.

Bugetul ca si finantele, exprimand relatii de mobilizare, repartizare si utilizare a principalelor resurse banesti, se impune ca o categorie economica distincta pe o anumita treapta de dezvoltare a societatii omenesti, respective in etapa de constituire si consolidare a Statului.

Bugetul de stat reflecta actul de vointa al guvernantelor aflati la putere, prin care se stabilesc sursele de venituri inclusiv cuantumul acestora, precum si destinatiile precise pentru care se vor aloca ele, tinandu-se seama de nevoile reclamate de functionarea autoritatilor publice ale Statului, precum si interventia Statului in sferele de strategie economica. Ca act de vointa, de o nuanta juridica speciala, bugetul de Stat devine lege prin adoptarea sa de catre Parlament, impunandu-i-se caracter obligatoriu si executoriu.

EVIDENTA SINTETICA SI ANALITICA

Contabilitatea decontarilor cu bugetul statului se tine cu ajutorul grupei  44 ' Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate' din Planul de conturi general.

Din grupa 44 'Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate' fac parte:

441 Impozitul pe profit/venit

442 Taxa pe valoarea adaugata

4423 taxa pe valoarea adaugata de plata;

- 4424 taxa pe valoarea adaugata de recuperat;

- 4426 taxa pe valoarea adaugata deductibila;

4427 taxa pe valoarea adaugata colectata;

4428 taxa pe valoarea adaugata neexigibila.

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

445 Subventii

446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

447 Fonduri speciale, taxe si varsaminte asimilate

448 Alte datorii si creante cu bugetul statului

4481 Alte datorii fata de bugetul statului;

4482 Alte creante privind bugetul statului

441 .Impozitul pe profit cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului/ bugetele locale privind impozitul pe profit/venit.

Contul 441 'Impozitul pe profit' este un cont bifunctional.

In creditul contului 441 impozitul pe profit se inregistreaza :

sumele datorate de unitate catre bugetul statului/bugetele
locale, reprezentand impozitul pe profit/venit(691,698)

impozitul pe profit/venit aferent exercitiului financiar
anterior in cazul corectarii erorilor contabile(658)

In debitul contului 441 Impozitul pe profit se inregistreaza :

sumele virate bugetului de stat / bugetelor locale reprezentand impozitul pe profit/venit (512)

datorii anulate (758)

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate, iar soldul debitor, sumele varsate in plus. 442. 'Taxa pe valoarea adaugata'- cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adaugata.

Contul 442 taxa pe valoarea adaugata este un cont bifunctional.

Pentru evidentierea distincta a taxei pe valoarea adaugata se utilizeaza urmatoarele conturi sintetice de gradul II: 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata", 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat", 4426 "Taxa pe valoarea adaugata deductibila", 4427 "Taxa pe valoarea adaugata colectata", 4428 "Taxa pe valoarea adaugata neexigibila", 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata": - cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de platit la bugetul statului.

Contul 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" se inregistreaza:

- diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoarea adaugata colectata mai mare si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4427)

In debutul contului 4423 Taxa pe valoarea adaugata de plata se inregistreaza:

platile efectuate catre bugetul statului reprezentand taxa pe valoarea adaugata (512)

taxa pe valoarea adaugata de recuperat compensata (4424)

datorii anulate (758)

Soldurile contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de plata

- 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat": -cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului. Acesta este un cont de activ.

In debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" se inregistreaza:

diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare si taxa pe valoarea adaugata colectata(4426)

In creditul contului 4424 Taxa pe valoarea adaugata de recuperat se inregistreaza:

taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adaugata de recuperat de recuperat compensata in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de plata(512,4423)

Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.

4426 "Taxa pe valoarea adaugata deductibila": - cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii.

In contul 4426 "Taxa pe valoarea adaugata deductibila" se inregistreaza:

- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii (401,404,512,542);

sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata evidentiata anterior ca amanata la plata (4428)

In creditul contului 4426 Taxa pe valoarea adaugata deductibila se inregistreaza:

sumele compensate din taxa pe valoarea adaugata compensata(4427)

diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe pe valoarea adaugata deductibila si taxa pe valoarea adaugata colectata(4424)

prorata din taxa pe valoarea adaugata deductibila devenita nedeductibila (635)

La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta un sold. 4427 "Taxa pe valoarea adaugata colectata", - cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata colectata.

Contul4427 Taxa pe valoarea adaugata colectata este un cont de pasiv.

In creditul contului 4427 Taxa pe valoarea adaugata colectata se inregistreaza:

taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta vanzarilor de bunuri, lucrarilor executate si serviciilor prestate(411,

taxa pe valoarea adaugata aferenta lipsurilor imputate(

taxa pe valoarea adaugata neexigibila devenita exigibila

taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor neimutabile, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate personalului sub forma avantajelor in natura (635)

taxa pe valoarea adaugata aferenta avansurilor incasate (411,512)

In debitul contului 4427 Taxa pe valoarea adaugata colectata se inregistreaza:

taxa pe valoarea adaugata de plata, datorata bugetului statului(4423)

sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugat deductibila, potrivit legii(4426)

taxa pe valoarea adaugata aferenta garantiilor pentru buna executie a ucrarilor, retinute de catre beneficiari(4428)

decontarea taxei pe valoarea adaugata aferenta avansurilor incasate(411)

La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold. 4428. Taxa pe valoarea adaugata neexigibila- cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata neexigibila.

Contul 4428 "Taxa pe valoarea adaugata neexigibila" este un cont bifunctional.

In creditul contului 4428 Taxa pe valoarea adaugata neexigibila se inregistreaza:

taxa pe valoarea adaugata, aferenta livrarilor

de bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de lucrari cu plata in rate conform prevederilor legale(411)

taxa pe valoarea adaugata aferenta marfurilor din unitatile comerciale cu amanuntul (371)

taxa pe valoarea adaugata, aferenta vanzarilor de bunuri si servicii sau prestari de lucrari cu plata in rate, devenita exigibila in cursul exercitiului (4427)

taxa pe valoarea adaugata amanata la plata(4426) Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata neexigibila.

444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor": - cu ajutorul acestui cont se tine evidenta impozitelor pe veniturile de natura salariilor si altor drepturi similare datorate bugetului statului.

Contul 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor este un cont de pasiv.

In creditul contului 444 impozitul pe venituri de natura salariilor se inregistreaza:

sumele reprezentand impozitul pe venitul de natura salariilor retinute din drepturile banesti cuvenite personalului, potrivit legii (421,423,424)

sumele reprezentand impozitul datorat de catre colaboratorii unitatii pentru platile efectuate catre acestia (401)

In debitul contului 444 impozitul pe venituri de natura salariilor se inregistreaza :

sumele virate la bugetul statului reprezentand impozitul pe venituri de natura salariilor si alte drepturi similare (512)

datorii anulate(75 8).

Soldul contului reprezinta sumele datorate bugetului statului.

445.Subventii - cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind subventiile de la buget sau provenite din contributii financiare nerambursabile.

Contul 445 Subventii este un cont activ.

In debitul contului 445 Subventii se inregistreaza :

sumele alocate de la buget, precum si valoarea altor subventii pentru investitii de primit(131)

valoarea subventiilor pentru diferente de pret si a altor subventii de primit(741)

valoarea subventiilor guvernamentale primite drept compensatii pentru pierderile inregistrate de o persoana juridica, ca urmare a efectuarii unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare(771)

In creditul contului 445 Subventii se inregistreaza :

valoarea subventiilor incasate (512) Soldul contului reprezinta subventiile de primit.

446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate": - cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele si varsamintele asimilate cum sunt: accizele, impozitul pe titeiul din productia interna si pe gaze naturale, impozitul pe dividende, impozitul pe cladiri si impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, varsaminte din profitul net al regiilor autonome, alte impozite si taxe.

Contul 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate este un cont de pasiv.

In creditul contului 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate se inregistreaza:

valoarea altor impozite,taxe si varsaminte asimilate datorate bugetului statului sau bugetelor locale(635)

repartizari din profitul al regiilor autonome(l 17)

impozitul pe dividende datorat(457)

valoarea taxe lor vamale aferente aprovizionarilor din import (212,213,214301,302,302,303,361,371,381)

taxa pe valoarea adaugata amanata la plata (4428).

In debitul contului 446 "Alte impozite , taxe si varsaminte asimilate" se inregistreaza:

platile efectuate la bugetul de stat sau bugetele locale privind alte impozite taxe si varsaminte asiminale (512)

datorii anulate (758)

Soldul contului reprezinta sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.

447 ".Fonduri speciale, taxe si varsaminte asimilate" - cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor si a varsamintelor efectuate catre alte organisme politice, potrivit legii.

Contul 447 Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate este un cont de pasiv.

In creditul contului 447 Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate se inregistreaza:

datoriile si varsamintele de efectuat conform prevederilor legale catre alte organisme publice(635)

In debitul contului 447 Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate se inregistreaza:

platile efectuate catre organismele politice(512)

datorii anulate(758)

Soldul contului reprezinta sumele datorate. 448.Alte datorii si creante cu bugetul statului- cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor datorii si creante cu bugetul statului.

Contul 448 Alte datorii si creante cu bugetul statului este un cont bifunctional.

In creditul contului 448 Alte datorii si creante cu bugetul statului se inregistreaza:

- valoarea despagubirilor, amenzilor, penalitatilor datorate bugetului(658)

In debitul contului 448 Alte datorii si creante cu bugetul statului se inregistreaza: 

sumele virate la bugetul statului reprezentand alte datorii (512)

sumele cuvenite unitatii, datorate de bugetul de stat, altele
decat impozite si taxe (758)

datorii anulate (758)

Soldul creditor reprezinta sumele datoratede unitate bugetului statului, iar soldul debitor, sumele cuvenite de la bugetul de stat

3. DOCUMENTE DE EVIDENTA SPECIFICE

Potrivit prevederilor art.6 aliniat 2 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr.612/2001, precum si a celorlalte prevederi legale privind intocmirea si utilizarea formularelor comune si a celor cu regim special utilizate in activitatea financiara si contabila, orice operatiune economica efectuata se consemneaza intr-un documenta care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dovedind astfel calitatea de document justificativ.

1) Aceste prevederi sunt cuprinse in Hotararea Guvernului nr.831/1997, pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, in ordinele ministerului finantelor date in aplicarea acesteia , precum si in Normele metodologice de intocmire si utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiara si contabila, aprobata prin Ordinul Ministruluifinantelor nr.425/1998.

Dintre documentele necesare contabilitatii decontarilor cu bugetul de stat amintim:

factura fiscala

stat de plata

ordin de plata pentru trezorerie

chitanta pentru trezorerie etc

CAPITOLUL IV

CONCLUZII SI PROPUNERI

Analiza balantei de verificare la 31.12.2003 se constata ca S.C CRYPTON SRL a realizat in cursul anului 2003 o cifra de afaceri in valoare de 5.997.999.370 lei, cheltuieli aferente 5.978.337.151 lei rezultand un profit net de 19.725.154 lei.

Rezultatele obtinute de societate imbraca forma unor indicatori calitativi ce se divid pentru a localiza rezultatele si cauzele lor in timp si spatiu asigurand astfel un suport concret al analizei fenomenelor si proceselor social-economice.

Toate rezultatele se analizeaza si se apreciaza nu numai ca marime in sine ci si ca raport fata de un anumit criteriu, fata de baza de comparatie (ani anteriori, alte spatii, diversitatea retelelor de desfacere si a gamei de produse).

Pe masura ce mediul economic devine tot mai concurential alinierea activitatii la cerintele pietei devine o conditie indispensabila pentru supravietuirea si prosperitatea acesteia.

Cu ajutorul functiei de marketing conducerea firmei are posibilitatea sa cunoasca si sa anticipeze permanent cerintele pietei careia i se adreseaza, sa presteze servicii si sa comercializeze acele marfuri ce corespund cat mai bine exigentelor consumatorilor, sa valorifice cat mai profitabil potentialul uman, material si financiar de care dispune.

Pentru supravietuirea si prosperitatea societatii centrul de greutate al preocuparilor se deplaseaza asupra actului de vanzare, respectiv asupra prestarilor de servicii, pentru:castigarea si pastrarea unei clientele cat mai numeroase si solvabile;

sa convinga consumatorii de o achizitionare cat mai intensa a marfurilor si a serviciilor pe care le presteaza unitatea;

nuantarea gusturilor si preferintelor consumatorilor;

sporirea puterii de cumparare prin practicarea unui adaos cat mai favorabil, a unor tarife cat mai convenabile consumatorilor si unitatii.

Pentru a-si dovedi eficienta societatea trebiue sa tina seama de anumiti indicatori cum ar fi:

cercetarea pietei, adica aprovizionarea cu marfuri care au preturi avantajoase, adaos comercial scazut, o buna calitate

cresterea continua a capacitatii de adaptare o societatii la cerintele mediului sau pietei;

satisfacerea superioara a nevoilor de utilizare sau consum;

asigurarea competitivitatii societatii facand fata celorlalti concurenti aflati pe piata.

Dinamica ofertei este reflectata si de intensitatea proceselor de diversificare, adica sporirea gamei marfurilor si serviciilor in carul ofertei si innoirea sortimentala, adica obtinerea de produse menite sa satisfaca superior anumite cerinte.

Studierea ofertei de marfuri implica cunoasterea efectiva a cererii populatiei.

In acest sens conducerea societatii isi propune, in urma analizei economico-fmanciare urmatoarele:

realizarea de venituri mai mari care sa devanseze cheltuielile si implicit realizarea unui beneficiu cat mai mare ;

reducerea cheltuielilor( materiale consumabile, combustibil,energie, etc);

aprovizionarea cu marfuri usor vandabile

practicarea de preturi avantajoase pentru clienti tinand seama si de celelalte firme concurentiale de pe piata;

incasarea cat mai urgenta a facturilor emise catre clienti;

angajarea de personal calificat.

Pentru viitor patronul societatii intentioneaza sa deschida si alte puncte de desfacere folosind atat fondurile proprii ale societatii cat si fonduri straine.