Impozitul pe profitul societatilor

IMPOZITUL PE PROFITUL SOCIETATILOR

Contribuabili - Art. 13

PJ rezidente ;

PJ straine care desfasoara o activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania;

PJ straine si PF nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica;

PJ straine care realizeaza V din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania saun din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o PJ romana;

PF rezidente asociate cu PJ romane, pentru V realizate in Romania si strainatate din asocieri fara personalitate juridica.

Baza de impozitare - Art. 19(1): PI = RNC + CNF - DF

PI = Profit anual impozabil;

RNC = Rezultat net contabil = V - C = Sold final creditor cont 121

CNF - Art.21(4) = Cheltuieli nedeductibile fiscal

C cu impozitul datorat;

C cu amenzi, penalitati;

C privind bunuri de natura stocurilor/a activelor corporale constatate lipsa din gestiune/degradate, altele decat cele imputabile/asigurate.

DF = Deduceri fiscale = C deductibile

a)     Deductibilitate limitata

Fondul de rezerva (rezerva legala) legala in limita a 5% din profitului brut realizat si maxim 20% din K_s - Art. 22(1a);

V aferente provizioanelor legale pentru garantii de buna executie acoradte clientilor si pentru neincasarea creantelor in limite legale - Art. 22(1b);

C cu protocolul: deductibile pana la 2% din rezultatul intermediar si nedeductibile pentru valoarea ce depaseste 2% - Art. 21(3);

C cu sponsorizarile: deductibile in limita a 3‰ din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din I pe profit datorat - Art. 21(3);

C cu prime de asigurare sociala voluntara in limita unei sume echivalente cu 250€ - Art. 21(3);

C cu contributia la pensiile facultative in numele unui angajat, in limita unei sume echivalente cu 400€  - Art. 21(3);

C cu amortismentul peste limita legala - Art. 21(3);

C cu diurna/indemnizatiile cu deplasarea: nedeductibile pentru valoarea ce depaseste de 2,5 ori plafonul acordat institutiilor publice - Art. 21(3);

C cu pierderile din perisabilitati: nedeductibile pentru valoarea ce depaseste norma legala - Art. 21(3).

b)    Deductibilitate integrala

C cu dobanzile, in cazul in care gradul de indatorare a K este ≤ 3;

C cu amortizarea

Cota de impozitare

a)     Cota de I pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16% - Art. 16(1);

b)    Contribuabili care desfasoara activitati de natura: barurilor de noapte, cluburile de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive sunt obligati la plata unui impozit (I minim) de 5% - Art. 18(1).

Scutiri

Trezoreria statului, BNR, institutiile publice - Art. 15(1);

Fundatiile si cultele religioase - Art. 15(1);

Asociatiile de proprietari si PJ care platesc I pe V microintreprinderilor - Art. 15(1);

Fondurile de garantare a depozitelor bancare - Art. 15(1);

Fondul de compensare a investitorilor - Art. 15(1);

Organizatiile non-profit, sindicale, patronale sunt scutite de la plata I/profit pentru V realizate intr-un an fiscal pana la echivalentul in lei a 15.000€, dar nu mai mult de 10% din restul V - Art. 15(2,3).

SUBIECTUL 21: IMPOZITUL PE VENITUL MICROINTREPRINDERILOR

Definitia microintreprinderii Art. 103 - O microintreprindere este o PJ romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal respectiv:

a)     Realizeaza V, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de 50% din VT;

b)    Are de la 1 pana la 9 salariati inclusiv;

c)     A realizat V care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000€;

d)    K_s al PJ este detinut de persoane, altele decat statul, autoritatile locale si institutiile publice.

Optiunea de a plati I/V microintreprinderilor

I pe V.M. este optional - Art. 104(1),(2),(3) - Astfel, pot plati I.V.M.:

Microintreprinderile platitoare de I/P pot opta pentru plata I/V.M. incepand cu anul fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile Art. 103 si daca nu au mai fost platitoare de de I/V.M.;

P.J. romana care este nou infiintata poate opta pentru plata I/V.M., incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la Art.103 a si d sunt indeplinite la data inregistrarii la Registrul Comertului, iar conditia prevazuta la Art. 103b este indeplinta in termen de 60 zile inclusiv de la data inregistrarii.

Nu pot opta pentru sistemul de impunere pe V.M. urmatoarele:

Microintreprinderile platitoare de I.V.M. care nu mai indeplinesc una dintre conditiile prevazute la Art. 103 incepand cu anul fiscal urmator - Art. 104(4);

PJ romane care - Art. 104(5):

Desfasoara activitati in domeniul bancar;

Desfasoara activitatii in domeniile asigurarile si reasigurarilor, al pietei de K, cu exceptie PJ care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;

Desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;

Au K_s detinut de un actionar sau asociat PJ cu peste 250 de angajati.

Aria de cuprindere - Art. 105 - I.V.M. se aplica asupra veniturilor obtinute de microintreprinderi din orice sursa.

Anul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic - Art. 106(1).

Cota de impozitare pe V.M. este - Art. 107:

in 2007;

in 2008;

in 2009.

Baza impozabila - Art. 108 (1) - Baza impozabila a I.V.M. o constituie V din orice sursa, din care se scad:

V. din variatia stocurilor;

V din productia de imobilizari corporale si necorporale;

V din exploatare, reprezentand cota parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;

V din provizioane;

V rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului de stat, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil;

V realizate din despagubiri, de la societati de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.

Deduceri fiscale - Art. 108(2) - In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora, se deduce din baza impozabila in trimestrul in care au fost puse in functiune.

Procedura de declarare a optiunii - Art. 109(1) - PJ platitoare de I/P comunica optiunea organelor fiscale teritoriale la inceputul anului fiscal, prin depunerea Declaratiei de mentiuni pentru Pj, asociatii familiale si asociatii fara personalitate juridica, pana la data de 31 ianuarie inclusiv.

Plata I si depunerea declaratiilor fiscale - Art. 110

Calculul si plata I/V.M. se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza I;

Microintreprinderile au obligatia de a depune, pana la termenul de plata al I, Declaratia de I/V.

Prevederi fiscale referitoare la amortizare - Art. 112 - PJ platitoare de I/V.M. sunt obligate sa evidentieze contabil C de amortizare.