Impozitul pe venitul global

Impozitul pe venitul global

Prin salarii sau remuneratii se intelege un venit direct realizat din munca de persoanele care se afla din punct de vedere juridic in subordinea unui patron. Salariatul, ca pret al muncii este un element de cost care intra in componenta preturilor tuturor bunurilor economice sau, cu alte cuvinte in valoarea totala a oricarui rezultat.

Marimea salariului este fixata prin norme legale sau prin negociere, castigul realizat urmand sa asigure in conditii normale, reproducerea fortei de munca.

Vom raspunde mai intai la intrebarea

1. Care sunt veniturile sub forma de salarii si alte drepturi salariale supuse impozitarii ?

In conformitate cu prevederile legii 32 / 1991, republicata si modificata in MO 185 / 12.08.1996 si completata recent prin OG 6 / 27.01.1998 salariile sunt considerate sume platite in bani si in natura catre salariati, angajati ai persoanelor fizice sau juridice care au sediul in Romania precum si castigurile primite din strainatate de persoanele care isi desfasoara activitatea in Romania (cu exceptia misiunilor diplomatice).

Veniturile sub forma de salarii si alte drepturi primite in cursul unei luni supuse impozitarii sunt:

salariile, sporurile, indemnizatiile, recompensele si premiile de orice fel:

sumele reprezentand concedii medicala si concediile de odihna;

orice castiguri in bani si in natura primite ca plata a muncii de la unitatile la care sunt angajati;

indexarile si compensarile salariale aferente cresterii preturilor;

sumele primite din cota de participare la profitul net.

O particularitate o reprezinta premiile anuale acordate salariatilor din institutiile publice, stimulentele din fondul de participare la profit, concediile de odihna neefectuate si plata cu ora peste norma didactica la personalul din invatamant care se impoziteaza separat, necumulat cu celelalte drepturi acordate in luna in care are loc acestora. Veniturile din dividende si dobanzi si cele cuprinse in categoria alte venituri se supun impozitarii, pe fiecare loc de realizare, in cadrul acestor categorii de venituri impozitul fiind final.

2. Ce categorii de venituri sunt neimpozabile

In categoria veniturilor neimpozabile ce cuprind veniturile obtinute de persoanele fizice, cum sunt:

A alocatia de stat pentru copii;

A alocatia de stat pentru copii cu handicap in conditiile si cuantumul prevazut de lege majorat cu 100 %;

A alocatia suplimentara pentru familiile cu copii;

A ajutorul social acordat potrivit legii;

A ajutoarele pentru procurarea de dispozitive medicale;

A ajutoarele de somaj;

A indemnizatia de veteran de razboi;

A ajutorul de inmormantare;

A ajutoarele umanitare, medicale si sociale.

Perioada impozitabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. Venitul fiscal realizat pe o fractiune de an se considera venit anual impozabil. Impozitul anual se calculeaza prin aplicarea asupra venitului anual global impozabil a unui barem anual de impunere. Contribuabilii au dreptul la deducerea din venitul anual global a unor sume sub forma de deducere personala este baza si a deducerilor personale suplimentare, acordate pentru fiecare luna a perioadei impozabile.

Deducerea personala de baza reprezinta o suma fixa care se actualizeaza cu nivelul inflatiei.

Deducerea personala suplimentara se calculeaza in functie de deducerea personala de baza (15 %). Alte deduceri:

0,6 inmultit cu deducerea personala de baza pentru sotul / sotia aflat in intretinere;

0,35 inmultit cu deducerea personala de baza pentru fiecare din primii 2 copii si 0,20 pentru fiecare din urmatorii copii aflati in intretinere;

0,20 inmultit cu deducerea personala de baza pentru fiecare alt membru de familie aflat in intretinere;

1,0 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizi de gradul I si persoanele cu handicap grav;

0,5 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul II si persoanele cu handicap accentuat.

Deducerile persoanele se insumeaza, suma deducerilor personale admisa pentru calculul impozitului nu poate depasi 2,5 inmultit cu deducerea personala de baza si se acorda in limita venitului realizat.

3. Cum se calculeaza impozitul pe salarii?

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si / sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, indiferent de persoana la care se refera, de denumirea veniturilor sau de forma sub care se acorda inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, de maternitate si concediul privind sprijinirea copilului pana la 2 ani.

Venitul brut din salariul reprezinta suma veniturilor realizate de fiecare salariat pe loc de realizare a venitului.

Venitul net din salarii se determina prin deducerea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli:

A contributii obligatorii datorate potrivit legii pentru pensia suplimentara, pentru protectia sociala a somerilor si pentru asigurarile sociale de sanatate, pentru asigurarile sociale de stat, precum si alte contributii stabilite prin lege;

A cota de 15 % din deducerea personala de baza, acordata cu titlu de cheltuieli profesionale, odata cu deducerea personala de baza la acelasi loc de munca.

Beneficiari veniturilor din salari datoreaza un impozit lunar reprezentand plati anticipate, care se calculeaza si se retin la sursa de catre platitorii de impozit. Platitorii de salarii si de impozite asimilate salariatilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent, veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de al vira la bugetul de stat la termenul stabilit pentru ultima plata a drepturilor salariale efectuata pentru fiecare luna dar nu mai tarziu de data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se cuvin aceste drepturi. Impozitele pe veniturile din salarii pentru fiecare luna se calculeaza si se retine de angajatori la data platii acestor venituri, indiferent de perioada la care se refera.

Calculul si retinerea impozitului lunar pe veniturile din salarii se efectueaza de angajatori astfel:

a. in situatia in care veniturile din salarii se platesc o singura data pe luna sau sub forma de avans si lichidare, calcularea si retinerea se fac l data ultimei plati a drepturilor salariale aferente fiecarei luni (lichidare) conform prevederilor legale.

b. in situatia in care in cursul unei luni angajatorii efectueaza plati de venituri, altele decat cele salariale (pct. a)care sunt premii, stimulente de orice fel, sunt acordate conform legii pentru concediul de odihna neefectuat, denumite plati intermediare, impozitul se calculeaza la fiecare luna prin aplicarea baremului lunar asupra platilor intermediare cumulate pana la data ultimei plati pentru care se face calculul.

Platitorii de venituri din salarii au obligatia sa vireze la bugetul de stat impozitul calculat si retinut pentru o luna la termenul stabilit pentru ultima plata a drepturilor salariale pentru luna restrictiva. Termenul de plata a ultimei plati a drepturilor salariale pentru o luna poate fi cuprins intre 1 - 25 ale lunii urmatoare platii acestora. Calculul impozitului pe veniturile din salarii se face pe baza informatiilor cuprinse in fisa fiscala.

Platitorii de venituri au obligatia sa ceara organului fiscal pe baza de cerere, pana la data de 30 noiembrie a fiecaptui an pentru anul urmator, formularul tipizat al fiselor fiscale pentru salariati si pentru persoanele fizice care obtin venituri asimilate salariatilor. Fisa fiscala va fi completata de platitorul de venituri cu datele personale ale contribuabilului, mentiunile referitoare la deducerile personale, veniturile din salarii obtinute si impozitul virat in cursul anului, precum si rezultatele regularizarii impozitului platit pe venitul anual sub forma este salarii. Platitorul este obligat sa pastreze fisa fiscala pe intreaga durata a angajarii si sa transmita oraganului fiscal competent si salariatului cate o copie pentru fiecare an pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat. Datele personale din fisele fiscale se vor completa pe baza de documente justificative. Deducerile personale suplimentare pentru persoanele aflate in intretinere se acorda pe baza de declaratie pe propria raspundere a contribuabilului insotite de documente justificative.