Impozitul ca principal venit al statului

Impozitul ca principal venit al statului

Def:Impozitul este o prelevare silita la dispozitia statului a unei parti din venituri si/sau averea persoanelor fizice si/sau juridice fara contraprestatie directa si imediata cu titlu nerestituibil in vederea acoperirii unor necesitati publice.

Caracteristici:

a)Caracterul obligatoriu:-impozitul este percetput in numele suveranitatii statului in baza unui temei de calcul (codul fiscal, legea bugetului de stat etc.)

b)Fara contraprestatie directa si imediata -rezulta deosebirea fata de taxa in cazul careia exista un contraserviciu direct si imediat.

c)Cu titlu nerestituibil-rezulta deosebirea fata de imrumutul public

Rolul impozitelor:1. Financiar:este cel mai important rol si ratiunea pt care a fost instituit impozitul, adica pentru a finanta cheltuielile publice.

2.Economic: prin intermediul impozitului, statul influenteaza o anumita activitate economica fie in sensul incurajarii sau stimularii prin reduceri sau scutiri de impozite( scutirea de impozit a profitului reinvestit), fie in sensul descurajarii unei activitati, cazul taxelor vamale pentru reducerea importurilor.

3.Social:-prin intermediul impozitelor se realizeaza redistribuirea veniturilor si averilor intre categorii sociale si se pot urmari deziderate sociale precum reducerea consumului de produse daunatoare sanatatii.

Clasificarea impozitelor:

Dupa trasaturile de fond si forma:- directe-reale sau obiective (asezate pe un anume element fara a considera situatia personala a contribuabilului:I pe cladiri, I pe teren, I pe mijl auto

-personale sau subiective care tin cont de relatia personala-I pe venit

-indirecte:-TVA, accize, monopoluri fiscale, taxe vamale

Monopolul fiscal:in anumite domenii statul detine monopol intr-u cat este singurul indreptatit sa produca, comercializeze anumite bunuri si da acest drept unei societati care in schimb va plati monopol fiscal.

Dupa obiect:directe si indirecte:-pe venit, pe avere, pe consum;

Dupa frecventa perceperii:permanente, extraordinare

Dupa scop: financiare, de ordine(cand se urmaresc anumite scopuri atat economice cat si financiare sau sociale)

Dupa institutia care le percepe:

A.    State unitare:Impozite la bugetul central

Impozite la bugetul local

B.    State federale:-Imp. la bugetul statal

Imp. la bugetul central

Imp. locale

Tehnici de impunere

Elementele tehnice ale impozitului

Subiectul

Suportatorul

Obiectul

Sursa impoz

Unitatea de impunere

Cota de impozitare

Asieta fiscala

Termen de plata

Autoritatea si beneficial impozitelor

Facilitate fiscal

Sanctiuni aplicabile

Cai de contestatie

Subiectul

Reprezinta persoana obligate prin lege la plata impozitului

Suportorul

Persoana careia I se diminueaza veniturile in urma platii impozitului

Cei 2 pot sau nu sa coencida ca regula coencid in cazul impozitelor directe si  nu coencid in cazul impozitelor indirect.

Cand subiectul este agentul economic, societatea si suportatorul =consumatorul final

Obiectul

Venit, avere, cheltuiala

Sursa-impozitul se plateste din venit

Unitatea de impunere-este cea mai mica unitate in care este divizat obiectul impozabil.Pop fii unitati valorice:suta lei, sau unitati fizice:mp

Cota de impozitare:reprezinta impozitul pe unitatea de impunere

-cotele pot fii:fixe:o suma fix ape unitatea de impunere

: procentuale:-proportionale (16%-cota nu se schimba indifferent cat creste venitul)

-progresive(cresc pe masura cresterii venitului):-simple=>impoz pe clase

-compuse=>impoz pe transe

-regresive(scad in masura cresterii venitului)

Impozitarea pe clase:-venitul impozabil se incadreaza intr-o anumita clasa de venit dupa care impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei aferenta clasei respective la intregul venit impozabil

Impozitarea pe transe-presupune impartirea venitului pe transe si calcularea impozitelor partiale pe fiecare transa prin aplicarea cotei aferente transei de venit la venitul care se incadreaza in acea transa.Dupa care se insumeaza impozitele partiale.

Asieta fiscal:-presupune totalitatea operatiunilor effectuate de autoritatile fiscale cu asezarea impozitului :-incasarea, colectarea si calcularea acesteia

Termenul de plata-perioada pana la care trebuie achitat impozitul

Autoritatea si beneficiarul impozitului-este statul si institutiile sale

10.Facilitati fiscal-reduceri sau scutiri de la plata impozitului

11.Sanctiuni aplicabile:penalitati, majorari de intarziere, amenzi

12.Cai de contestatie:-modalitatile prin care contribuabilul poate contesta modul in care I s-a calculate impozitul.

Impozitul=Cota de impozitare x baza de impoz

Baza de impozitare =Venit brut-deduceri

Venitul net (dupa impozit)=Venit brut-impozit

Presiunea fiscala=Rata fiscalitatii (RF)RFi=x100

RFag=

RFg=x 100

RMG(rata marginala)=x100=

Dif de impozit-

Dif de venit

Ne arata cu ce cota va fi impozitat fiecare leu castigat in plus

Aplicatie

2Contribuabili realizeaza in luna octombrie 2009 urmatoarele venituri:

V1-2200 lei

V2-2210 lei

Utilizand impozitarea A)proportionala cu cota de 16%

B)progresiva pe clase

C)progresiva pe transe

B,C conform grilei de mai jos

Determinati 1. Impozitul datorat de fiecare contribuabil

2.Veniturile nete rezultate dupa plata impozitului

3.Presiunea fiscala individuala

4.Rata marginala de impozitare

GRILA DE IMPOZITARE

A.1)I1=0.16x2200=352

I2=0.16x2210=353

2)Vnet1=2200-352=1848

Vnet2=2210-353.6=1856.4

3)Rfi1=352/2200x100=16%

RFi2=353.6/2210x100=16%

B.I1= =440

I2= =618.8

Vnet1=2200-4400=1760

Vnet2=2210-618.8=1591.2

Pf1=20% Pf2=28%

Rmg= x100%= x100=17.88x100%=1788%