NOTIUNI DESPRE FISCALITATE

1. Nivelul si structura fiscalitatii

Fiscalitatea este formata din totalitatea taxelor si impozitelor reglementate prin acte normative

Nivelul fiscalitatii este dat de indicatorul care exprima partea din PIB care este prelevata la dispozitia statului pe calea impozitelor.

Marimea prelevarii pe calea impozitelor este dependenta de mai multi factori:

ponderea sectorului public in productia industriala a tarii

nivelul cotelor de impozit

dimensiunile nevoilor bugetare si mijlocele de acoperire a acestora

proportiile evaziunii fiscale

La acelasi nivel al fiscalitatii, sarcina fiscala este cu atat mai apasatoare cu cat PIB-ul care revine pe cap de locuitor este mai scaazut.

Structura fiscalitatii este reprezentata de diversitatea impozitelor prin intermediul carora statul colecteza veniturile fiscale. Se are in vedere o echilibrare a impozitelor directe cu cele indirecte in cadrul politicii fiscale din tarile dezvoltate.

In tarile in curs de dezvoltare se practica o politica fiscala axata pe impozite indirecte (TVA), care reprezinta 70-80% din totalul veniturilor fiscale.

Aceasta se explica prin diverse cauze:

grad redus de dezvoltare a productiei;

structura pietei diversificata a productiei industriale;

nivelul scazut al veniturilor realizate de populatie;

orientarea politicii financiare promovate de guvern.

2. Principiile fiscalitatii

a)     Justificarea generala a impozitelor - impozitul se justifica prin faptul ca functionarea oricarei societati implica costuri care trebuie sa fie acoperite din resurse.

b)     Principiul individualitatii - omul este cel care constituie obiectivul final si preocuparea esentiala a statului, impozitul trebuie sa caute egalitatea sanselor.

c)     Principiul de nediscriminare - impozitul este stabilit si urmeaza aceleasi reguli pentru toti contribuabilii.

d)     Principiul de impersonalitate - impozitul trebuie sa fie impersonal, prelevarea nu trebuie sa implice cercetari asupra vietii populatiei.

e)     Principiul de neutralitate - impozitul sa fie favorabil unei economii eficiente. Impozitul sa nu afecteze beneficiile care provin dintr-o scadere a costurilor.

f)      Principiul de legitimitate - presupune posibilitatea scutirii de impozit a veniturilor care provin din servicii prestate colectivitatii.

g)     Principiul de nonarbitru - impozitul sa fie prelevat dupa principii simple.

3. Pricipalele obligatii fiscale ale agentilor economici

a) Obligatii generate de desfasurarea activitatii curente:

TVA;

accize (taxe speciale de consumatori);

contributia la fondul special de sanatate;

impozitul pe profit;

impozit pe dividente;

taxe vamale.

b) Obligatii generate de plata salariilor:

impozitul suplimentar pe fondul de salarii;

contributia la asigurarile sociale;

contributia la fondul pentru ajutor de somaj;

contributia la fondul de risc si de accidente.

c) Obligatii generate de elementele patrimoniale:

impozit pe cladiri;

impozit pe terenurile neagricole;

impozitul pe venitul agricol;

taxa asupra mijloacelor de transport;

taxa de metrologie.

d) Alte obligatii:

taxe locale:

- pentru folosirea bunurilor publice;

- pentru eliberarea certificatelor, autorizatiilor;

- pentru folosirea mijloacelor de publicitate.

taxe datorate statului pentru serviciile prestate:

- taxe de timbru;

- taxe consulare.

4. Efecte ale fiscalitatii excesive

In continutul bugetului public national intra veniturile si cheltuielile publice.

Veniturile publice sunt formate din mijloacele practice de constituire a fondurilor banesti ale statului, din venituri ordinare, care se incaseaza la buget, si venituri extraordinare, la care statul apeleaza numai in cazuri exceptionale, cand nu sunt acoperite integral cheltuielile bugetare (imprumuturi).

Cheltuielile publice reprezinta modalitati de repartizare si utilizare a fondului banesc bugetar in vederea satisfacerii trebuintelor societatii (nevoi militare, ordine publica, functionarea aparatului de stat,sanatate, educatie).

Deficitul bugetar situatie ce corespunde neacoperirii cheltuielilor bugetare de catre veniturile bugetare, constituie un factor principal de influentare a presiunii fiscale care conduce la fiscalitate excesiva.

Efectele se simt la nivel macro, micro si la nivel de firma, in conditii de complexitate si de independenta reciproca.

Efectele fiscalitatii la nivel macro;

1. Diminuarea eforturilor productive, ca urmare a:

Efectelor descurajante provocate de nivelurile mari ale prelevarilor obligatorii asupra:

- muncii

- economiilor

- investitiilor

- spiritului de intreprindere

Reactiilor care pot fi pot fi de doua feluri:

de reducere a timpului de munca ce corespunde efectului de substitutie

de crestere a cantitatii de munca pentru compensarea venitului net pierdut

Abstinentei fiscala de evitare a indeplinirii unor operatiuni in scopul evitarii impozitelor la care dau nastere. Are ca efect:

-scaderea activitatii economice

-incurajarea activitatii domestice pentru autofurnizarea de servicii.

Restringerii bazei de impozitare datorita fenomenelor de blocaj financiar si de

evaziune fiscala.

Diminuarii volumului fluxurilor financiare la dispozitia bugetului de stat.

Reducerii posibilitatii de interventie a bugetului de stat in reglarea economiei si a societatii.

Ca urmare asupra veniturilor si cheltuielilor publice, pot apare alte efecte:

Efecte in structura veniturilor:

cresterea ponderii veniturilor curente(impozite directe si indirecte)

tendinta de crestere a veniturilor fiscale, pentru prelevari obligatorii(a impozitelor directe)

-cresterea gradului de fiscalitate.

Efecte in structura cheltuielilor:

-pondere mare a cheltuielilor cu salariile

-ponderea ridicata a cheltuielilor neproductive, fara impact direct asupra cresterii economice

-tendinta de crestere a ponderii cheltuielilor cu plata dobanzilor la datoria publica

-cheltuieli pentru educatie, sanatate, cultura, cercetari la niveluri scazute

-reducerea ponderii cheltuielilor pentru industrie si agricultura

-amplificarea cheltuielilor pentru apararea nationala si ordine publica

-pondere insemnata a transferurilor pentru sustinerea centralizata a bugetelor locale

2.Rezistentele politice la prelevari obligatorii- manifestata prin revendicari pentru sincronizarea impozitelor si contributiilor sociale.

3.Riscul de inflatie prin fiscalitate, consta in aceea ca orice crestere a impozitelor sau a contributiilor sociale se repercuteaza asupra proceselor de determinare a preturilor.

societatea comerciala cauta sa includa impozitele in pret.

salariatii cauta recuperari sub forma salariala.

4.Diminuarea compatibilitatii internationale a companiilor romanesti datorita :

preturilor ridicate determinate de cresterea prelevarilor obligatorii ;

scaderea capacitatii de autofinantare ;

reducerea capacitatii de investitie si modernizare ;

reducerea capacitatii de a infrunta cu succes concurenta internationala.

5.Dezvoltarea criminalitatii economico-financiare si fiscale.

Practicile ilicite sunt cu atat mai stimulate cu cat ratele de prelevare sunt mai ridicate.Rezistenta la prelevari obligatorii se poate manifesta prin dezvoltarea economiei subterane.Economia subterana are drept caracteristica comuna a activitatilor ilicite, sustragerea de la orice forma de prelevare obligatorie.

Cauze:

-factori politici economici si sociali

-liberalizarea preturilor

-aparitia initiativei particulare a micilor intreprinzatori

-manifestarea dezechilibrelor intre cerere si oferta in economia de piata

-legislatia incompleta si instabila.

Dimensiunea eonomiei subterane a fost apreciata la peste 2/3 din PIB.

Forme ale economiei subterane

a ) activitati legale nedeclarate :

-productia intreprinderilor clandestine

-subdeclararea productiei in unitati autorizate

-nedeclararea numarului real de salariati

b) activitati frauduloase

-frauda si evaziunea fiscala

-munca la negru

-traficul cu mana de lucru

c ) activitati delictuale:

-coruptia

-inselaciunea

-fraude in asigurari.

Impactul presiunii fiscale la nivel micro

-descurajeaza interesul intreprinzatorilor pentru activitate generatoare de profit

-diminueaza resursele financiare posibile de mobilizat la bugetul de stat si la bugetele locale

-influenteaza negativ puterea de cumparare

-influenteaza negativ nivelul cererii pe piata

-afectarea nefavorabila asupra vanzarilor.

Presiunea fiscala la nivel de firma :

-pondere ridicata a prelevarilor obligatorii in cifra de afaceri

-influenteaza negativ inflatia

-influenteaza devalorizarea monetara

-influenteaza negativ dobanzile datorate bancilor

-decapitalizarea societatilor comerciale

-nu se stimuleaza activitatea si productia pentru ca ar mari baza de impozitare si volumul prelevarilor la bugetul de stat.

Fiscalitatea moderata:

-stimuleaza cresterea economica

-stimuleaza cererea de bunuri si servicii

-stimuleaza activitatea investitionala.