ORGANIZAREA SI CONDUCEREA CONTABILITATII OPERATIUNILOR DE TREZORERIE LA BANCA D

Company1. Prezentare generala

Avand o bogata experienta in finantarea proiectelor de investitii,Banca Romana Pentru Dezvoltare( BRD) s-a situat dupa 1990 printre institutiile financiare care au contribuit decisiv la formarea pietei de capital din Romania, experienta dobandita prin participarea la primele oferte publice de vanzare de actiuni din anii 1992-1996 a fost valorificata prin infiinatrea Banca Romana Pentru Dezvoltare( BRD) Securities,societate de servicii de investitii financiare autorizata de CNVM sa desfasoare toate tipurile de tranzactii cu valori mobiliare prevazute de lege, precum si prin dezvoltarea unor servicii specializate.

La randul sau, Société Générale a fost implicata in activitatile de investment banking din Romania prin serviciile de management de active, brokeraj si consultanta in achizitii.

Prezenta Société Générale in pozitia de actionar majoritar al Banca Romana Pentru Dezvoltare(BRD) a creat conditii deosebit de favorabile pentru dezvoltarea activitatilor de banca de investitii pe piata romaneasca.

Société Générale este constant plasata printre primele banci de investitii europene, dispunand de experienta si resursele necesare desfasurarii celor mai variate tipuri de tranzactii pentru mari clienti corporativi sau pentru autoritatile publice, de la finantari structurate sau emisiuni si plasamente de obligatiuni sau de actiuni si pana la consiliere in tranzactii de fuziuni-achizitii sau preluari si structurarea de finantari complexe.

Banca Romanǎ Pentru Dezvoltare (BRD)-Groupe Société Générale are mai mult de Company360.000 de clienti persoane fizice. Sintetizand, principalele elemente definitorii ale bancii sunt :

- de la privatizarea sa, Banca Romana Pentru Dezvoltare(BRD) s-a angajat intr-o politica voluntarista de dezvoltare pe piata clintilor persoane fizice, profitand mai ales de sinergia cu clientela comerciala.

- cota sa de piata variaza intre 15 % si 20 %, in functie de produsele sale.

- se numara printre liderii pietei cardurilor bancare si a creditelor pentru consum.

Banca Romanǎ Pentru Dezvoltare (BRD)-Groupe Société Générale se bucura de o experienta bogata si recunoscuta in domeniul finantarii intreprinderilor.Este banca de referinta in sectorul privat din Romania, atat pentru intreprinderile mici si mijlocii si microinteprinderi, cat si pentru marile corporatii.Este implicata in toate ramurile economiei si in cadrul colectivitatilor locale.

In afara finantarilor clasice, gama de produse si servicii acoperita in totalitate de gestiunea fluxurilor de numerar, servicii de leasing, prin intermediul filialei sale BRD Sogelease, si factoring-ul intern si extern.

Beneficiind de sprijinul Grupului Société Générale, Banca Romanǎ Pentru Dezvoltare (BRD)-Groupe Société Générale joaca un rol important in relatia cu societatile multinationale straine.

Company2 Cadrul organizatoric si structural

CompanyCompany1. Obiectul de activitate

Activitatea principala a Bancii este "ALTE ACTIVITATI DE INTERMEDIERI MONETARE" - iar domeniul principal este: "INTERMEDIERE MONETARA". Obiectivul de activitate al BANCII il constituie:

a)   acceptarea de depozite;

b)   contractarea de credite, operatiunile de factoring si scontarea efectelor de comert, inclusiv forfetare;

c)   emiterea si gestiunea instrumentelor de plata si de credit;

d)   plati si decontari;

e)   transferuri de fondur;

f)    emiterea de garantii si asumarea de angajamente;

g)   tranzactii in cont propriu sau in contul clientilor cu instrumente monetare negociabile (cecuri, cambii, bilete la ordin, certificate de depozit);

h)   tranzactii in cont propriu sau in contul clientilor cu titluri de stat;

i)    operatiuni cu instrumente financiare derivate in cont propriu sau in contul clientilor;

j)    tranzactii in cont propriu sau in contul clientilor cu metale pretioase, obiecte confectionate din acestea si pietre pretioase;

k)   tranzactii in cont propriu sau in contul clientilor cu valuta;

l)    actionarea ca agent custode pentru valori mobiliare;

m) desfasurarea de activitati de depozite pentru fonduri deschise si societati de investitii;

n)   inchirierea de casete de siguranta;

o)   consultanta financiar-bancara.Activitati auxiliare intermedierilor financiare (cu exceptia caselor de asigurari si de pensii);

p)   operatiuni de mandat :

De asemenea, BANCA are dreptul sa solicite mentinerea unor raporturi prudentiale intre intrarile si iesirile de numerar ale clientului, informatii privind modificarile organizatorice si statutare cu implicatii asupra obligatiilor asumate fata de banca, sa limiteze angajamentele financiare ale acestuia fata de terti si in acest scop sa verifice situatia economica si financiara a clientului de la acordarea creditului si pana la rambursarea integrala a acestuia.

CompanyCompanyCompany Bilantul si contul de profit si pierderi

Anul financiar al BANCII incepe la 1 ianuarie si se incheie la 31 decembrie.Bilantul contabil, impreuna cu raportul administratorilor vor ramane depuse la sediul societatii si la cel al sucursalelor in cele 15 zile care preced intrunirea Adunarii Generale pentru a fi cercetate de actionari.Administratorii sunt obligati ca in termen de 15 zile de la data Adunarii Generale sa depuna o copie de pe bilantul contabil, la administratia financiara, anexand raportul lor si procesul verbal al Adunarii Generale ,un exemplar al bilantului contabil, la administratia financiara, impreuna cu actele mentionate la alineatul precedent vor fi depuse la Oficiul Registrului Comertului.

BANCA publicǎ bilantul contabil, dupa aprobarea lui de catre Adunarea Generala a Actionarilor impreuna cu opinia auditoriului independent asupra acestuia, in forma si la termenile stabilite de BNR si de Ministerul Finantelor.

Profitul net va fi repartizat pe baza aprobarii Adunarii Generale a Actionarilor, intre :

a) dividentele ce se cuvin actionarilor bǎncii si care vor fi platite in termen de maximum 60 de zile de la data aprobarii bilantului fara nici o alta notificare. Actionarii indreptatiti sa incaseze dividente sunt cei inscrisi in registrul independent privat al actionarilor la data stabilita de Consiliul de Administratie;participarea la profitul net si recompense pentru administratori si personalul bǎncii;

b) fondul de dezvoltare al bǎncii;alte destinatii stabilite de Adunarea Generala.

Company3. Organizarea compartimentului financiar contabil

Contabilitatea reprezinta « arta de a inregistra si sistematiza, intr-un mod semnificativ, valoarea monetara a tranzactiilor comerciale si a evenimentelor cu caracter financiar, de a intocmi documentele contabile de sinteza si de a interpreta rezultatele » .

Contabilitatea poate fi definita ca un sistem de informare, adica un ansamblu de elemente (resurse umane si materiale) care permit culegera, prelucrarea, stocarea si comunicarea informatiilor, in vederea luarii deciziilor.

Contabilitatea bancara detine un rol important in activitatea de ansamblu a unitatii bancare, fiind un instrument indispensabil in procesul indeplinirii cu competenta a functiilor bancii. Contabilitatea bancara urmareste, inregistreaza si controleaza patrimoniul bancii in dinamica modificarii si transformarii acestuia, avand la baza principiul dublei reprezentari si a egalitatii bilantiere.

Contabilitatea bancara este organizata in cadrul Bancii Romane Pentru Dezvoltare ( BRD ) S.A. in cadrul compartimentului financiar contabil, aflat sub conducerea contabilului sef.

Obiectivul fundamental al contabilitatii este de a asigura o imagine fidela asupra situatiei patrimoniului si rezultatului exercitiului, pe baza unor reguli, metode si proceduri contabile care se fundamenteaza si se concretizeaza, avandu-se in vedere anumite principii si conventii contabile generale.

Inregistrarea in partida simpla este ceruta de o serie de operatii economice fǎra finalizare (plafoane de credite neutilizate, angajamente indoielnice). Contabilitatea in partida dubla reflecta mijloacele, resursele si rezultatele financiare ale bancii, utilizandu-se pentru aceasta conturile de balant

Metoda dublei inregistrǎri oferǎ posibilitatea efectuarii unui dublu control asupra operatiilor reflectate in contabilitate prin urmarirea egalitatii intre debit si credit, intre activ si pasiv, atat pe baza de rulaj, cat si pe baza de sold.

Contabilitatea bancara urmareste fluxurile monetare si financiare ocazionate de tranzactiile dintre clientii bancii, precum si fluxurile interbancare, in interconditionarea lor, prin intermediul conturilor deschise la banci.

Contabilitatea generala sau financiara are la baza norme unitare, al caror obiectiv principal este furnizarea informatiilor necesare, atat pentru nacesitatile proprii, cat si in relatiile acestora cu asociatii sau actionarii, clientii, furnizorii, bancile, organele fiscale, sau alte persoane fizice si juridice. Alaturi de acestea, in cadrul bancii se tine o contabilitate de gestiune sau interna care urmareste modificarea patrimoniului bancii.

Contabilitatea de gestiune este organizata de catre banca avandu-se in vedere specificul activitatii si necesitatile proprii, principalele obiective fiind stabilirea cheltuielelor, veniturilor si rezultatelor pe fiecare subunitate, rentabilitatea activitatilor si serviciilor prestate de catre banca, intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli pe subunitati si activitati, urmarirea si controlul executarii acestora in scopul cunoasterii rezultatelor si furnizarii datelor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea bancii.

Contabilitate sintetica inregistreaza datele pe ansamblul bancii, este reflectata in balanta contabila lunara si se tine cu ajutorul conturilor sintetice de gradul I si II ce prezinta atat ansamblul fluxurilor financiar monetare generate de activitatea titularilor de cont ai bancii respective cat si fluxurile generate de modificarea si transformarea patrimoniului.

Contabilitatea sintetica bancara este principalul instrument de verificare a realitatii, exactitatii indicatorilor statistici raportati zilnic, saptamanal, lunar, anual de catre banca.

Contabilitatea analitica reflecta atat operatiile economice dispuse de agentii economici, persoane fizice titulari de conturi, cat si de operatii care privesc patrimoniul bancii, fiind organizata atat pe grupe de operatii bancare cat si pe titulari de conturi.

Pentru ca titularul de cont sa poata urmari operatiile efectuate de banca in numele si contul lui, concomitent cu inregistrarea operatiilor in contabilitate analitica, se intocmeste si se elibereaza beneficiarului documentul extras de cont al zilei respective, pe baza caruia agentii economici verifica legalitatea operatiilor efectuate de banca, in conturile deschise si in acelasi timp efectueaza inregistrarea in contabilitatea sintetica zilnica, pentru conturile titularilor si lunar, pentru privind operatiile proprii ale bancii (exceptie facand operatiile de caserie care se verifica zilnic).

Intrucat Banca Romanǎ Pentru Dezvoltare ( BRD) S.A.-Groupe Société Générale considera profitabilitatea ca o constanta cu efecte directe asupra dezvoltarii sale viitoare, in cadrul politicii proprii s-a urmarit optimizarea contributiei tuturor activitatilor la obtinerea de profit si controlul permanent al costurilor, in vederea asigurarii nivelului de profitabilitate programat.

Din 1995, sucursalele judetene au fost organizate in centre de profil, ca forme organizatorice care permit masurarea contributiei financiare a fiecarui centru de activitate pe indicatori adecvati de costuri si profitabilitate. Banca are modele de profitabilitate, ce permit centrelor de profit sa-si masoare corect profitabilitatea.

Modelele de profitabilitate includ toate veniturile (dobanzi, comisioane, taxe, alte venituri) si toate cheltuielile (dobanzi, salarii, amortizarea activelor, provizioane pentru credite si dobanzi) ce revin fiecarui centru de profit.

Pentru stimularea sucursalelor, organizate ca centre de profit, in asigurarea de resurse, pentru excedentul de depozite si disponibilitati virate Centralei se calculeaza dobanzi, asa cum pentru neasigurarea resurselor, alte sucursale sunt afectate cu costuri corespunzatoare sumelor primite.

Company4. Documentele contabile bancare

Bancile efectueaza zilnic prin intermediul unitatilor operative, o multime de operatii, care in vederea urmaririi si verificarii lor ulterioare, se inregistreaza in contabilitatea bancara pe baza documentelor intocmite in acest scop.

Documentele bancare care au drept obiect operatiunile de trezorerie si interbancare se clasifica dupa mai multe criterii. Astfel in functie de momentul intocmirii si al volumului de operatii pe care il contin, se deosebesc documente primare, adica foi de varsamant, ordine de plata, cecuri, ordine de incasare, care cuprind, in general, date referitoare la o singura operatie si se intocmesc in timpul desfasurǎrii procesului sau fenomenului economic si documente centralizatoare, cum ar fi: borderourile de cecuri de decontare, specificatiile, care contin operatii culese din mai multe documente primare.

Dupa locul unde se intocmesc, documentele pot fi intocmite in afara unitatii bancare, caz specific pentru ordine de plata, ordine de incasare, cecuri de numerar, sau in cadrul unitatii bancare, de exemplu: ordine de plata, ordine de incasare, note contabile, situatii statistice, Registrul-jurnal, Registu-inventar, registru-Cartea mare, Jurnalul-operatiunilor zilei, sau documentele pot fi initiate de ambii parteneri, in cazul utilizarii foii de varsamant cu chitanta.

Avand in vedere sferele circulatiei banesti pe care le implica, se disting documente bancare privind virǎrile de sume din unele conturi in altele, cum ar fi; ordine de plata,bilete la ordin, cambii si documente bancare privind operatiile cu numerar, ca foi de varsamant, ordine de incasare, cecuri de numerar, ordine de plata.

Din punct de vedere contabil, documentele sunt utilizate in cadrul contabilitatii analitice, de exemplu: cont analitic, extras de cont, jurnal operativ, sau in cadrul contabilitatii sintetice, cum ar fi : Registrul-jurnal, balanta de verificare, situatia conturilor, bilantul contabil, fise centralizatoare.

Documentele bancare sunt rationalizate, tipizate, uniformizate, atat din punct de vedere al continutului si al formei de prezentare, cat si al numarului de exemplare in care trebuie sa se intocmeasca.

Registrele de contabilitate sunt documente contabile obligatorii, in care bancile inregistreaza periodic, cronologic si sistematic operatiile efectuate, consemnate in documentele justificative.

Principalele registre utilizate in contabilitate sunt Registrul-jurnal, Registrul-inventar, Cartea mare. Registrul-jurnal se prezinta sub forma unui Registru-jurnal general si a unor Registre-jurnal auxiliare si anume "Jurnalul operatiunilor zilei" si "Recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei".

Registrul jurnal general este tinut la fiecare subunitate bancara si inregistreaza zilnic, in mod cronologic rulajele totale din jurnalele operatiunilor zilnice.In registrul Cartea mare se inregistreaza lunar si sistematic, pe fiecare cont, existenta si miscarea tuturor elementelor patrimoniale, rulajele debitoare si creditoare lunare inscrise aici preluandu-se din « Recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei ».

Continutul registrului Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de verificare a conturilor anuale. In cadrul unitǎtilor bancare apare specific faptul ca balanta de verificare se intocmeste zilnic.

Organizarea rationala a circuitului documentelor in banci, faciliteaza prelucrarea automata a informatiei bancare si totodata, exercitarea controlului bancar intern adecvat, diferentiat si eficient, care asigura interventia competenta a organelor bancare de control si a conducerii unitatilor bancare operative.

Circuitul documentelor bancare are loc in baza unor principii care precizeaza ca incasarile in numerar, efectuate de catre banci in baza foii de varsamant cu chitantǎ sau ordinal de incasare, antreneaza incasarea cu prioritate a sumelor de catre casieri si numai dupa acea inregistrare a lor in contul depunatorilor, platile in numerar, efectuate pe baza cecurilor sau ordinelor de plata, de catre unitatile bancare operative, impune ca documentele respective sa fie operate cu prioritate in conturile unitatilor solicitante de numerar si numai dupa aceea sa aiba loc plata lor efectiva de catre casier, iar in cazul virarilor de sume dintr-un cont in altul, inregistrarile in contabilitatea analitica se efectueaza prin debitarea contului plǎtitorului si apoi prin creditarea contului beneficiarului sumei.

Miscarea succesiva a documentelor in cadrul unitatii bancare operative se desfasoara pe parcursul urmǎtoarelor etape : primirea sau intocmirea documentelor de catre organele bancare si efectuarea asupra lor a controlului, din punct de vedere al formei si continutului operatiilor solicitate sa fie realizate; separarea documentelor intocmite, in functie de unitatea bancara beneficiara, in documente locale, care raman in cadrul bancii, documente interbancare, ce se refera la operatiile intre banci diferite si documentele interbancare, al caror obiect sunt operatiunile intre unitatile aceleeasi banci; introducerea datelor din documente in calculator in vederea prelucrarii; clasarea si pastrarea documentelor respective, la sfarsitul fiecarei zile, separand din totalul de documente actele de casierie care au un regim special.

Company5. Sistemul de conturi privind operatiunile de trezorerie si interbancare

Evidenta operatiunilor de trezorerie si interbancare se realizeaza cu ajutorul conturilor ce formeaza continutul clasei 1 "Operatiuni de trezorerie si interbancare" din planul de conturi. Prin intermediul acestei clase se tine evidenta operatiunilor de casa; operatiunile de decontare cu Banca Nationala a Romaniei privind rezervele obligatorii ale bancilor, conturi curente, compensarea multilateralǎ a platilor interbancare; operatiunilor privind imprumuturile de refinantare de la Banca Nationala a Romaniei; operatiunilor prin conturile de corespondent;operatiunilor privind depozitele, creditele si imprumuturile interbancare;operatiunilor de pensiune interbancara.

In cadrul clasei 1 « Operatiuni de trezorerie si interbancare » sunt cuprinse urmǎtoarele grupe de conturi :

-grupa 10 « Casa si alte valori »,

- grupa 11  « Decontari cu Banca Nationala a Romaniei »,

-grupa 12 « Conturi de corespondent »,

-grupa 13 « Depozite interbancare »,

-grupa 14 «  Credite si imprimuturi interbancare »,

-grupa 15 « Valori de recuperat si alte sume datorate »,

-grupa 16 « Valori de recuperat si alte sume datorate »,

-grupa 18 « Creante restante si indoielnice »,

- grupa 19 « Provizioane pentru creante din operatiuni interbancare ».

Operatiunile de casa, din cadrul grupei 10 « Casa si alte valori » sunt inregistrate in cotabilitatea prin intermediul conturilor 101 « Casa » si « Alte valori ».

In contul 101 « Casa » se inregistreaza numerarul aflat in caseria bancii (bancnote si monede care au un curs legal), precum si miscarea acestuia ca urmare a incasarilor si platilor efectuate. Este un cont de active, care se debiteaza cu sumele reprezentand incasari in lei si devize, soldul debitor al acestui cont reflectand numerarul in lei si devize existent in caseriile bancii.

Contul 109 « Alte valori » este un cont de activ, se debiteaza cu valoarea cecurilor de cǎlatorie cumpǎrate de la clientela, se crediteaza cu valoarea cecurilor de calatorie cumparate si remise emitentilor, pentru incasare, soldul contului reprezentand valoarea cecurilor cumparate si neremise spre incasare emitentilor.

In cadrul grupei 11 « Decontari cu Banca Nationala a Romaniei » sunt cuprinse conturile prin care se evidentiaza operatiunile de decontare cu Banca Nationala a Romaniei si operatiunile privind acordarea imprumuturilor de refinantare.

Operatiunile de decontare cu Banca Nationalǎ a Romaniei, inclusiv cele privind compensarea multilateralǎ a plǎtilor interbancare se tine cu ajutorul contului 111 « cont curent la Banca Nationala a Romaniei » prin care se inregistreaza disponibilitatile banesti aflate in cont curent la Banca Nationala a Romaniei precum si miscarea acestora ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.

Contabilitatea imprumuturilor de refinantare se tine cu ajutorul contului 112 « Imprumuturi de refinantare de la Banca Nationala a Romaniei » dezvoltat in patru conturi sintetice de gradul II, avandu-se in vedere cele patru feluri de imprumuturi de refinantare acordate de Banca Nationala a Romaniei si anume :

Imprumuturi structurale », care evidentiaza imprumuturi de refinantare pentru care banca este autorizata sa preleveze succesiv sume pana la un anumit nivel in cadrul unui interval de timp, prestabilit;

Imprumuturi de licitatie », care evidentiaza imprumuturi de refinantare primite de banca prin licitatie;

Imprumuturi speciale », care evidentiaza imprumuturi de refinantare primite de banca aflata in criza de lichiditate;

Imprumuturi lombard », care evidentiaza imprumuturi de refinantare primite de banca in conditii cu totul speciale, acordate peste noapte, pentru asigurarea platilor zilnice ale acestuia.

Functia contabila a acestor conturi este de pasiv, ele se crediteaza cu sumele primite de la Banca Nationala a Romaniei reprezentand imprumuturi de refinantare si se debiteaza cu sumele rambursate sau retrase de catre Banca Nationala a Romaniei, sodul creditor al conturilor reprezentand imprumuturile de refinantare primite si nerambursate.

Decontarile intre bancile comerciale care utilizeaza sistemul conturilor corespondente se reflecta contabil prin conturile 121 «  Conturi de corespondent la banci » (nostro ) si prin 122

«  Conturi de corespondent ale bancilor »(loro). Contul 121 « Conturi de corespondent la banci » (nostro) evidentiaza existenta si miscarea disponibilitatilor banesti aflate in conturile de corespondent deschise la alte banci si este de plasament deschise la alte banci si este un cont de plasamente, deci de activ.

Depozitele la banci sunt inregistrate in contabilitate prin intermediul contului 131 « Depozite la banci » dezvoltat in urmǎtoarele conturi sintetice de gradul II :

-1311 « Depozite la vedere la banci »' cu depozite constituite la alte banci pentru care durata initiala este cel mult egala cu o zi lucrǎtoare;

-1312 « Depozite la termen la alte banci », cu depozite constituie la alte banci pe un termen fix, pentru care durata initiala este mai mare de o zi lucratoare;

-1313 « Depozite colaterale la banci », cu depozite constituie la banci in garantie sau pentru efectuarea unor plati ulterioare determinate. Functia contabila a acestor conturi este activ , se debiteaza cu depozitele constituite la banci, se crediteaza cu diminuǎri sau lichidari de depozite constituite la banci, soldul debitor al conturilor reprezentand depozite constituite la alte banci, nelichidate.

Company6. Contabilitatea operatiunilor de trezorerie si interbancare

Contabilitatea operatiunilor de trezorerie si operatiunilor interbancare evidentiaza : operatiunile de casa; operatiunile de decontare cu Banca Nationala a Romaniei privind rezervele obligatorii ale bancilor, conturile curente, compensarea multilaterala a platilor interbancare; operatiunile privind imprumuturile de refinantare de la Banca Nationala a Romaniei; operatiunile prin conturile de corespondent, operatiunile privind depozitele, creditele si imprumuturile interbancare, operatiunile de pensiune interbancara.

Company6.1. Contabilitatea operatiunilor de casa

Contabilitatea operatiunilor de casa se tine potrivit reglementǎrilor in vigoare ale Bancii Romana Pentru Dezvoltare S.A. si ale Bancii Nationale a Romaniei privind operatiunile de casa. Contabilitatea operatiunilor de casa asigura evidenta existentei si miscarii valorilor in casa (bancnote, monede si cecuri de calatorie).

Bancnotele si monedele romanesti si straine aflate in caseriile bancii au un curs legal. Operatiunile de casǎ reflectate in contabilitate se refera la operatiuni de incasari, operatiuni de plati, operatiuni de casa in devize, operatiuni de cecuri de calatorie, operatiuni de retragere a numerarului prin carti de plata.

OPERATII DE INCASARE

Reflectarea in contabilitate a operatiunilor de incasari au loc prin urmatoarele inregistrari contabile :

a) O persoana fizica depune la Casa de incasari, in cont curent o suma de bani.

101 « Casa » = 2511 « Conturi curente » /2000

-analitic client-

b) Un agent economic depune in cont de depozit la vedere o suma de bani.

101 « Casa » = 2531 « Depozite la vedere » /1050

c) Alimentarea casei Banca Romana Pentru Dezvoltare (B.R.D.) S.A. Sucursala Oradea cu numerar de la Banca Romana Pentru Dezvoltare (B.R.D.) S.A. Sucursala Bucuresti.

101 « Casa » = 341 « Decontari intrabancare » /16000

-analitic-

d) Alimentarea casei cu numerar de la alte banci comerciale.

101 « Casa » = 111 « Cont curent la Banca /500 Nationala a Romaniei »

concomitent :

111 « Cont curent la = 341.3 « Decontari intre Centrala /500 Banca Nationala Romaniei » si Sucursalǎ "

e) Alimentarea cu numerar de la Sucursala Bancii Nationale a Romaniei

101 « Casa » = 111 « Cont curent la Banca /45000 Nationala a Romaniei »

f) Sume incasate in numerar reprezentand vanzari din certificate de depozit.

101 « Casa » = 2541 « Certificate de depozit » /650

g)Comisioane incasate in numerar privind operatiunile cu clientela.

101 « Casa » = 7085 « Venituri privind /600 mijloacele de plata »

OPERATII DE PLATI

Operatiile de plati genereaza urmatoarele inregistrari in contabilitate:

a) Retrageri de numerar facute de clienti bancii din contul client :

2511 « Conturi curente » = 101 « Casa »

25172 « Dobanzi la contul = 2511 « Conturi curente »

curent »

b) Sume platite in numerar titularilor de conturi de depozit la vedere si dobanzile platite la depozitele constituite :

% = 2511 « Conturi curente »

2531 « Depozite la vedere »

2537 « Datorii atasate »

2511 « Conturi curente » = 101 « Casa »

c) Dobanzi platite la scadenta la certificatele de depozit si livretele de economii :

2547 « Datorii atasate » = 2511 « Conturi curente »

d) Evidenta sumelor in numerar acordate personalului bancii reprezentand avansuri spre decontare:

3552 « Debitori din = 101 « Casa »

avansuri de decontare »

e) Plati catre diversi furnizori :

3566 « Alti creditori diversi » = 101 « Casa »

f) Achitare drepturi de personal :

% = 101 « Casa »

3511 « Personal-renumerttii datorate »

3512 « Personal-ajutoare materiale datorate »

3513 « Participarea personalului la profit »

35191 « Alte datorii in legatura cu personalul »

% = 3566 « Alti creditori diversi »

6343 « Cheltuieli postale si telecomunicatii »

6345 « Cheltuieli cu deplasari,

transferari si transp. personalului si bunurilor »

635 « Cheltuieli de protocol, reclama si

publicitate »

3566 « Alti creditori diversi » = 101 « Casa »

Company6.2 Contabilitatea operatiunilor de decontare cu Banca Nationala a Romaniei

Contabilitatea operatiunilor privind compensarea multilaterala a platilor interbancare se tine cu ajutorul conturilor curente deschise la unitatile Bancii Nationale a Romaniei. In contul curent al bancii la Banca Nationala a Romaniei se inregistreaza si se mentin rezervele obligatorii. Decontarile interbancare cu Banca Nationala a Romaniei se inregistreazǎ prin intermediul contului 111 « Cont curent la Banca Nationala a Romaniei », cont de activ.

Pentru concordanta soldului contului curent din evidenta sucursalelor judetene ale bancii cu cel din evidentele Bancii Nationale a Romaniei, potrivit extraselor de cont eliberate, decontarile intrabancare se desfasoara prin contul 1621.1 « Alte sume datorate-decontari interbancare prin « Casa de compensatie ». Contul 1621.1 se desfasoara in analitice pe banci participante la compensare.

Decontarile prin casele de compensare multilaterala pot avea loc intrajudetean sau interjudetean.

Decontari intrajudetene :

Banca Romanǎ Pentru Dezvoltare (BRD) vireaza 6000 lei SC Agricola International SA, cu cont deschis la Banca Romana Pentru Dezvoltare Sucursala, in baza unui ordin de plata primit de la SC Best SA (aceasta avand deschis un cont la BRD).BRD devine banca initiatoare si prezentatoare la Casa de compensatie.

Pe baza documentelor primite prin Casa de compensatie va inregistra in contabilitate :

2511 « Conturi analitice = 3410 "Decontari intrabancare SC Best SA » analitice centrale"/6000

Banca Romana Pentru Dezvoltare Sucursala, ca banca destinatara va primi si se va inregistra in contabilitate :

3410 « Decontari intrabancare = 2511 « Conturi curente »/6000

analitice centrale »/6000 -analitic SC Agricola 

SC Flora SA cu cont deschis la Banca ION TIRIAC Sucursala Oradea, prezinta acesteia un ordin de plata de 2000 lei in favoarea SC Adal SA cu cont deschis la BRD.

Banca ION TIRIAC Sucursala Oradea este banca initiatoare si prezentatoare la Casa de Compensatie si va inregistra in contabilitate :

2511 « Conturi curente » = 341 « Decontari interbancare »

-analitic SC Flora SA-

BRD este banca destinatara, va incasa in favoarea S.C. Adal SA suma de 2000 lei, dupa ce primeste de la Casa de compensatie documentele de compensare, inregistrand in contabilitate :

111 « Cont curent la Banca = 1621.1 « Decontari

Nationala a Romaniei » prin casa de compensatie »

si:

3410 « Decontari intrabancare » = 2511 « Conturi curente »/2000

-analitic SC Adal SA-

Company6.3 Contabilitatea decontarilor interbancare prin conturile de corespondent

Decontarile intre bancile comerciale care utilizeaza sistemul conturilor corespondente se reflecta contabil prin conturile 121 « Conturi de corespondent la banci » (nostro) si prin 122 « Conturi de corespondent ale bancilor » (loro).

Contul « nostro » evidentiaza depunerile de disponibilitati la vedere ale unei banci la altǎ bancǎ, este un cont de plasamente, deci este activ.

Inregistrarile contabile determinate de utilizarea contului de corespondent la banci, nostro. Sume virate din contul curent la Banca Nationala a Romaniei reprezentand diminuari de disponibilitati.

121 « Conturi de = 111 « Cont curent la Banca

corespondent la banci » Nationala a Romaniei »

Diminuari de credite acordate altor banci.

121 « Conturi de = 131 « Depozite la banci »

corespondent la banci.

Rambursari de credite acordate altor banci.

121 « Conturi de = 141 « Credite acordate corespondent la banci » bancilor »

Imprumuturi obtinute de la alte banci prin conturile de corespondent.

121 « Conturi de = 142 « Imprumuturi primite de

corespondent la banci » la banci »

Rambursari de credite acordate altor banci pe baza valorilor primite in pensiune simpla.

121 « Conturi de = 151 « Valori primite in

corespondent la banci » pensiune »

Sume incasate de la alte banci privind valorile de recuperat.

121 « Cont de = 1611 « Valori de recuperat »

corespondent la banci »

Sume primite de la banca reprezenta imprumuturi de refinantare de la Banca Nationala a Romaniei.

121 « Conturi de = 112 « Imprumuturi de

corespondent la banci » refinantare de la Banca Nationala a

Romaniei »

Creante restante si indoielnice rambursate.

121 « Conturi de = %

corespondent la banci » 1812 « Creante restante »

1821 « Creante indoielnice »

Sume incasate de la emitent privind cecurile de calatorie vandute.

121 « Conturi de = 1621 « Alte sume datorate »

corespondent la banci »

Imprumuturi primite de la alte banci pe baza valorilor date in pensiune simpla

121 « Conturi de = %

corespondent la banci » 1521 « Valori date in pensiune de pe o zi pe alta »

1522 « Valori date in pensiune la termen »

Plusuri din depuneri de numerar la alte banci.

121 « Conturi de = 3566 « Alti creditori diversi »

corespondent la banci »

Comisioane aferente operatiunilor de trezorerie si interbancare.

121 « Conturi de = 7019 « Comisioane »

corespondent la banci »

Dobanzi incasate pentru disponibil in cont corespondent.

121 « Conturi de = 7012 « Dobanzi la conturile

corespondent la banci » de corespondent »

Sume virate in cont curent la Banca Nationala a Romaniei reprezentnd constituiri de disponibilitati.

111 « Cont curent la = 121 « Conturi de corespondent

Banca Nationala a Romaniei » la banci »

Depozite constituite la alte banci.

131 « Depozite la banci » = 121 « Conturi de corespondent

la banci »

Credite acordate altor banci.

141 « Credite acordate = 121 « Conturi de corespondent

bancilor » la banci »

Credite acordate altor banci pe baza valorilor primite de la acestea in pensiune simpla.

151 « Valori primite in = 121 « Conturi de corespondent

pensiune » la banci »

Diminuari de depozite constituite de alte banci si datoriile atasate platite - operatii efectuate de catre BRD Centrala.

% = 121 « Conturi de corespondent

132 « Depozite ale bancilor » la banci »

1327 « Datorii atasate »

Company6.4 Contabilitatea operatiunilor privind depozitele, creditele si imprumuturile interbancare

Depozitele interbancare, creditele si imprumuturile interbancare, operatiile de pensiune interbancara care genereaza inregistrari contabile legate de constituirea/rambursarea acestora si calculul dobanzilor aferente precum si operatiile legate de valorile de recuperat sau datorate altor banci sunt evidentiate de regula la nivelul Centralei Romane Banca Romanǎ Pentru Dezvoltare( BRD).

CONTABILITATEA DEPOZITELOR INTERBANCARE

Depozitele interbancare pot fi la vedere, la termen si colaterale.Depozitele la vedere sunt constituite pentru o perioada initiala de cel mult o zi lucratoare, iar depozitele la termen sunt constituite pentru un termen fix, pentru care durata initiala este mai mare de o zi lucratoare. Depozitele colaterale sunt constituite drept garantii sau pentru efectuarea unor operatiuni determinate.

Inregistrarea contabila a depozitelor la banci :

Constituirea unui depozit la termen la o alta banca comerciala.

1312 « Depozite la = 111 « Cont curent la Banca

termen la banci » Nationala a Romaniei »

Dobanda calculata si neajunsa la scadenta.

1317 « Creante atasate » = 7013 « Dobanzi de la conturile de depozite la banci »

Dobanda incasata la termen.

111 « Cont curent la Banca = 1317 « Creante atasate »

Nationala a Romanei »

Diminuari de depozite la alte banci comerciale (BRD Bucuresti).

111 « Cont curent la Banca = 1312 « Depozite la termen la

Nationala a Romaniei » banci"

Depozite nerambursate la termen sau devenite indoielnice.

% = 312 « Depozite la termen la

1811 « Creante restante » banci »

1821 « Creante indoielnice »

Sume reprezentand dobanzi restante sau devenite indoielnice aferente depozitelor constituite.

% = 1317 « Creante atasate »

`1812 « Dobanzi restante »

1822 « Dobanzi indoielnice »

CONTABILITATEA CREDITELOR ACORDATE ALTOR BANCI

Reflectarea in contabilitate a acordarii unui imprumut de catre BRD altei banci.Banca Romana Pentru Dezvoltare (BRD) acorda un imprumut in valoare de 3.600 lei la data de 1 ianuarie 2008 societatii bancare Banca Carpatica pentru un termen de trei luni de zile. Rambursarea imprumutului are loc in rate egale la 1 februarie, 1 martie, 1 aprilie odata cu achitarea dobanzii care este in suma de 40% pe an.

Inregistrari in contabilitatea BRD:

Acordarea imprumutului la data de 1 ianuarie 2008 :

1412 « Credite la termen = 111 « Cont curent la /36000

acordate bancilor » Banca Nationala a Romaniei 

-Banca Carpatica - - Banca Romana Pentru Dezvoltare-

Tablou de rambursare:

Rambursarea imprumutului :

- la 31 ianuarie 2008 inregistrarea dobanzii aferente creditului, neajunsa la scadenta :

1417 « Creante atasate » = 7014 « Dobanzi de la / 1200

creditele acordate bancilor »

- la 1 februarie 2008 se incaseaza rata si dobanda la scadenta.

111 « Cont curent la Banca = % /13200

Nationala Romaniei » 1412 « Credite la termen » /12000

- Banca Carpatica -

1417 « Creante atasate » /1200

- la 30 februarie 2008 inregistram dobanda aferenta creditului acordat, neajunsa la scadenta :

1417 « Creante atasate » = 7014 « Dobanzi de la /800

creditele acordate bancilor »

- la 1 martie 2008 se incaseaza rata si dobanda la scadenta :

111 « Cont curent la Banca = % /2800

Nationala a Romaniei » 1412 « Credite la termen /12000

acordate bancilor »

- Banca Carpatica

1417 « Creante atasate » /400

- la 30 martie 2008 inregistram dobanda aferenta creditului acordat, neajunsa la scadenta.

1417 « Creante atasate » = 7014 « Dobanzi de la /400

creditele acordate bancilor »

- 1 aprilie 2008 se incaseaza rata si dobanda la scadenta (BRD Bucuresti)

111 « Cont curent la Banca = % /12400

Nationala a Romaniei » 1412 « Credite la termen /12000

acordate bancilor »

- Banca Carpatica -

1417 « Creante atasate » /400

CONTABILITATEA IMPRUMUTURILOR PRIMITE DE LA ALTE BANCI COMERCIALE

Reflectarea in contabilitate a primirii unui imprumut de catre BRD de la alta banca. Banca Romanǎ Pentru Dezvoltare (BRD) contracteaza un imprumut de la Eximbank, in valoare de 3000 lei. Imprumutul s-a acordat la 1 februarie 2008 si se ramburseaza in rate egale la 1 martie, 1 aprilie, 1 mai.

La rambursarea ratei se achita si dobanda de 45% pe an.

Tablou de rambursare

Inregistrǎri contabile determinate de primirea imprumutului la BRD S.A. :

Primirea imprumutului la 1 februarie 2008 :

111 « Cont curent la Banca = 1422 « Imprumuturi la /30000

Nationala a Romaniei » termen primite de la banci »

-Eximbank -

Rambursarea imprumutului :

- la 28 februarie 2008 dobanda datorata si neajunsa la scadenta :

6014 « Dobanzi la = 1427 « Datorii atasate » /1125

imprumuturile de la banci » - Eximbank -

la 1 martie 2008 rambursarea ratei scadente si a dobanzii :

% = 111 « Cont curent la /11125

1422 « Imprumuturi la termen Banca Natinala a Rmaniei »

primite de la alte banci » / 10000

1427 « Datorii atasate » / 1125

- Eximbank -

- la 30 martie 2008 inregistram dobanda datorata si neajunsa la scadenta :

6014 « Dobanzi la = 1427 « Datorii atasate » /750

imprumuturile de la banci » - Eximbank -

- la 1 aprilie 2008 rambursarea ratei scadente si a dobanzii :

% = 111 « Cont curent la /10750

1422 « Imprumuturi la termen Banca Nationalǎ a Romaniei »

primite de la alte banci » /10000

1427 « Datorii atasate »

- Eximbank - /750

- la 30 aprilie 2008 inregistram dobanda datorata si neajunsa la scadenta :

6014 « Dobanzi la = 1427 « Datorii atasate » /375

imprumuturile de la banci » - Eximbank -

- la 1 mai 2008 inregistram rambursarea ratei scadente si a dobanzii (BRD Bucuresti)

% = 111 « Cont curent la /10375

1422 « Imprumuturi la termen Banca Nationala a Romaniei »

de la alte banci » /10000

1427 « Datorii atasate » /375

- Eximbank -

Company6.5. Contabilitatea valorilor de recuperat sau datorate altor banci

Valorile de recuperat sau datorate altor banci reprezentand, in special, cecuri de calatorie cumparate si remise spre incasarea emitentilor, cecuri de calatorie si cecuri bancare emise de banca, precum si sume in curs de clarificare in relatie cu alte banci, se inregistreaza provizoriu in conturile 161 « Valori de recuperat » pentru evidenta creantelor si 162'Alte sume datorate » pentru evidenta datoriilor.

Inregistrari in contabilitate a operatiunilor privind valorile de recuperat :

Cecuri refuzate la plata, inregistrate provizoriu in acest cont pana la recuperarea valorii.

1611 « Valori de recuperat » = 3712 « Valori primite la incasare »

Cecuri acceptate ulterior la Casa de compensatie.

111 « Cont curent la Banca = 1611 « Valori de recuperat »

Nationala a Romaniei »

Dobanzi calculate si neajunse la scadenta pentru valorile de recuperat:

1617 « Creante atasate » = 70179 « Venituri diverse din dobanzi »

Sume de recuperat de la alte banci devenind indoielnice:

1821 « Creante indoielnice » = 1611 « Valori de recuperat »

Inregistrarea contabila a altor sume datorate:

Sume virate eronat de Banca Nationala a Romaniei:

% = 1621 « Alte sume datorata »

111 « Cont curent la Banca

Nationala a Romaniei »

341 « Decontari intrabancare »

Dobanzi calculate si neajunse la scadenta aferente altor sume datorate:

60179 « Cheltuieli diverse cu dobanzile » = 1627 « Datorii atasate »

Achitarea dobanzilor scadente

1627 « Datorii atasate » = 111 « Cont curent la Banca Nationala a Romaniei »

CONTABILITATEA PROVIZIOANELOR DIN OPERATIUNI INTERBANCARE

Creantele interbancare pot suferi deprecieri datorita existentei unui anumit risc de incasare. Pentru creantele depreciate reversibil se constituie provizioane, mǎrimea acestora fiind dependenta de valoarea creditelor acordate si de gradul de risc al acestora.Provizioanele pentru creante din operatiuni interbancare genereaza inregistrari contabile legate de constituirea si anularea lor.

Constituirea de provizioane (in urma analizei creditelor acordate) egale cu valoarea rezultata din aplicarea ratei provizioanelor la valoarea creditelor acordate.

6611"Cheltuieli cu = 1911"Provizioane specifice de

provizioane specifice de risc" risc de credit"

Constituirea de provizioane pentru risc de dobanda, din aplicarea ratei provizioanelor la valoarea dobanzilor aferente.

6612 « Cheltuieli cu = 1912 « Provizioane specifice de

provizioane specifice de risc de dobanda »

dobanda »

Anularea provizioanelor de credit ca urmare a diminuarii sau incasarii creditului.

1911 « Provizioane specifice = 7911 « Venituri din provizioane

de risc de credit » de risc de credit »

Anularea provizioanelor de dobanda ca urmare a diminuarii riscului sau a incasarii creditului.

1912 « Provizioane specifice = 7612 « Venituri din provizioane

de risc de credit » de risc de credit »

Credite si dobanzi indoielnice nerecuperate da la debitori insolvabili.

667 « Pierderi din creante = %

nerecuperabile acoperite cu 1821 « Creante indoielnice »

provizioane » 1822 « Dobanzi indoielnice »