Organizarea contabilitatii bancare

Organizarea contabilitatii bancare

Societatile bancare fiind considerate mari societati comerciale au obligatia organizarii si tinerii contabilitatii la sediile declarate,conform legislatiei in vigoare.

Astfel, atributiile contabile ale bǎncilor sunt:

- intocmirea documentelor justificative pentru orice operatii ce implica patrimoniul bancii;

- inregistrarea in contabilitate a operatiunilor patrimoniale;

- intocmirea bilantului contabil;

- controlul asupra operatiunilor patrimoniale efectuate;

- furnizare, publicarea si pastrarea informatiilor privitoare la situatia patrimoniului si rezultatele obtinute de banca.

O data cu intocmirea, aprobarea si inregistrarea in contabilitate, documentele justificative angajeaza raspunderea celor care le-au realizat.

Inregistrarea in contabilitate, a operatiunilor bancare se face cronologic, in functie de data intocmirii sau intrarii in banca. Inregistrarea se face sistematic in conturi sintetice cu ajutorul registrului jurnal si al cartii mari, in conformitate cu planul de conturi si cu normele de utilizare a acestuia.

In conformitate cu legea contabilitatii,Banca Nationala a Romaniei( BNR) elaboreaza impreuna cu bancile:

- planul de conturi bancar;

- normele metedologice privind utilizarea planului de conturi;

- modelele bilanturilor contabile;

- alte formulare utilizate in activitatea bancara si normele metodologice de utilizare a acestora.

Planul de conturi pentru banci si normele metodologice de utilizare a acestuia contin conturile necesare inregistrarii in contabilitate a operatiunilor patrimoniale ce pot avea loc in cadrul bancii, continutul si functia fiecarui cont, monografia contabila a principalelor operatiuni, precum si criteriile generale privind dezvoltarea in analitice a conturilor sintetice. Monografia privind inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni bancare nu are caracter exhaustiv, ci numai explificativ.

Planul de conturi cuprinde opt clase de conturi simbolizate cu o cifrǎ, grupe de conturi simbolizate cu doua cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre.

Conturile din cele opt clase (1-7 si 9) se utilizeaza de catre toate bancile.

Dezvoltarea in analitice a conturilor sintetice prevazute in planul de conturi este de competenta fiecarei banci, in functie de criteriile generale si de necesitatile proprii. In cazul utilizarii echipamentelor informatice pentru intocmirea documentelor justificative si pentru prelucrarea si inregistrarea datelor in contabilitatea, registrele contabile si formulare privind activitate financiara si contabila pot fi adaptate in functie de necesitǎtile proprii de utilizare in conditiile respectarii continutului de informatii al modelelor prevazute.

Contabilitatea bancara se conduce in partida dubla si trebuie sa asigure:

- inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a tuturor operatiunilor patrimoniale, in functie de natura lor, in mod simultan,in debitul unor conturi si in creditul altor conturi, denumite conturi corespondente;

- stabilirea totalului sumelor debitoare si creditoare, precum si al soldului final al fiecarui cont;

- intocmirea lunara a balantei de verificare, care reflecta egalitatea intre totalul sumelor debitoare si creditoare si totalul soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor;

- prezentarea rezultatelor obtinute, respectiv a activelor si pasivelor prin bilant, precum si a veniturilor, cheltuielilor si beneficiilor sau piederilor, prin contul de profit si pierdere.

Documentul oficial de gestiune al bancii il constituie bilantul contabil, care trebuie sa prezinte o imagine fidelǎ, clara si completa a patrimoniului, a situatiei rezultatelor financiare obtinute.

Obiectul contabilitatii il constituie reflectarea in expresie banesca a disponibilitatilor banesti si a depozitelor banesti, bunuri mobile si imobile, titluri de valoare, drepturilor si obligatiilor bancilor, precum si miscarile si modificarile intervenite in urma operatiunilor patriminiale efectuate, cheltuielilor, veniturilor si rezultatelor .