Planul de conturi

Planul de conturi

Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit a fost elaborat in baza reglementarilor contabile in vigoare, armonizate cu Directiva C.E.E. nr. 86/635 si cu respectarea standardelor contabile internationale.

Aceasta impreuna cu normele metodologice de utilizare elaborate de catre Banca Nationala a Romaniei au fost aprobate prin O.M.F. si al Guvernatorului BNR nr. 1418/344/1997.

Planul de conturi contine opt clase de conturi simbolizate cu o cifra. Fiecare clasa de conturi este impartita in grupe de conturi simbolizate cu doua cifre. Grupele de conturi sunt formate din conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, care la randul lor se pot desfasura pe conturi sintetice de gradul II si III simbolizate cu patru sau cu cinci cifre.

In functie de necesitatile bancilor, acestea isi pot desfasura conturile sintetice pe analitice.

Clasele de conturi cuprinse in planul de conturi aplicabil institutiilor de credit sunt:

t     clasa I - operatiuni de trezorerie;

t     clasa II - operatiuni cu clientele;

t     clasa III - operatiuni cu titluri si operatiuni diverse,

t     clasa IV - valori imobilizate,

t     clasa V - capitaluri proprii si asimilate, provizioane;

t     clasa VI - cheltuieli;

t     clasa VII - venituri;

t     clasa VIII - operatiuni de gestiune;

t     clasa IX - operatiuni in afara bilantului.

Documentele bancare reprezinta inscrisurile in baza carora se efectueaza operatiunile contabile. Ele por avea ca obiect operatiile de trezorerie si interbancare, operatiuni cu clientela, operatiuni cu titluri etc. Aceste documente se pot clasifica dupa mai multe criterii si anume:

a.      dupa momentul intocmirii lor si a operatiunilor pe care le contin:

a₁. documente primare care, de regula, cuprind date referitoare la o singura operatiune. De exemplu: foi de varsamant, ordine de plata, cecuri etc.

a₂. documente centralizatoare care contin mai multe operatiuni contabile grupate dupa mai multe criterii. De exemplu: borderouri de cecuri de decontare, specificatii etc.

b.     dupa locul de intocmire:

b₁. documente intocmite in cadrul bancilor (ordine de plata sau de incasare, note contabile, registre, balanta, bilantul etc.).

b₂. documente intocmite in afara institutiei de credit (ordine de plata, de incasare, CEC-uri, foi de varsamant etc.).

b₃. documente intocmite de ambii parteneri (foi de varsamant cu chitanta, ordine de plata pentru trezorerie etc.).

c.      in functie de scopul intocmirii lor:

c₁. documente ce privesc operatiunile cu numerar (foi de varsamant, ordine de incasare, CEC de numerar etc.).

c₂. documente ce privesc viramentele (ordine de plata, CEC de decontare, B.O., cambia etc.

Evidenta bancara este un instrument important utilizat in vederea indeplinirii functiilor institutiilor de credit. In functie de datele vehiculate evidenta bancara poate fi:

t     evidenta operativa;

t     evidenta statistica;

t     evidenta contabila.

Evidenta operativa presupune cunoasterea si urmarirea operatiunilor economice pe masura ce acestea se efectueaza. Rolul evidentei operative este de a raporta permanent miscarile de fonduri din cadrul institutiilor de credit. Astfel, zilnic, se raporteaza miscarea casei, respectiv incasarile si platile in numerar si soldul zilei, care se centralizeaza la nivelul BNR, in baza jurnalului de incasari si plati, intocmit la randul lui in baza cecurilor de numerar si a foilor de varsamant.

Evidenta statistica presupune urmarirea, studierea si raportarea evolutiei diferitelor categorii de operatiuni efectuate de institutiile de credit. Dintre acestea cele mai importante sunt:

t     operatiile de creditare ale agentilor economici si a populatiei;

t     operatii de virari de sume prin conturile deschise la institutiile de credit;

t     finantarea si creditarea investitiilor etc.

Evidenta contabila (conturile, institutiile de credit) presupun inregistrarea in partida dubla a operatiunilor economice desfasurate de catre banca.

Pe langa urmarirea structurii patrimoniului institutiilor de credit, evidenta contabila mai urmareste si fluxurile monetare dintre agentii economici, dintre diverse banci prin intermediul; documentelor de decontare emise de catre acestia.

Rezumat

Sistemul bancar din Romania este structurat pe doua nivele, respectiv o banca centrala si institutiile financiare, carora, prin lege, li s-a acordat statutul de banci. Banca Nationala a Romaniei este banca centrala a tarii, institutia de emisiune a statului roman. BNR coordoneaza si stabileste reglementarile in domeniile: monetar, de credit, valutar si de plati, asigurand, totodata, supravegherea celorlalte institutii bancare.

In Romania, bancile comerciale functioneaza conform legii privind societatile comerciale, legii privind activitatea bancara si pe baza licentei (autorizatiei) acordate de BNR.

Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit a fost elaborat in baza reglementarilor contabile in vigoare, armonizate cu Directiva CEE nr. 86/635 si cu respectarea standardelor contabile internationale.

Aceasta impreuna cu normele metodologice de utilizare elaborate de catre Banca Nationala a Romaniei au fost aprobate prin O.M.F. si al Guvernatorului BNR nr. 1418/344/1997.

La nivelul unei institutii de credit contabilitatea acestora este privita din doua unghiuri si anume:

t     contabilitatea bancara care urmareste fluxurile monetare dintre clientii bancii;

t     contabilitatea proprie, interna, care urmareste modificarea structurii patrimoniului institutiei de credit.

Concluzii

In acest modul ati invatat despre istoria sistemului bancar romanesc, despre modalitatile de organizare a institutiilor bancare. De asemenea, v-ati familiarizat cu planul de conturi utilizat de institutiile bancare pentru inregistrarea in contabilitate a operatiunilor curente.

Recomandari bibliografice

Teste de autoevaluare

Prezentati principalele etape de dezvoltare a sistemului bancar din Romania.

Precizati care este structura organizatorica a unei banci.

Precizati care este structura planului de conturi pentru institutiile bancare.