Principalele functii bancare
Fct. de conducere generala - sunt cele care asigura, formuleaza strategia bancii si definesc orientarile de ansamblu de activitati si evolutiei sale;
Fct. comerciale - asigura clientela, intretinerea si dezvoltarea relatiilor cu aceasta precum si atragerea de noi clienti;
Fct. de executie - sunt definite de totalitatea activitatilor care duc la bun sfarsit activitatile comerciale initiale atat de clientela cat si de directiile comerciale proprii. Aceste activitati au caracter repetitiv si tehnic.
Fct. cu caracter functional sunt definite de activitatile de organizare, consultanta, control si asistenta de specialitate.
Fct. administrative - sunt acele activitati prin care se realizeaza toate obligatiile legate de relatiile sociale, fiscale si profesionale ale bancii precum si activitatea prin care se realizeaza difuzarea normelor de ordine interna.
a) Directii comerciale si asimilate - sunt cele mai importante structuri deoarece intretin si dezvolta relatii cu clientela producand venitul unitatii bancare. Pot fi structurate in:
Directii de clientela - gestioneaza diferitele categorii de clienti existand directii pt. fiecare grupa omogena de clienti: clientela traditionala ( soc. com. traditionale nebancare ) grupa in functie de marime si specializare si clientela specializata ( cu particularitati speciale ).
Directii de retea - sunt acelea care gestioneaza componentele retelei bancare
Directii financiare de piata si afaceri - existenta acestora este determinata de diversificarea produselor si serviciiloe financiar-bancare pe piata nationala si internationala.
b) Servicii de executie- efectueaza activitati care vin sa completeze actiunile desfasurate de directiile de clientela. Ele cuprind:
Servicii de executie a operatiunilor la nivel national:
servicii de casa, de portofoliu;
secretariat bancar;
servicii de cautiuni di garantii .
Servicii de executie a operatiunilor cu strainatatea
Servicii de executie a operatiunilor bursiere vanzare cumpararede titluri, gestionare si conservare titluri.
Secretariatul tehnic - efectueaza toate operatiunile de gestionare si punere in aplicare a operatiunilor initiate de directiile comerciale.
c) Servicii de intendenta- cuprind activitatile care nu sunt legate in mod direct si imediat de produsele si serviciile bancare dar sunt necesare mai multor sectoare sau intregii banci:
serviciul contabilitate;
serviciul prelucrari date;
serviciul contencios;
serviciul personal sau resurse umane;
serviciul administrare generala.
a) Servicii functionale si administrative - realizeaza activitati de organizare, consultanta, control, asistenta de specialitate, difuzarea si punerea in aplicare a normelor de functionare interna:
serviciul de inspectie si control;
serviciul de control al angajamentelor;
serviciul juridic;
servicul fiscalitate;
srviciul de organizare si metodologie.
Structura teritoriala reprezinta organizarea pe verticala a bancilor comerciale si cuprinde:
1) Centrala bancara - are personalitate juridica cu rol exclusiv de indrumare, analiza si control a activelor unitatilor bancare din retea.
Sucursale bancare - sunt unitati bancare fara personalitate juridica care au un dublu rol operativ ( desfasoara si deversifica relatiile cu clientela ); de indrumare, analiza si control a unitatilor din subordine.
3) Reprezentantele bancare - unitati fara personalitate juridica, cu rol exclusiv operativ care se afla de regula in subordinea sucursalelor sau in cazuri exceptionale in subordinea centralei bancare. Ele se deschid acolo unde sucursalele nu acopera volumul clientelei si operatiile ordonate de aceasta.
4) Agentiile bancare - fara personalitate juridica si sunt deschise pe langa reprezentante sau sucursale.
5) Punctele de lucru - fara personalitate juridica, deschise in locuri publice unde volumul clientelei si operatiunile cerute sunt foarte mari.
Operatiunile de decontari bancare au loc intre diferite banci si se refera la:
operatiuni in nume propriu;
incasari si plati in numele clientilor;
constituiri de depozite intre componentele sistemului bancar;
primirea sau acordarea de credite de la si de catre banci.
Decontarile se impart in 2 mari categorii, si anume:
a) decontari intrabancare - sunt relatii interne desfasurate intre componente ale aceleiasi banci;
b) decontari interbancare - sunt relatii stabilite intre componentele aceluiasi sistem bancar si de pot desfasura prin BNR sau prin conturile de corespondenta.
Exemple de contabilizare:
1) Banca X deschide un cont de corespondent la banca Y.
Banca X inregistreaza: Banca Y inregistreaza:
121 = 101
101 = 122
2) Banca X inregistreaza dobanda aferenta contului de disponibil.
1271 = 7012
6012 = 1272
3) Banca X primeste un imprumut pe 10 zile de la banca Y.
121 = 142
141 = 122
In functie de locul unde se va realiza compensarea avem:
decontare locala;
decontare intrajudeteana;
decontare interjudeteana
a) Platitorul si beneficiarul au conturi deschise la banci situate in acelasi judet si localitate iar compensarea se face la casa de compensatie judeteana.
1) Plata unei sume de bani inregistrata de banca platitorului.
2511p = 111
2) Incasarea sumei la banca beneficiarului.
111 = 2511b
b) Banca platitorului si beneficiarului sunt situate in judete diferite iar compensarea se face in judetul beneficiarului. In acest caz, compensarea are loc intre banca beneficiarului si sucursala bancii platitorului din judetul de compensare.
1) Expedierea avizului de creditare catre subunitatea din judetul unde se face compensarea.
2511 = 341
2) Compensarea initiata de subunitate la primirea avizului.
341 = 111
3) Incasarea la banca beneficiarului.
111 = 2511b
c) acelasi caz ca la b), compensarea se face in judetul platitorului:
- efectuarea platii prin compensare
2511p = 111
- incasarea sumei prin compensare de subunitatea bancii beneficiarului in judetul de compensare si virarea sumei catre subunitatea beneficiarului
111 = 341
- incasarea sumei la beneficiar
341 = 2511b
d) bancile se afla in judete diferite iar compensarea se face la nivelul centralelor prin sistemul BNR:
- subunitatea platitoare expediaza avizul catre centrala
2511p = 341
- centrala platitorului initiaza compensarea in vederea efectuarii platii
341 = 111
- centrala beneficiarului incaseaza prin compensare suma si deconteaza catre subunitatea beneficiarului
111 = 341
- incasarea sumei de beneficiarul platii
341 = 2511b
imprumuturi de colateralizate cu active exigibile pentru garantare - sunt imprumuturi garantate cu active ( efecte de comert, alte titluri acceptate de BNR );
imprumuturi lombard ( overdraft ) sunt imprumuturi ce se pot acorda peste noapte pentru asigurarea platilor zilnice ale bancilor.
alte imprumuturi - structurale si de licitatie
Exemple de contabilizare:
1) Primirea de BNR a unui imprumut de refinantare.
111 = 112
2) Inregistrarea dobanzii de platit.
6011 = 1172
3) Plata dobanzii.
1172 = 111
4) Rambursarea imprumutului.
112 = 111
5) Inregistrarea dobanzii aferente disponibilului din contul curent la BNR.
1171 = 7011
6) Incasarea dobanzii.
111 = 1171
imprumuturi de pe o zi pe alta - sunt fara garantie si pentru cel mult o zi lucratoare;
imprumuturi la termen - sunt fara garantie, pe termen fix mai mare de o zi lucratoare;
imprumuturi financiare - acordate sau primite de banci nerezidente avand drept beneficiari agenti economici nefinanciari.
Evidenta contabila pentru imprumuturile acordate ( credite ) se tine cu ajutorul contului
Exemple de contabilizare:
La banca creditoare La banca debitoare
a) acordarea imprumutului a) primirea imprumutului
141 = 111 111 = 142
b) inregistrarea dobanzii b) inregistrarea dobanzii de platit
1417 = 7014 6014 = 1427
c) incasarea dobanzii si recuperarea c) plata dobanzii si rambursarea imprumutului
creantei
111 = % % = 111
141 142
1427 1427
a) constituirea depozitului a) constituirea depozitului
131 = 111 111 = 132
b) inregistrarea dobanzii b) inregistrarea dobanzii de platit
1317 = 7013 6013 = 1327
c) Incasarea dobanzii si anularea depozitului c) plata dobanzii si a sumei din depozit
111 = % % = 111
Exemple de contabilizare:
La banca creditoare La banca debitoare
a) primirea in gestiune a valorilor a) primirea imprumutului pe baza valorilor
date in pensiune
151 = 111 111 = 152
b) inregistrarea dobanzii b) inregistrarea dobanzii de platit
1517 = 7015 6015 = 1527
c) recuperarea creditului si incasarea dobanzii c) plata dobanzii si a imprumutului
111 = % % = 111
In activitatea interbancara pot aparea creante sau datorii din operatiuni cum sunt:
sume necuvenite sau virate eronat;
CEC- uri refuzate la plata si restituite prezentatorului;
CEC- uri de calatorie remise spre incasare emitentilor
La nivelul trezoreriei, in institutiile de credit se disting:
operatiuni de casa in lei si in devize;
operatiuni cu CEC -uri;
operatiuni privind retragerile de numerar prin cartile de plata.
Exemple de contabilizare:
1) Depunere de numerar in conturile curente sau de depozit ale clientilor.
101 = %
2511
253 "Depozite clienti"
2) Alimentarea cu numerar de la BNR sau de la alte unitati operative ale societatii bancare.
101 = %
111
341
3) Depunererea de numerar de catre actionarii bancii.
101 = 508 "Actionari sau asociati"
4) Depunerea de catre clienti a unor sume pentru procurarea de certificate de depozit.
101 = 2541 "Certificate de depozit"
5) Plata in numerar de catre clienti a unor sume provenite din retrageri de numerar.
% = 101
2511
253
6) Plata unor dobanzi pentru contul de depozit.
2537 = 101
7) Plata salariilor catre angajati.
3511 = 101
8) Achizitionarea cu numerar a unor cec- uri de calatorie si aur.
% = 101
109 "Alte valori"
361 "Valori din aur, metale pretioase si pietre pretioase"
9) Alimentarea distribuitorului de numerar.
367 "Alte stocuri si valori asimilate" = 101
Exemple de contabilizare:
1) Se cumpara 1000 E la cursul de cumparare de 35.800 lei /E.
101E = 3721 1000 E
3722 = 101 lei 35.800.000 lei
2 )Se vand 300 E stiind curs de vanzare de 35.000 lei/E.
3721 = 101E 300 E
101lei =3722 10.500.000 lei
3) La sfarsitul lunii se evalueaza valuta euro in cont la cursuril:
a) 34.000 lei/E
b) 37.000 lei/E
a) c = 34.000 lei/E
Sf101E = 1000 E - 300 E = 700 E
Sf101 lei = 35.800.000 - 10.500.000 = 25.300.000 lei
Sf 101 lei Cof = 700 E*34.000 = 23.800.000 lei
Stabilirea diferentei nefavorabile = 25.300.000 - 23.800.000 = 1.500.000 lei
6061 = 3722 1.500.000
b) c = 37.000 lei
Sf 101 lei Cof = 700 E * 37.000 = 25.900.000 lei
Stabilirea diferentei favorabile = 25.900.000 - 25.300.000 = 600.000 lei
3722 = 7061 600.000
Exemple de contabilizare:
1) emiterea cec-urilor de calatorie de catre o institutie bancara
999 = 9981 "Alte valori primite"
2) darea in consignatie a cec-urilor catre o alta societate bancara pentru a fi vandute
Banca emitenta: 9981 = 999
Banca primitoare: 999 = 9981
3) vanzarea cec-urilor de calatorie
% = 1621
101
2511
- concomitent se inregistreaza extrabilantier
9981 = 999
4) achitarea datoriei pentru cec-urile primite in consignatie si vandute
Banca primitoare: 1621 = 111
Banca emitenta: 111 = 1621
5) cumpararea cec-urilor de catre unitatea bancara de la clientii sai posesori ai cec-urilor si incasarea unui comision bancar
109 = 101
101 = 7085
6) remiterea cec-urilor cumparate pentru a fi incasate de la emitentul acestora
1611 = 109
7) onorarea cec-urilor de calatorie de banca emitenta
1621 = 111
8) incasarea cec-urilor de calatorie remise bancii emitente
111 = 1611
9) in cazul cec-urilor de calatorie exprimate in devize utilizam conturile 3721 si 3722.
- in momentul vanzarii
3721 = 1621 (in devize)
% = 3722 ( in lei)
101
2511
- in momentul cumpararii
109 = 3721 (in devize)
3722 = % ( in lei)
101
2511
Exemple de contabilizare:
1) alimentarea contului de card cu numerar depus la casieria bancii
101 = 2511. card
2) alimentarea contului de card cu disponibil din contul curent al clientului
2511 = 2511 .card
3) incasarea pretului cardului sau comisionului de eliberare a cardului
2511 = 7085 "Venituri privind mijloacele de plata"
4) retragerea unei sume din ATM si diminuarea disponibilului din contul curent al clientului
2511. card = 2611 "Valori de recuperat"
5) alimentarea cu numerar a ATM-ului bancii
367 = 101
6) retragerea de numerar din ATM de clientii altor banci
3712 = 367
7) inregistrarea decontarii prin compensare a retragerii unei sume de catre clientul bancii de la ATM-ul altei banci
2611 = 111
8) inregistrarea si plata dobanzii pentru disponibilul din contul de card al clientului
6024 = 251.72
251.72 = 2511
Putem clasifica creditele acordate de banci dupa mai multe criterii:
1) dupa durata acordarii:
credite pe termen scurt;
credite pe termen mediu;
credite pe termen lung;
2) dupa destinatia fondurilor:
credite comerciale;
credite de trezorerie;
credite pentru export;
credite pentru echipamente;
credite pentru bunuri imobiliare;
alte credite.
3) dupa modalitatea de rambursare:
rambursare la scadenta;
rambursare prin anuitati constante;
rambursare prin anuitati variabile.
4) dupa beneficiari:
credite acordate clientelei financiare;
credite acordate clientelei nefinanciare;
credite acordate populatiei.
5) dupa forma:
avans in contul curent;
credite sub forma de lichiditati;
credite de plati (achitarea directa a unor datorii in numele debitorului);
cesiune de creante (scontarea, factoringul).
6) dupa situatia economico-financiara a debitorului:
credite performante;
credite in observatie;
credite sub standard;
credite incerte;
credite cu risc major.
Garantiile bancare utilizate la creditare pot fi:
1) depozite bancare in lei sau valuta - sunt sume depuse de client in favoarea creditorului la banca creditoare sau la o lata banca intr-un depozit distinct; (obs: pentru depozitele in valuta sunt acceptate numai cele cotate de BNR)
2) garantia bancara- este inscrisul prin care o alta banca se obliga sa plateasca in numele debitorului in caz de neplata a ratei si a dobanzii;
3) gaj fara deposedare - este un contract prin care se desemneaza un bun care ramane la debitor. Bunul trebuie sa fie proprietatea debitorului, sa acopere ca valoare creditul si dobanda si sa fie usor valorificabil pe piata.
Acesta garantie poate fi sub forma de: materii prime, materiale, ambalaje, evaluate la pretul de achizitie din care se scade marja de risc; mijloace fixe aflate in patrimoniu in stare de functionare cu un grad de uzura mai mic de 3%, iar valoare admisa pentru garantare = valoarea ramasa de amortizat - marja de risc.
4) gajul cu deposedare - bunuri mobile cu valori mari si volum mic (bijuterii, metale pretioase), pentru acceptare se solicita avizul organelor competente din care sa rezulte autenticitatea bunurilor.
5) ipoteca - reprezinta garantia imobiliara reala care nu implica deposedarea de bunul ipotecat iar ipoteca se pune pentru intreaga proprietate, acesta fiind indivizibila.
Exemple de contabilizare:
1) inregistrarea efectelor de comert la valoarea nominala inaintata spre scontare
201.11 = 2511
2) inregistrarea agio perceput
2511 = %
376
7029
3) esalonarea lunara a dobanzilor la scont
376 = 70211
4) incasarea efectelor de comert la scadenta
% = 201.11
2511
111
121,122
5) daca la scadenta efectele de comert nu se incaseaa se trec la categoria creante restante sau indoielnice
% = 201.11
2811
2821
6) atunci cand se retine o garantie pentru incasare se foloseste un depozit colateral
2511 = 253.36
7) restituirea garantiei
253.36 = 2511
Exemple de contabilizare:
1) achizitia facturilor la valoarea nominala
201.12 = %
25211
25212
2) finantarea factoringului disponibil cu retinerea agio si garantii
252.11 = %
2511
376
253.36
3) esalonat se trec la venituri curente dobanda si comisioanele retinute in avans
376 = %
7029
70212
4) incasarea facturilor
% = 201.12
2511
111
121, 122
5) restituirea garantiei
6) in cazul in care facturile nu sunt incasate, factoringul se trece la categoria creante restante sau indoielnice
% = 201.12
2811
2821
7) pentru facturile neaprobate dupa incasarea acestora se retine doar comisionul (fara comision si dobanda)
252.12 = %
2511
7029
8) facturile neaprobate si neincasate la termen sau refuzate la plata se restituie aderentului
252.12 = 201.12
1. Inregistrarea angajamentelor de acordare a creditelor;
903 = 999
"Angajamente in favoarea clientelei" "Contrapartida"
2. Constituirea de garantii pentru creditele de trezorerie;
999 = 914
"Contrapartida" "Garantii primite de la clientela"
3. Acordarea creditelor de trezorerie;
2021 = 2511
"Credite de trezorerie" "Conturi curente"
concomitent
999 = 903
"Contrapartida" "Angajamente in favoarea clientelei"
4. Comision perceput la acordarea creditului;
2511 = 7029
"Conturi curente" "Comisioane"
5. Dobanzi calculate si neajunse la scadenta;
2027 = 70213
"Creante atasate" "Dobanzi de la creditele de trezorerie"
6. Rambursarea creditelor si incasarea dobanzilor;
2511 = %
"Conturi curente" 2021 "Credite de trezorerie"
2027 "Creante atasate"
concomitent
914 = 999
"Garantii primite de la clientela" "Contrapartida"
7. Credite si dobanzi scadente devenite restante;
2811 = 2021
"Creante restante" "Credite de trezorerie"
2812 = 2027
"Dobanzi restante" "Creante atasate"
1. Scontarea cambiilor trase de exportatori si acceptate de banca;
20311 = 2511
"Credite garantate cu creante "Conturi curente"
asupra strainatatii"
2. Scontarea biletelor la ordin subscrise de exportator si avalizate de banca;
20311 = 2511
"Credite garantate cu creante "Conturi curente"
asupra strainatatii"
concomitent, se inregistreaza retinerea scontului si comisionului
2511 = %
"Conturi curente" 376 "Venituri inregistrate in avans"
7029 "Comisioane"
3. Scontarea cambiilor trase de exportatori asupra importatorilor si bilete la ordin subscrise de importatori;
20312 = 2511
"Credite furnizori" "Conturi curente"
concomitent, se inregistreaza retinerea scontului si comisionului
2511 = %
"Conturi curente" 376 "Venituri inregistrate in avans"
7029 "Comisioane"
4. Dobanda calculata si neajunsa la scadenta aferenta creditelor pentru export:
2037 = 70214
"Creante atasate" "Dobanzi de la creditele pentru export"
5. Credite pentru export nerambursate la scadenta sau devenite indoielnice;
% = 2031
"Creante restante" 2811 "Credite pentru export"
"Creante indoielnice" 2821
6. Dobanzi restante sau devenite indoielnice aferente creditelor pentru export;
= 2037
"Dobanzi restante" 2812 "Creante atasate"
"Dobanzi indoielnice" 2822
1. Inregistrarea angajamentului de acordare a creditelor;
903 = 999
"Angajamente in favoarea clientelei" "Contrapartida"
2. Constituirea de garantii aferente creditelor pentru echipament;
999 = 914
"Contrapartida" "Garantii primite de la clientela"
3. Acordarea creditelor pentru echipament;
2041 = 2511
"Credite pentru echipament" "Conturi curente"
concomitent
999 = 903
"Contrapartida" "Angajamente in favoarea clientelei"
4. Dobanzi calculate si neajunse la scadenta;
2047 = 70215
"Creante atasate" "Dobanzi de la creditele pentru echipament"
5. Rambursarea creditelor si incasarea dobanzilor la scadenta;
2511 = %
"Conturi curente" 2041 "Credite pentru echipament"
2047 "Creante atasate"
concomitent
914 = 999
"Garantii primite de la clientela" "Contrapartida"
6. Credite si dobanzi scadente devenite restante;
2811 = 2041
"Creante restante" "Credite pentru echipament"
2812 = 2047
"Dobanzi restante" "Creante atasate"
1. Depuneri de numerar in contul curent:
101 = 2511
"Casa" "Conturi curente"
2. Incasarii prin virament in contul curent
a) de la platitori cu cont deschis la aceeasi unitate bancara:
2511 = 2511
"Conturi curente" "Conturi curente"
analitic platitor analitic beneficiar
b) de la platitor cu cont deschis la alte unitati bancare, apartinand aceleiasi societati bancare:
341 = 2511
"Decontari intrabancare" "Conturi curente"
analitic banca platitorului analitic beneficiar
c) de la platitori cu cont la alte societati bancare prin Casa de compensatie din judetul beneficiarului:
1111 = 2511
"Cont curent la B.N.R." "Conturi curente"
analitic beneficiar
d) de la platitor cum cont la alte societati bancare prin Casa de compensatie din judetul platitorului:
d.1. la unitatea bancara primitoare:
1111 = 2511
"Cont curent la B.N.R." "Decontari intrabancare"
analitic banca destinatara
d.2 la unitatea bancara destinatara (banca titularului de cont beneficiar al sumei):
341 = 2511
"Decontari intrabancare" "Conturi curente"
analitic banca primitoare
3. Incasari prin virament, in devize:
1111 = 2511
"Cont curent la B.N.R." "Conturi curente"
analitic devize analitic devize
4. Retinerea comisionului bancar, in devize:
2511 = 3721
"Conturi curente" "Pozitie de schimb"
analitic devize analitic devize
3722 = 7069
"Contravaloare pozitie "Comisioane"
de schimb"
5. Ridicari de numerar din contul curent:
2511 = 101
"Conturi curente" "Casa"
analitic beneficiar
6. Plati prin virament din contul curent:
a) catre beneficiari cu cont deschis la alte unitati apartinand aceleiasi societati bancare:
2511 = 341
"Conturi curente" "Decontari intrabancare"
analitic platitor analitic banca beneficiarului
b) catre beneficiari cu cont deschis la alte societati bancare prin Casa de compensatie din judetul platitorului:
2511 = 1111
"Conturi curente" "Cont curent la B.N.R."
analitic platitor
c) catre beneficiari cu cont deschis la alte societati bancare prin Casa de compensatie din judetul beneficiarilor:
c.1. la unitatea bancara a platitorului:
2511 = 341
"Conturi curente" "Decontari intrabancare"
analitic platitor analitic banca prezentatoare
c.2. la unitatea bancara prezentatoare:
341 = 1111
"Decontari intrabancare" "Cont curent la B.N.R."
analitic banca platitorului
7. Dobanzi calculate de banca pentru soldul creditor al contului curent:
6024 = 25172
"Dobanzi la conturile curente" "Datorii atasate"
8. Dobanzi calculate de banca, datorate pentru disponibilitati in devize:
3721 = 25172
"Pozitie de schimb" "Datorii atasate"
6024 = 3722
"Dobanzi la conturile "Contravaloarea pozitiei"
curente" de schimb
9. Achitarea dobanzilor:
25172 = 2511
"Datorii atasate" "Conturi curente"
analitic beneficiar
10. Dobanzi calculate de banca pentru soldul debitor al contului curent:
25171 = 7024
"Creante atasate" "Dobanzi de la conturile curente debitoare"
11. Dobanzi incasate, dobanzi devenite restante sau indoielnice:
= 25171
"Conturi curente" 2511 "Creante atasate"
"Dobanzi restante" 2812
"Dobanzi indoielnice" 2822
Calculul dobanzii pentru conturile curente se face utilizand doua metode:
metoda directa;
metoda indirecta.
1. Constituirea de depozite la vedere sau la termen prin depunerea de numerar;
101 = %
"Casa" 2531 "Depozite la vedere"
2532 "Depozite la termen"
2. Constituirea de depozite la vedere sau la termen din disponibilitatile banesti existente in contul curent; 2511 = %
"Conturi curente" 2531 "Depozite la vedere"
2532 "Depozite la termen"
3. Dobanzi datorate calculate si neajunse la scadenta;
6025 = 2537
"Dobanzi la conturile de depozite" "Datorii atasate"
4. Achitarea dobanzii in numerar sau in contul curent:
2537 = %
"Datorii atasate" 101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
5. Capitalizarea dobanzii datorate;
2537 = %
"Datorii atasate" 2531 "Depozite la vedere"
2532 "Depozite la termen"
6. Diminuari sau lichidari de depozite la vedere sau la termen;
= 101
"Depozite la vedere" 2531 "Casa"
"Depozite la termen" 2532
7. Dobanzi platite anticipat;
"Cheltuieli inregistrate in avans"375 = 101,,Casa"
8. Esalonarea lunara a dobanzii achitate in avans si includerea acesteia pe cheltuieli din dobanzi la conturile de depozite;
6025 = 375
"Dobanzi la conturile de depozite" "Cheltuieli inregistrate in avans"
9. Deschiderea unui acreditiv;
a) La banca cumparatorului
Plata pentru deschiderea acreditivului la banca furnizorului;
2511 = %
"Conturi curente" 1111 "Cont curent la B.N.R."
341 "Decontari intrabancare"
b) La banca furnizorului
b.1. Constituirea depozitului colateral pentru acreditive;
% = 25331
"Cont curent la B.N.R." 1111 "Depozite pentru
"Decontari intrabancare" 341 deschiderea de acreditive"
b.2. Plati efectuate din acreditive pe baza documentelor prezentate de furnizor care atesta livrarea marfii, executarea lucrarilor sau prestarea serviciilor;
25331 = 2511
"Depozite pentru deschiderea "Conturi curente"
de acreditive"
b.3. Sume neutilizate din acreditiv virate bancii cumparatorului;
25331 = %
"Depozite pentru deschiderea 1111 "Cont curent la B.N.R."
de acreditive" 341 "Decontari intrabancare"
10. Depozite colaterale pentru emiterea de scrisori de garantie;
a) Constituirea depozitului;
% = 25332
"Conturi curente" 2511 "Depozite pentru emiterea
"Credite de trezorerie" 2021 de scrisori de garantie
b) Plati din depozite pentru care s-au emis scrisori de garantie;
25332 = %
"Depozite pentru emiterea 1111 "Cont curent la B.N.R."
de scrisori de garantie" 121 "Conturi de corespondent la banci"
122 "Conturi de corespondent ale bancilor"
341 "Decontari intrabancare"
11. Depozite colaterale pentru cecuri certificate sau ordine de plata cu scadenta;
a) Constituirea depozitelor;
2511 = %
"Conturi curente" 25333 "Depozite pentru cecuri certificate"
25334 "Depozite pentru ordine de plata cu scadenta"
b) Plati din depozitele constituite;
% = 1111
"Depozite pentru cecuri certificate" 25333 "Cont curent la B.N.R."
"Depozite pentru ordine de plata 25334
cu scadenta"
12. Depozite colaterale pentru garantii retinute gestionarilor;
a) Constituirea depozitelor;
101 = 25335
"Casa" "Depozite pentru garantii gestionari"
b) Restituirea depozitelor;
25335 = 101
"Depozite pentru garantii gestionari" "Casa"
13. Dobanzi calculate la depozitele colaterale;
6025 = 2537
"Dobanzi la conturile de depozite" "Datorii atasate"
14. Achitarea dobanzilor in numerar, in contul curent sau capitalizarea acestora;
2537 = %
"Datorii atasate" 101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
"Depozite colaterale"
1. Constituirea depozitelor pe baza certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de economii:
101 = %
"Casa" 2541 "Certificate de depozit"
2542 "Carnete si librete de economii"
2. Dobanzi datorate calculate la certificatele de depozit, carnetele si libretele de economii:
6026 = 2547
"Dobanzi la certificate de depozit, "Datorii atasate"
carnetele si libretele de economii"
3. Dobanzi datorate, calculate si neajunse la scadenta pentru certificatele de depozit in devize:
3721 = 2547
"Pozitie de schimb" "Datorii atasate"
6026 = 3722
"Dobanzi la certificatele de depozit, "Contravaloarea pozitiei
carnetele si libretele de economii" de schimb"
4. Plata in numerar sau in contul curent a dobanzii datorate:
2547 = %
"Datorii atasate" 101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
5. Capitalizarea dobanzilor datorate:
2547 = %
"Datorii atasate" 2541 "Certificate de depozit"
2542 "Carnete si librete de economii"
6. Diminuari sau lichidari de depozite constituite pa baza certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de economii:
% = 101
"Certificate de depozit" 2541 "Casa"
"Carnete si librete de economii" 2542
7. Dobanzi platite anticipat;
375 = 101
"Cheltuieli inregistrate in avans" "Casa"
8. Esalonarea lunara a dobanzilor achitate in avans prin includerea lor pe cheltuieli din dobanzi la certificate de depozit, carnete si librete de economii;
6026 = 375
"Dobanzi la certificatele de depozit "Cheltuieli inregistrate in avans"
carnete si librete de economii"
1. Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare;
2311 = %
"Credite de pe o zi pe alta 2511 "Conturi curente"
acordate clientelei financiare" 1111 "Cont curent la B.N.R. "
2. Credite la termen acordate clientelei financiare;
2312 = %
"Credite la termen acordate 2511 "Conturi curente"
clientelei financiare" 1111 "Cont curent la B.N.R."
3. Dobanzi de incasat calculate si neajunse la scadenta;
2317 = 7022
"Creante atasate" "Dobanzi de la creditele acordate
clientelei financiare"
4. Rambursarea creditelor de pe o zi pe alta, creditelor la termen si incasarea dobanzilor scadente;
2511 = %
"Conturi curente" 2311 "Credite de pe o zi pe alta acordate
clientelei financiare"
2312 "Credite la termen acordate clientelei
financiare"
2317 "Creante atasate"
5. Credite de pe o zi pe alta si credite la termen acordate clientelei financiare nerambursate la scadenta;
2811 = %
"Creante restante" 2311 "Credite de pe o zi pe alta acordate
clientelei financiare"
2312 "Credite la termen acordate
clientelei financiare"
6. Dobanzi neincasate la scadenta, devenite restante;
2812 = 2317
"Dobanzi restante" "Creante atasate"
1. Imprumuturi de pe o zi pe alta primite de la clientela financiara;
% = 2321
"Cont curent la B.N.R." 1111 "Imprumuturi de pe o zi pe
"Conturi de corespondent la banci" 121 alta de la clientela financiara"
"Conturi de corespondent ale bancilor"122
"Conturi curente" 2511
2. Imprumuturi la termen primite de la clientela financiara;
% = 2322
"Cont curent la B.N.R." 1111 "Imprumuturi la termen
"Conturi de corespondent la banci 121 de la clientela financiara"
"Conturi de corespondent ale bancilor"122
"Conturi curente" 2511
3. Dobanzi calculate si neajunse la scadenta;
6022 = 2327
"Dobanzi la imprumuturile primite "Datorii atasate"
de la clientela financiara"
4. Rambursarea imprumuturilor de pe o zi pe alta, imprumuturilor la termen primite de la clientela financiara si achitarea dobanzilor aferente;
% = 1111
"Imprumuturi de pe o zi pe alta de la 2321 "Cont curent la B.N.R."
clientela financiara"
"Imprumuturi la termen de la 2322
clientela financiara"
"Datorii atasate" 2327
1. Acordare de credite de pe o zi pe alta si credite la termen clientelei pe baza valorilor primite in pensiune de la aceasta;
% = 2511
"Valori primite in pensiune 2411 "Conturi curente"
de pe o zi pe alta"
"Valori primite in pensiune 2412
la termen"
2. Dobanzi calculate si neajunse la scadenta;
2417 = 7023
"Creante atasate" "Dobanzi de la valorile primite in pensiune"
3. Rambursarea creditelor de pe o zi pe alta, creditelor la termen si incasarea dobanzii aferente;
2511 = %
"Conturi curente" 2411 "Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta"
2412 "Valori primite in pensiune la termen"
2417 "Creante atasate"
4. Credite de pe o zi pe alta si credite la termen acordate clientelei pe baza valorilor primite in pensiune de la aceasta, nerambursate la scadenta;
2811 = %
"Creante restante" 2411 "Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta"
2412 "Valori primite in pensiune la termen"
5. Dobanzi neachitate la scadenta aferente creditelor acordate clientelei pe baza valorilor primite in pensiune de la aceasta;
2812 = 2417
"Dobanzi restante" "Creante atasate"
1. Imprumuturi primite de pe o zi pe alta si imprumuturi la termen pe baza valorilor date in pensiune clientelei;
= %
"Cont curent la B.N.R." 2431 "Valori date in pensiune de pe o zi pe alta"
2432 "Valori date in pensiune la termen"
2. Dobanzi calculate si neajunse la scadenta;
6023 = 2437
"Dobanzi la valorile date in pensiune" "Datorii atasate"
3. Rambursarea imprumuturilor de pe o zi pe alta, imprumuturilor la termen si achitarea dobanzilor aferente;
% = 1111
"Valori primite in pensiune 2431 "Cont curent la B.N.R."
de pe o zi pe alta"
"Valori date in pensiune la termen"2432
"Datorii atasate" 2437
Contul 2611 "Valori de recuperat" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1111 "Cont curent la B.N.R.", 121 "Conturi de corespondent la banci", 122 "Conturi de corespondent ale bancilor" - sume platite de banca si care urmeaza a fi recuperate de la clientela;
2511 "Conturi curente" - sume platite clientelei de catre banca si care urmeaza a fi recuperate de la alti clienti cu cont la aceeasi banca.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 "Conturi curente", 341 "Decontari intrabancare" - sume reprezentand valori de recuperat incasate de la clientela;
2811 "Creante restante", 2821 "Creante indoielnice"- sume de recuperat de la clientela devenite restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta valori de recuperat de la clientela.
Evidenta dobanzilor aferente valorilor de recuperat de la clientela, se tine cu ajutorul contului 2617 "Creante atasate". Este un cont de activ.
Se debiteaza cu creantele din dobanzi calculate si neajunse la scadenta, aferente valorilor de recuperat de la clientela prin creditul contului 70279 "Venituri diverse din dobanzi".
Se crediteaza in corespondenta cu urmatoarele conturi:
2511 "Conturi curente, 341 "Decontari intrabancare" - dobanzi incasate de la clientela, aferente valorilor de recuperat;
2812" "Dobanzi restante", 2822 "Dobanzi indoielnice"- dobanzi restante sau devenite indoielnice aferente valorilor de recuperat de la clientela.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi calculate si neajunse la scadenta aferente valorilor de recuperat de la clientela.
Titlurile care fac obiectul operatiunilor bancare pot fi:
- valorile mobiliare;
- titlurile de stat;
- titlurile de piata interbancara;
- titlurile de creante negociabile
In acest scop titlurile se clasifica in urmatoarele categorii:
- titluri de tranzactie;
- titluri de plasament;
- titluri de investitii;
- parti in societatile comerciale legate;
- titluri de participare;
- titluri ale activitatii de portofoliu
Evidenta contabila a datoriilor si creantelor din relatiile cu personalul se tine cu ajutorul contului sintetic de gradul I 351 "Personal si conturi asimilate", desfasurat pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II :
P 3511 "Personal - salarii datorate"
P 3512 "Personal - ajutoare materiale datorate"
P 3513 "Participarea personalului la profit"
P 3514 "Avansuri acordate personalului"
P 3515 "Drepturi de personal neridicate"
P 3516 "Retineri din salarii datorate tertilor"
P 3519 "Alte datorii si creante in legatura cu personalul"
P 35191 "Alte datorii in legatura cu personalul"
P 35192 "Alte creante in legatura cu personalul"
Evidenta contabila a creantelor si datoriilor privind asigurarile si protectia sociala se tine cu ajutorul contului 352 "Asigurari sociale, protectia sociala si conturi asimilate", desfasurat pe conturi sintetice de gradul II sI III pe feluri de contributii, astfel:
P 35211 "Contributia unitatii la asigurarile sociale"
P 35214 "Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate"
P 35221 "Contributia unitatii la fondul de somaj"
P 3526 "Alte datorii si creante sociale"
P 35261 "Alte datorii sociale"
P 35262 "Alte creante sociale"
Evidenta contabila a decontarilor cu bugetul statului si fondurile speciale se tine cu ajutorul urmatoarelor conturi:
P 353 "Bugetul statului, fondurile speciale si conturi asimilate"
P 3531"Impozitul pe profit"
P 3532 "Taxa pe valoarea adaugata"
P 35323 "T.V.A. de plata"
P 35324 "T.V.A. de recuperat"
P 35326 "T.V.A. deductibila"
P 35327 "T.V.A. colectata"
P 35328 "T.V.A. neexigibila"
P 3533 "Impozitul pe salarii"
P 3534 "Subventii"
P 3536 "Alte impozite, taxe si varsaminte"
P 3538 "Fonduri speciale-taxe si varsaminte asimilate"
P 3539 "Alte datorii si creante cu bugetul statului"
P 354 "Dividende de plata"
Evidenta contabila a stocurilor se tine cu ajutorul conturilor:
P 361"Valori din aur, metale si pietre pretioase"
P 362 "Materiale"
P 363 "Materiile de natura obiectelor de inventar"
P 365 "Stocuri aflate la terti"
P 367 "Alte stocuri si asimilate"
P 368 "Alte bunuri diverse"
Creantele din titluri si creantele asupra debitorilor nerambursate la scadenta si dobanzile aferente acestora neincasate la scadenta se inregistreaza in contul 381 "Creante restante" ,desfasurat pe conturi sintetice de gradul II dupa cum urmeaza:
P 3811 "Creante restante"
P 3812 "Dobanzi restante"
P 3817 "Creante atasate"
Creantele din titluri, creantele asupra debitorilor si creantele restante, precum si dobanzile aferente acestora, trecute in litigiu se inregistreaza in contul 382 "Creante indoielnice", desfasurat pe conturi sintetice de gradul II dupa cum urmeaza:
P 3821 "Creante indoielnice"
P 3822 "Dobanzi indoielnice"
P 3827 "Creante atasate"
Evidenta contabila a creditelor subordonate se tine cu ajutorul conturilor:
P 401 "Credite subordonate la termen"
P 4011 "Credite participative"
P 4019 "Alte credite subordonate la termen"
P 402 "Credite subordonate pe durata nedeterminata"
P 407 "Creante atasate"
a) in cadrul activitatii de exploatare bancara
P 4421 "Terenuri si amenajari de terenuri"
P 44211 "Terenuri"
P 44212 "Amenajari de terenuri"
P 4422 "Constructii"
P 4423 "Instalatii tehnice si mijloace de transport"
P 44231 "Echipamente tehnologice"
P 44232 "Aparate si instalatii de masura, control si reglare"
P 44233 "Mijloace de transport"
P 4424 "Mobilier, aparatura de birotica, echipament de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale"
b) in afara activitatii de exploatare bancara
P 4521 "Terenuri si amenajari de terenuri"
P 45211 "Terenuri"
P 45212 "Amenajari de terenuri"
P 4522 "Constructii"
P 4523 "Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii"
P 45231 "Echipamente tehnologice"
P 45232 "Aparate si instalatii de masura, control si reglare"
P 45233 "Mijloace de transport"
P 45234 "Animale si plantatii"
P 4524 "Mobilier, aparatura de birotica, echipament de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale"
a) in cadrul activitatii de exploatare
P 4612 "Amortizarea imobilizarilor corporale"
P 46121 "Amortizarea amenajarilor de terenuri"
P 46122 "Amortizarea constructiilor"
P 46123 "Amortizarea instalatiilor tehnice si mijloacelor de
P transport"
P 46124 "Amortizarea altor active corporale"
b) in afara activitatii de exploatare
P 4622"Amortizarea imobilizarilor corporale"
P 46221 "Amortizarea amenajarilor de terenuri"
P 46222 "Amortizarea constructiilor"
P 46223 "Amortizarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de
P transport, animale si plantatii"
P 46224 "Amortizarea altor active corporale"
Exemple de inregistrari:
Imobilizari corporale obtinute din productie proprie;
4322 = 7494
"Instalatii tehnice si masini" "Venituri din productia de imobilizari"
Receptia imobilizarilor corporale
44231 = 4322
"Echipamente tehnologice" "Instalatii tehnice si masini"
Imobilizari corporale achizitionata de la terti;
% = 3566
"Mijloace de transport" 44233 "Alti creditori diversi"
"T.V.A. deductibila" 35326
Amortizarea imobilizarilor corporale destinate activitatii de exploatare bancara;
652 = 4612
"Cheltuieli cu amortizarile "Amortizarea imobilizarilor corporale"
imobilizarilor corporale"
Imobilizari corporale (constructii) complet amortizate, scoase din functiune;
46122 = 4422
"Amortizarea constructiilor" "Constructii"
Vanzare de imobilizari corporale (mijloace transport) care nu sunt complet amortizate;
3556 = %
"Alti debitori diversi" 7461 "Venituri din cesiunea imobilizarilor
necorporale si corporale"
35327 "T.V.A. colectata"
concomitent se inregistreaza scoaterea din evidenta a mijloacelor de transport vandute si inregistrarea pe cheltuieli a valorii neamortizate
% = 44233
"Pierderi din cesiunea imobilizarilor 6461 "Mijloace de transport"
necorporale si corporale"
"Amortizarea instalatiilor tehnice 46123
si mijloacelor de transport"
In categoria datoriilor subordonate se includ:
- titlurile subordonate la termen;
- titlurile subordonate pe durata nedeterminata;
- titlurile participative;
- imprumuturile subordonate la termen;
- imprumuturile subordonate pe durata nedeterminata;
- imprumuturi participative;
Titlurile subordonate pe durata nedeterminata reprezinta imprumuturi pe baza de titluri emise avand in general urmatoarele caracteristici:
- durata lor nu este determinata;
- sunt purtatoare de o remuneratie permanenta;
- rambursarea lor nu este posibila decat la initiativa bancii emitente;
- in caz de lichidare a bancii, rambursarea imprumuturilor nu este posibila decat dupa satisfacerea celorlalti creantieri;
- plata dobanzilor anuale poate fi amanata, pentru unul sau mai multi ani, in caz de absenta a profiturilor.
Titlurile participative sunt imprumuturi primite in baza titlurilor emise care prezinta urmatoarele caracteristici:
- nu sunt rambursabile de catre banca emitenta inainte de 7 ani;
- sunt remunerate printr-o parte fixa si una variabila;
- au rang prioritar actiunilor;
- posesorii lor au aceleasi drepturi ca si posesorii de obligatiuni, dar nu au drept de vot si nici un drept la repartizarea rezervelor si nici drepturi cu caracter de beneficiu in caz de lichidare a bancii.
Imprumuturile subordonate la termen reprezinta imprumuturi nereprezentate printr-un titlu avand urmatoarele caracteristici:
- imprumutatorii au acceptat ca drepturile lor sa fie neprioritare fata de cele ale altor creantieri ai bancii;
- au fixata o data de rambursare;
- comporta o remuneratie fixa.
Imprumuturile subordonate pe durata nedeterminata reprezinta imprumuturi nereprezentate printr-un titlu avand urmatoarele caracteristici:
- imprumutatorii au acceptat ca drepturile lor sa fie neprioritare fata de cele ale altor creantieri ai bancii;
- data rambursarii imprumuturilor nu este fixata, iar aceasta se poate face la initiativa bancii imprumutate.
In aceasta categorie se include avansurile efectuate de actionari care nu sunt purtatoare de dobanzi si nu au fixata o scadenta de rambursare.
Imprumuturile participative sunt imprumuturi de ultim rang si care se caracterizeaza prin:
- in caz de lichidare a bancii, imprumuturile nu sunt rambursate decat dupa satisfacerea completa a tuturor celorlalti creantieri privilegiati sau chirografari;
- in caz de redresare judiciara, rambursarea acestor imprumuturi si plata remuneratiilor prevazute sunt suspendate pe toata perioada planului de redresare;
- daca imprumutul face obiectul unei conventii, rambursarea imprumutului si plata remuneratiilor prevazute sunt suspendate pe toata perioada necesara realizarii angajamentelor luate de banca fata de creantieri in momentul incheierii conventiei respective.
Evidenta contabila a acestor datorii se realizeaza cu ajutorul urmatoarelor conturi:
P 531 "Datorii subordonate la termen"
P 5311 "Titluri subordonate la termen"
P 5312 "Imprumuturi participative"
P 5319 "Alte imprumuturi subordonate la termen"
P 532 "Datorii subordonate pe durata nedeterminata"
P 5321 "Titluri subordonate pe durata nedeterminata"
P 5322 "Imprumuturi subordonate pe durata nedeterminata"
P 537 "Datorii atasate"
Cheltuielile bancii reprezinta sumele sau valorile platite sau de platit pentru:
- imprumuturile primite si alte surse atrase;
- serviciile prestate si lucrarile executate de care beneficiaza banca;
- materialele consumate;
- cheltuielile cu personalul;
- executarea unor obligatii legale sau contractuale;
- cheltuieli extraordinare
In cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exercitiului se cuprind de asemenea:
- amortizarile si provizioanele constituite;
- valoarea contabila a activelor cedate, distruse sau disparute.
Contabilitatea cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli dupa natura lor. Varietatea mare a cheltuielilor a determinat sistematizarea conturilor in care acestea se contabilizeaza, in noua grupe, dupa cum urmeaza:
P 60 "Cheltuieli de exploatare bancara"
P 61 "Cheltuieli cu personalul"
P 62 "Impozite si taxe"
P 63 "Cheltuieli cu materialele, lucrarile si serviciile executate de terti"
P 64 "Cheltuieli diverse de exploatare"
P 65 "Cheltuieli cu amortizarile privind imobilizarile corporale si necorporale"
P 66 "Cheltuieli cu provizioane si pierderi din creante nerecuperabile"
P 67 "Cheltuieli extraordinare"
P 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit si alte impozite"
P 70 "Venituri din activitatea de exploatare bancara"
P 74 "Venituri diverse din exploatare"
P 76 "Venituri din provizioane si recuperari de creante amortizate"
P 77 "Venituri extraordinare"
P 78 "Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit"
P 79 "Venituri din impozitul pe profit amanat"
Principalele registre ce se folosesc in contabilitate sunt:
- Registrul-jurnal
- Registrul inventar
- Cartea mare
|
Politica de confidentialitate |
 .com |
Copyright ©
2024 - Toate drepturile rezervate. Toate documentele au caracter informativ cu scop educational. |
Personaje din literatura |
| Baltagul – caracterizarea personajelor |
| Caracterizare Alexandru Lapusneanul |
| Caracterizarea lui Gavilescu |
| Caracterizarea personajelor negative din basmul |
Tehnica si mecanica |
| Cuplaje - definitii. notatii. exemple. repere istorice. |
| Actionare macara |
| Reprezentarea si cotarea filetelor |
Geografie |
| Turismul pe terra |
| Vulcanii Și mediul |
| Padurile pe terra si industrializarea lemnului |
| Termeni si conditii |
| Contact |
| Creeaza si tu |
