Rolul Garzii Financiare in exercitarea controlului financiar in Romania

Rolul Garzii Financiare in exercitarea controlului financiar in Romania

In exercitarea atributiilor, aparatul Garzii Financiare executa:

- serviciul curent;

- serviciul exceptional.

Serviciul curent se executa operativ si inopinat, potrivit dispozitiilor primite de catre comisarii Garzii Financiare, pe baza legitimatiei de control si a insignei de imputernicire, fara a fi nevoie de un inscris special.

Serviciul exceptional se executa de catre personalul Garzii Financiare numai in baza ordinelor sau delegatiilor date de ministrul finantelor sau de comisarul general, dupa caz, prin delegare de competenta.

Persoana care dispune serviciul exceptional stabileste obiectivele de verificat, contribuabilii supusi controlului si perioada cuprinsa in verificare.

La orice actiune de control participa minimum doi comisari.

Controlul exercitat de Garda Financiara se caracterizeaza, in principal, prin aceea ca:

- declansarea actiunilor de control se face ca urmare a planurilor si a programelor tematice, a sesizarilor, a rapoartelor, a informatiilor, a solicitarilor motivate din partea organelor abilitate, a ordinului ministrului finantelor sau al conducerii Garzii Financiare;

- actiunile se pot desfasura in functie de locul unde se afla sursa impozabila, respectiv la sediul agentului economic, la orice punct de lucru al acestuia, pe cai de comunicatie, in orice loc in care se afla sau se identifica documente sau probe, inclusiv la sediul organului de control;

- controlul obiectivelor specifice pentru care s-a declansat actiunea, inclusiv al faptelor ce decurg sau sunt direct corelate cu acesta, se va executa

prin verificari ale documentelor justificative si ale registrelor contabile, ale stocurilor faptice si scriptice, incrucisate, supravegherea obiectivelor, perchezitii si prin oricare alte procedee permise de lege;

- pentru corecta fundamentare a constatarilor inscrise in actele de control, in desfasurarea verificarilor vor fi examinate documente primare, de gestiune, justificative, contabile, deconturi fiscale, documente bancare sau vamale, jurnale si registre si orice alte documente utile controlului ;

- in actiunile de control se va urmari respectarea caracterului operativ si inopinat; aparatul Garzii Financiare nu poate fi antrenat in actiuni de control fiscal curent, de natura celui executat periodic la contribuabili de catre alte organe fiscale, exceptand actiunile desfasurate in acest sens din ordinul ministrului finantelor.

In indeplinirea atributiilor de serviciu, comisarii Garzii Financiare sunt in drept:

- sa efectueze controale in localurile si dependintele in care se produc, se depoziteaza, se comercializeaza bunuri sau se desfasoara activitati care fac obiectul impozitarii;

- sa verifice existenta si autenticitatea documentelor justificative pe timpul transportului, precum si in locurile de desfasurare a unor activitati de productie, prestari de servicii, acte si fapte de comert, cand exista indicii de sustragere de la indeplinirea obligatiilor fiscale sau de utilizare a unor procedee interzise de   lege;

- sa verifice evidenta primara si contabila, registrele si orice alte documente sau inscrisuri in care rezulta modul de indeplinire a obligatiilor fiscale, sa constate fapte de evaziune fiscala si sa stabileasca, potrivit legii, obligatiile de plata catre bugetul de stat, bugetele locale sau bugetele fondurilor speciale;

- sa efectueze, in conditiile si potrivit dispozitiilor Codului de procedura penala, perchezitii in localuri publice sau particulare - case, curti, dependinte si gradini - daca exista indicii ca in aceste locuri sunt ascunse marfuri sau instalatii cu care se fabrica produse fara indeplinirea obligatiilor fiscale sau daca se comit alte fraude fiscale;

- sa confiste, in conditiile legii, obiectele sau produsele - corpuri delicte - sustrase de la plata impozitelor si taxelor sau ale caror fabricatie si desfacere sunt interzise, precum si sa ridice documentele care pot servi la dovedirea fraudelor sau a contraventiilor descoperite;

- sa constate contraventii si sa aplice sanctiunile corespunzatoare, potrivit competentei prevazute de lege; sa ia masura confiscarii marfurilor sau a produselor care au servit sau au fost destinate sa serveasca la savarsirea vreuneia din faptele pentru care, prin lege, se prevede luarea unei astfel de masuri;

- sa sesizeze organele de urmarire penala in legatura cu infractiunile constatate cu ocazia exercitarii atributiilor de serviciu;

- sa ceara informatii si explicatii verbale sau in scris, dupa caz, in legatura cu problemele care formeaza obiectul controlului ;

- sa poarte uniforma, sa pastreze, sa foloseasca si sa faca uz de armamentul si mijloacele din dotare, in conditiile legii.

Personalul Garzii Financiare are urmatoarele obligatii principale:

- sa respecte intocmai Constitutia, legile in vigoare si juramantul solemn;

- sa fie permanent la dispozitia serviciului ;

- sa incheie, cu obiectivitate si fara partinire, acte scrise asupra constatarilor facute si asupra rezultatelor controlului ;

- sa fie devotat serviciului, sa respecte ordinele date de sefii ierarhici, informand asupra modului de indeplinire a acestora;

- sa pastreze cu strictete secretul de serviciu, al actiunilor de control, al informatiilor cu caracter confidential, detinute ca urmare a exercitarii atributiilor de serviciu, si sa nu le faca publice, in afara cazului cand indatoririle functiei sau necesitatile justitiei impun in mod absolut contrariul;

- sa nu pretinda si sa nu primeasca nici un fel de bunuri in natura sau bani, nici sa-si creeze avantaje in legatura cu serviciul sau prin exercitarea functiei;

- sa pastreze in buna stare bunurile din dotare si insemnele de legitimare;

- sa respecte cerintele statutului functionarului public;

- comisarilor Garzii Financiare le este interzisa calitatea de asociat sau de administrator la societati comerciale ;

- sa efectueze, conform programarii, serviciul de permanenta la sediu ; in regim militarizat (in uniforma, inarmat, cu durata de 24 ore ), cu drept de recuperare si odihna. Pe timpul serviciului de permanenta poarta raspunderea asupra bunurilor, armamentului si munitiei din dotarea Garzii Financiare. In acest scop, comisarul general emite reguli interne privitoare la executarea serviciului de permanenta.

- in exercitarea atributiilor, personalul Garzii Financiare este obligat sa-si faca cunoscuta, in prealabil, calitatea, sa prezinte legitimatia de serviciu cu insigna de imputernicire. Este obligat sa aiba o conduita demna, politicoasa, civilizata fata de cetateni, ferma si intransigenta fata de cei care incalca legile tarii.

Atributiile Garzii Financiare

In vederea realizarii atributiilor sale, pentru combaterea actelor si faptelor de evaziune si frauda fiscala, Garda Financiara efectueaza controlul operativ si inopinat cu privire la :

a) respectarea actelor normative in scopul prevenirii, descoperirii si combaterii oricaror acte si fapte interzise de lege;

b) respectarea normelor de comert, urmarind prevenirea, depistarea si inlaturarea operatiunilor ilicite;

c) modul de producere, depozitare, circulatie si valorificare a bunurilor, in toate locurile si spatiile in care se defasoara activitatea agentilor economici;

d) participarea, in colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere si institutii specializate, la actiuni de depistare si combatere a activitatilor ilicite care genereaza fenomene de evaziune si frauda fiscala.

Garda Financiara face propuneri Ministerului Finantelor Publice privind proiectele de acte normative pentru imbunatatirea activitatii specifice si indeplineste orice alte atributii si activitati stabilite de catre ministrul delegat pentru coordonarea autoritatilor de control sau care ii revin din alte dispozitii legale.

Garda Financiara, in exercitarea atributiilor proprii, incheie acte de control operativ si inopinat, constata prin proces verbal contraventiile savarsite si aplica amenzile legale.

Impotriva procesului - verbal de constatare si sanctionare a contraven-tiilor se poate formula plangere potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 2 / 2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180 / 2002, cu modificarile ulterioare.

Bunurile intrate in proprietatea privata a statului ca urmare a activitatii Garzii Financiare se valorifica potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 128/ 1998 pentru reglementarea modului si conditiilor de valorificare a bunurilor confiscate sau intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului, aprobata cu modificari prin Legea nr. 98/ 1999, cu modificarile si completarile ulterioare.

Garda Financiara va delega reprezentanti in comisiile constituite conform art. 1, alin. (7) si art.11, alin.(1), lit.E) din Ordonanta Guvernului nr.128/ 1998, aprobata cu modificari prin Legea nr.98/ 1999, cu modificarile si completa rile ulterioare, si participa la activitatea de valorificare a bunurilor confiscate.

Din veniturile incasate din valorificarea bunurilor prevazute la alin. (3), dupa deducerea cheltuielilor efectuate in vederea valorificarii acestora, si din sumele obtinute ca urmare a valorificarii actelor de control ale Garzii Financiare se retine o cota  de 1 % care se vireaza Ministerului Finantelor Publice pentru constituirea fondului de stimulente la dispozitia ministrului delegat pentru coordonarea autoritatilor de control.