TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

TVA este un impozit indirect asupra consumului, cu caracter general calculat si aplicat in fiecare faza a circuitului economic al bunurilor si serviciilor, datorat bugetului de stat. TVA se aplica numai diferentei dintre pretul de vanzare si cel de cumparare adica numai asupra valorii adaugate in fiecare faza de productie sau de circulatie.

1. Persoane impozabile

Se considera persoana impozabila orice persoana care desfasoara una dintre activitatile economice : productie, comert, prestari de servicii, activitati extractive, agricole, profesii libere; institutiile publice pentru activitatile care sunt desfasurate in calitate de autoritate publica, dar care sunt scutite de taxa, ca si pentru urmatoarele activitati telecomunicatii, furnizarea de apa, gaze, energie electrica, termica, transport de bunuri si persoane, serviicii prestate in porturi si aeroporturi, activitatea targurilor si expozitiilor comerciale, agentiilor de calatorie, operatiunile posturilor publice de radio si televiziune.

2. Operatiuni impozabile

Se considera operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei urmatoarele operatiuni: livrarea de bunuri; prestarea de servicii; schimbul de bunuri sau servicii; achizitiile intracomunitare de bunuri; importul de bunuri.

3. Baza de impozitare

Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii din tot ceea ce se constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau al unui tert.

Baza de impozitare mai cuprinde si impozitele si taxele daca prin lege nu se prevede altfel cu exceptia TVA precum si cheltuielile accesorii: comisioane, cheltuieli de ambalare, transport si asigurare .

Baza de impozitare nu cuprinde: rabaturi, remize, risturnuri, sconturi si alte reduceri de pret acordate de furnizori direct clientilor; dobanzile percepute dupa data livrarii sau prestarii pentru platile cu intarziere; valoarea ambalajelor care circula intre furnizori si clienti; sumele achitate de furnizor sau prestator, in numele si in contul clientului si care apoi se deconteaza acestuia.

Pentru import baza de impozitare este data de valoarea in vama a bunurilor, stabilita conform tarifului vamal in vigoare la care se adauga orice taxe, impozite, comisioane si alte taxe cu exceptia TVA care urmeaza a fi perceputa precum si comisioane, cheltuieli de ambalare, transport si asigurare care intervin pina la primul loc de destinatie din Romania.

4. Cotele de taxa

Cota standard este de 19% aplicabila asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse.

Cota redusa este de 9% si se aplica asupra bazei impozabile in urmatoarele cazuri: accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, de arhitectura si arheologice, gradini botanice si zoologice, targuri si expozitii, evenimente culturale, cinematografe; livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste; livrarea de proteze si accessorii acestora; livrarea de medicamente de uz uman si veterinar; cazarea in cadrul sectorului hotelier.

Cota de TVA recalculata reprezentand 15,966 % sau 8,257% se utilizeaza pentru a determina TVA colectata pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii a caror baza de impozitare include TVA.

5. Regimul deducerilor

Dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei. Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor daca   acestea sunt destinate utilizarii in folosul unor operatiuni taxabile.

Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila

Persoana impozabila care realizeaza atat operatiuni cu drept de deducere cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita persoana impozabila cu regim mixt.

Persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila cat si operatiuni pentru care nu are aceasta calitate poarta numele de persoana partial impozabila.

Dreptul de deducere a TVA deductibila aferenta achizitiilor efectuate de o persoana impozabila cu regim mixt, se poate determina prin aplicarea unei pro-rate speciale in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru cele doua tipuri de activitati. Aceasta pro-rata se aplica la TVA deductibila pentru a obtine TVA de dedus.

Pro-rata se determina ca raport intre veniturile obtinute din operatiuni care dau drept de deducere, inclusiv subventiile legate direct de pretul acestora si veniturile obtinute din operatiuni care dau drept de deducere plus venituri obtinute din operatiuni care nu dau drept de deducere.