Varianta de organizare a activitatii de control financiar si implicatiile sale in context european

Varianta de organizare a activitatii de control financiar si implicatiile sale in context european

Incepand cu data de 1 ianuarie 2004, activitatea privind declararea, constatarea, controlul, colectarea si solutionarea contestatiilor pentru contributia de asigurari sociale, contributia pentru asigurari de somaj, contributia pentru asigurari sociale de sanatate si contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, datorate de persoanele juridice si persoanele fizice care au calitatea de angajator, denumite contributii sociale, se realizeaza de catre Ministerul Finantelor Publice si unitatile sale subordonate, care au si calitatea de creditor bugetar.

Contributiile sociale in cauza se cuvin in continuare bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, bugetului asigurarilor pentru somaj, bugetului asigurarilor pentru accidente de munca si boli profesionale si sunt reglementate prin dispozitii legale specifice.

Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale, Casa Nationala de Asigurari de Sanatate, Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, Fondul National de Asigurare pentru Accidente de Munca si Boli Profesionale si unitatile din subordinea acestora vor efectua cheltuieli in limita aprobata prin buget si a creditelor bugetare deschise.

Subliniem ca prevederile legale referitoare la intocmirea si depunerea declaratiilor de impozite si taxe pentru veniturile datorate bugetului de stat sunt aplicabile si obligatiilor de plata reprezentand contributii sociale, iar persoanele juridice si persoanele fizice care au calitatea de angajator au obligatia sa se inregistreze ca platitori de contributii sociale conform legsilatiei privind inregistrarea fiscala a platitorilor de impozite si taxe.

De asemenea, penalitatile de orice fel, altele decat dobanzile si penalitatile de intarziere, se fac venit la bugetul de stat.

Activitatea de control privind modul de stabilire, declarare si plata a obligatiilor reprezentand contributii sociale, precum si constatarea si aplicarea contraventiilor se efectueaza incepand cu data preluarii acestei activitati de catre Ministerul Finantelor Publice si unitatile sale subordonate, in baza prevederilor legale in vigoare privind controlul fiscal.

Contestatiile formulate impotriva masurilor dispuse prin actele de control sau de impunere intocmite de organele Ministerului Finantelor Publice, abilitate sa incheie acte de control sau de impunere privind contributiile sociale, se solutioneaza de catre organele specializate ale Ministerului Finantelor Publice potrivit dispozitiilor legale in vigoare in aceasta materie.

Subliniem ca personalul care trece de la Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale, Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, Casa Nationala de Asigurari de Sanatate, Casa Asigurarilor de Sanatate a Ministerului Transporturilor, Constructiilor si Turismului si Casa Asigurarilor de Sanatate a Apararii, Ordinii Publice , Sigurantei Nationale si Autoritatii Judecatoresti, precum si de la Ministerul Muncii, Solidaritatii Sociale si Familiei la Ministerul Finantelor Publice, atat la nivel central, cat si la nivel teritorial, isi pastreaza toate drepturile.

Cat priveste litigiile avand ca obiect contestatiile la executarea silita sau contestatiile impotriva actelor prin care se dispun si se aduc la indeplinire masurile obligatorii, precum si in cazul litigiilor ce privesc procedurile de reorganizare judiciara si faliment, Ministerul Finantelor Publice si unitatile sale subordonate se subroga in toate drepturile si obligatiile procesuale ale institutiilor implicate si dobandesc calitatea procesuala a acestora in toate procesele si cererile aflate pe rolul instantelor , indiferent de faza de judecata.

Controlul fiscal in Franta

Intreg sistemul fiscal francez, ca de altfel si multe din cele ce sunt in vigoare in tarile dezvoltate, este bazat pe  ''declaratie''. In virtutea acestui sistem, fiecare contribuabil este liber sa calculeze, sa declare propriile venituri si, in consecinta, sa plateasca (in final) impozitul estimat cel putin intr-o prima faza. Acest mecanism, impregnat de liberalism, presupune in mod necesar o contrapondere reprezentata de ''control''. Legiuitorul a intentionat ca acest control sa fie eficace, sa aiba anumite constrangeri, dar si toate garantiile, atat pentru stat, cat si pentru cetateni. Din cele redate in continuare vor rezulta principalele reguli care guverneaza controalele fiscale conduse de Directia Generala a Impozitelor, si mai ales controalele la care sunt supuse intreprinderile comerciale sau liberale in cadrul verificarilor contabile.

Administratia dispune, pentru a asigura misiunea sa de control, de drepturi de investigatie definite extrem de clar. Dreptul de comunicare permite agentilor Administratiei sa ia cunostinta de toate informatiile care le sunt necesare pentru controlul impozitului. Acest drept se exercita fata de orice persoana fizica sau juridica supusa obligatiilor codului, indiferent daca este vorba de comert, industrie, banci, companii de asigurari, comercianti (agentii de calatorie, vanzatori de produse de lux ), agricultori si anumite profesii liberale: profesii juridice, agenti de asigurari, avocati, consilieri, notari, experti contabili, etc.. Ansamblul institutiilor bancare este supus dreptului de comunicare, in virtutea controlului de stat al carui obiect il fac.

In afara identitatii unui titular de cont, Administratia Impozitelor poate sa ceara date despre toate operatiile inregistrate intr-un cont bancar. Dreptul de a cere informatii nu poate fi exercitat pe langa : profesii medicale si paramedicale, aceste prerogative pe langa particulari, acestia nu sunt obligati sa raspunda si nu sunt pasibili de nici o sanctiune in caz de refuz. Anumite documente sunt comunicate direct si regulat Administratiei Fiscale : Lista organismelor sociale (lista SNIR ) ; declaratiile de impunere fata de terti, declaratia salariilor, pensiilor  si rentelor, onorariile si comisioanelor varsate (DADS 1,DAS 2 ), declaratia contractelor de imprumut, declaratia adminis-tratiilor publice si asimilate (achizitie imobiliara), rapoarte provenind de la brigazile specializate.

Informatiile culese astfel de Administratie sunt utilizate pentru controlul impozitului persoanelor identificate cu ocazia exercitarii dreptului la informare.

In Italia, Garda Financiara (Guardia di Finanza) este un organ de politie economico - financiara cu competente generale, misiunea ei fundamentala fiind de a garanta ca orice cetatean sa participe la ''mentinerea statului'' in baza propriei si efectivei capacitati contributive. In acest scop sunt desfasurate multiple activitati de control fiscal (total sau partial), fie din initiativa proprie, fie prin aplicarea criteriilor stabilite de Ministerul Economiei si Finantelor.

In ultimii ani, institutia a intensificat propria actiune investigativa in privinta evaziunilor numite ''totale'' si ''paratotale'', vizand subiecti economici complet necunoscuti fiscului, sau cei care au ascuns o parte relevanta din propriul venit impozabil.

Actiunea in acest sector a confirmat ca sunt foarte numeroase categoriile interesate ale acestui grav fenomen si ca importurile evazioniste sunt de mari proprotii. Sunt executate de asemenea, numeroase controale instrumentate asupra circulatiei marfurilor, cat si cu privire la emiterea bonurilor de casa si facturilor fiscale.

Garda Financiara, prin traditia si vocatia sa, cat si prin atitudinile sale in contexte operative in sectoarele economico - financiare, are un rol central si primar in sistemul de controale nationale menite sa asigure o tutela eficienta a intereselor Uniunii Europene, desfasurand constante si incisive actiuni de prevenire, constatare si reprimare a fraudelor comunitare.

Din aceasta perspectiva, merita amintit ca, in baza unei legi din 1996, a fost constituit un nucleu special de lupta impotriva fraudelor comunitare, cu

proiectie nationala, ce reprezinta cel mai avansat instrument de contracarare a fenomenului de frauda comis ''in dauna bilantului Uniunii Europene''.

Potrivit unei legi din 1999, data in aplicarea unei reglementari comunitare ''militarii Garzii Financiare, pentru asigurarea si reprimarea fraudelor in dauna Uniunii Europene si a bilantului national, ce sunt conexe la primul, procedeaza folosindu-se de puterile de investigare atribuite Garzii Financiare, cu scopul de a constata plata impozitului pe valoare adaugata si pe venituri''.

De acum, desi opereaza doar pe teritoriul national, institutia isi consolideaza propriile functiuni, fiind investita cu o anumita ''autoritate europeana''.

Amplele puteri de investigare, ce privesc scopurile mai sus citate sunt date de:

posibilitatea de a avea acces si de a executa inspectii si verificari;

- are dreptul sa invite subiectii ce exercita activitati comerciale, profesionale, etc. sa se prezinte (direct sau prin reprezentantii legali) cu documente , date si lamuriri privitoare la acestea;

sa solicite administratiei publice, institutiilor publice non - profit, societatilor si institutiilor de asigurari, societatilor ce efectueaza plati si incasari in contul tertilor si la care se desfasoara activitati de intermediere financiara si de gestiune, orice date si informatii pentru clarificarea unor cazuri date in competenta ;

- sa solicite copiile actelor si documentelor depozitate la notari, experti contabili, persoane imputernicite sa tina registrele imobiliare si publice ;

- sa efectueze verificari bancare, cu autorizatia Comandantului regional.