Situatii financiare trimestriale

Situatii financiare trimestriale

1.1. Autoritatile publice, ministerele, celelalte organe ale administratiei publice centrale si locale, institutiile publice autonome si institutiile publice aflate in subordinea, in coordonarea sau sub autoritatea lor au obligatia, potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, sa intocmeasca situatii financiare trimestriale si anuale.

1.2. Situatiile financiare care se intocmesc de institutiile publice la finele trimestrelor I, II si III in anul 2011 se compun din: bilant, contul de rezultat patrimonial, situatia fluxurilor de trezorerie, conturi de executie bugetara si anexe la situatiile financiare, care includ politici contabile si note explicative.

1.3. Situatiile financiare trimestriale se intocmesc pe modelele aprobate prin:

- Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunare in anul 2009, cu modificarile si completarile ulterioare ( Anexele 1-7, 14a, 14b, 15, 16, 17, 18, 30, 40a - 40c);

- Ordinul ministrului finantelor publice nr. 980/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunare in anul 2010, cu completarile ulterioare (Anexele 27 si 28);

- prezentele norme metodologice.

1.4. Institutiile publice intocmesc situatiile financiare trimestriale in anul 2011 potrivit modelelor adaptate structurii indicatorilor aprobati prin Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr. 286/2010, prin Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2011 nr. 287/2010, prin Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale cu modificarile si completarile ulterioare, precum si potrivit celorlalte acte normative in vigoare.

1.5. Modelele formularelor valabile pentru raportarile trimestriale in anul 2011, sunt publicate si pe site-ul Ministerului Finantelor Publice: www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie.

1.6. Urmare prevederilor Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit carora bugetul unitatilor administrativ-teritoriale si al institutiilor subordonate, cu exceptia bugetelor fondurilor externe nerambursabile si a bugetelor imprumuturilor externe si interne, dupa caz, se aproba separat pentru sectiunea de functionare si pentru sectiunea de dezvoltare, incepand cu situatiile financiare trimestriale aferente trimestrului I 2011 si cu raportarile financiare lunare aferente lunii aprilie 2011, formularele de situatii financiare si anexele se intocmesc astfel:

1.6.(1). Formularul 'Contul de executie a bugetului institutiilor publice - Cheltuieli', (anexa 7 la situatiile financiare, anexa la Normele metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunare in anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) se completeaza de autoritatile publice, ministere, celelalte organe ale administratiei publice centrale, institutiile publice autonome si institutiile publice aflate in subordinea, in coordonarea sau sub autoritatea lor, pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli, distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole si alineate (clasificatia economica).

1.6.(2). Formularul 'Contul de executie a bugetului institutiilor publice - Cheltuieli' (anexa 7b la situatiile financiare) prevazut la anexa nr.1, se completeaza de unitatile administrativ-teritoriale si institutiile publice de subordonare locala indiferent de modul de finantare a acestora, pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli, distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole si alineate, (clasificatia economica).

1.6.(3). Formularul 'Contul de executie a bugetului institutiilor publice si activitatilor finantate integral sau partial din venituri proprii (de subordonare locala) - Venituri', (anexa 9 la situatiile financiare), prevazut la anexa nr.2, se completeaza de institutiile publice si activitatile finantate integral din venituri proprii sau din venituri proprii si subventii, de subordonare locala, cu informatii privind veniturile realizate si subventiile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat.

1.6.(4). Formularul 'Contul de executie a bugetului institutiilor publice si activitatilor finantate integral sau partial din venituri proprii (de subordonare locala) - Cheltuieli', (anexa 11 la situatiile financiare), prevazut la anexa nr.3, se completeaza de institutiile publice si activitatile finantate integral din venituri proprii sau din venituri proprii si subventii, de subordonare locala, cu informatii privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat, (clasificatia functionala).

La sectiunile de functionare si dezvoltare se completeaza informatiile numai la nivel de capitol.

Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se efectueaza pe capitole, titluri, articole si alineate, in formularul 'Contul de executie a bugetului institutiilor publice - Cheltuieli' (anexa 7b la situatiile financiare), prevazut la anexa nr.1.

1.6.(5). Formularul "Contul de executie a bugetului local - Venituri" (anexa 12 la situatiile financiare), prevazut la anexa nr.4, se completeaza de catre unitatile administrativ-teritoriale (comune, orase, municipii, judete), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informatii privind veniturile, pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala).

1.6.(6) Formularul "Contul de executie a bugetului local - Cheltuieli" (anexa 13 la situatiile financiare), prevazut la anexa nr.5, se completeaza de catre unitatile administrativ-teritoriale (comune, orase, municipii, judete) si institutiile subordonate finantate din bugetul local cu informatii privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificatia functionala).

La sectiunile de functionare si dezvoltare se completeaza informatiile numai la nivel de capitol.

Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica se efectueaza pe capitole, titluri, articole si alineate in formularul "Contul de executie a bugetului institutiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situatiile financiare), prevazut la anexa nr.1.

1.6.(7). Formularul "Situatia platilor efectuate din buget si nejustificate prin bunuri, lucrari, servicii la finele perioadei" (anexa 29 la situatiile financiare), prevazut la anexa nr. 6, se completeaza de toate institutiile publice indiferent de subordonare si de sursa de finantare. Randul 16 se completeaza cu soldurile altor conturi de disponibil in lei deschise la trezorerie sau disponibil in lei si valuta deschise la institutiile de credit, al caror sold provine din finantarea bugetara (contul 770 "Finantarea de la buget"). Tot la acest rand se raporteaza si soldul contului 5121 "Disponibil la banci in lei" la institutiile publice care primesc mijloace banesti in contul de trezorerie 50.26 "Disponibil din finantarea din alte bugete locale" si efectueaza cheltuieli din bugetul Capitalei sau bugetul consiliilor judetene.

1.6.(8) Formularul 'Plati restante' (anexa 30 la situatiile financiare, anexa la Normele metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunare in anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare), se completeaza de autoritatile publice, ministere, celelalte organe ale administratiei publice centrale, institutiile publice autonome si institutiile publice aflate in subordinea, in coordonarea sau sub autoritatea lor.

1.6.(9). Formularul 'Plati restante' (anexa 30b la situatiile financiare), prevazut la anexa nr.7, se completeaza de unitatile administrativ-teritoriale precum si de institutiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de finantare.

Soldurile finale ale platilor restante la 31 decembrie 2010 aferente fondurilor in afara bugetului local (sursa 11) care au fost incluse in bugetul local (sursa 02), se vor raporta ca solduri initiale la bugetul local (sursa 02), la codul 42. Soldurile finale ale platilor restante la 31 decembrie 2010 aferente fondurilor care nu au fost incluse in bugetul local si care se gestioneaza prin conturi de disponibilitati deschise la trezorerie, se vor raporta ca solduri initiale la codul 50.

1.6.(10). Formularul 'Situatia actiunilor/partilor sociale detinute direct/indirect de unitatile administrativ-teritoriale la operatorii economici' (anexa 31b la situatiile financiare), prevazut la anexa nr.8, se completeaza de catre unitatile administrativ-teritoriale care detin actiuni si parti sociale la operatorii economici, direct sau indirect, cu informatiile de la 31 decembrie 2010.

Coloana 3 se completeaza cu codul județului din care face parte unitatea administrativ-teritoriala.

Coloana 6 se completeaza cu unitatea administrativ-teritoriala care este acționar direct la operatorul economic (situația in care o unitate administrativ-teritoriala deține in nume propriu acțiuni sau parti sociale la un operator economic).

Coloana 7 se completeaza cu unitatea administrativ-teritoriala care este acționar indirect la operatorul economic (situația in care un operator economic, la care o unitate administrativ-teritoriala deține in nume propriu, integral sau majoritar, acțiuni sau parți sociale, este acționar sau deține parți sociale la un alt operator economic).

In cazul municipiului Bucuresti, autoritatile administratiei publice locale de la nivelul sectoarelor raporteaza operatorii economici la care administreaza/controleaza actiuni sau parti sociale, potrivit hotararilor Consiliului General al Municipiului Bucuresti, in numele municipiului Bucuresti.

Coloana 10 se completeaza cu denumirea operatorilor economici, societați comerciale la care o unitate administrativ-teritoriala deține acțiuni sau parți sociale, respectiv regii autonome aflate in subordinea autoritaților administrației publice locale.

Se vor raporta toti operatorii economici la care unitatea administrativ-teritoriala este actionar direct sau indirect.

1.6.(11). Formularul 'Corelatii intre formularele de situatii financiare' (anexa 41 la situatiile financiare), este prevazut la anexa nr. 9.

1.7.(1). Patrimoniul unitatilor sanitare cu paturi desfiintate, aflate in reteaua autoritatilor publice locale, stabilit pe baza bilantului contabil de inchidere, insotit de balanta de verificare sintetica, balantele de verificare analitice, contul de rezultat patrimonial, situatia fluxurilor de trezorerie, conturile de executie si celelalte anexe, inclusiv cele care se intocmesc la finele anului, potrivit normelor in vigoare, impreuna cu protocolul de predare-primire, se preia de catre caminele pentru persoanele varstnice infiintate in conditiile Hotararii Guvernului nr.212/2011 pentru aprobarea Programului de interes national "Dezvoltarea retelei nationale de camine pentru persoanele varstnice".

1.7.(2). Datele din coloana 1 "Sold la inceputul anului" din bilantul unitatilor sanitare cu paturi desfiintate, trebuie sa se regaseasca in coloana 1 din bilantul caminelor pentru persoane varstnice.

1.7.(3). In situatia in care unitatile sanitare cu paturi s-au desfiintat si nu s-au infiintat camine pentru persoane varstnice, situatiile financiare de inchidere vor fi preluate in situatiile financiare centralizate ale unitatii administrativ-teritoriale. In acest caz, datele din coloana 1 "Sold la inceputul anului" din bilantul unitatilor sanitare cu paturi desfiintate, trebuie sa se regaseasca in coloana 1 din bilantul centralizat al unitatii administrativ-teritoriale precum si in celelalte anexe centralizate la situatiile financiare in care se raporteaza solduri initiale iar datele din coloana 2 "Sold la sfarsitul perioadei" din bilantul unitatilor sanitare cu paturi desfiintate, trebuie sa se regaseasca in coloana 2 din bilantul centralizat al unitatii administrativ-teritoriale precum si in celelalte anexe centralizate la situatiile financiare in care se raporteaza soldurile finale. Soldurile conturilor in afara bilantului se inregistreaza pe baza protocoalelor de predare-primire.

1.8.(1). Patrimoniul unitatilor sanitare cu paturi reorganizate aflate in reteaua autoritatilor publice locale, stabilit pe baza bilantului contabil de inchidere, insotit de balanta de verificare sintetica, contul de rezultat patrimonial, situatia fluxurilor de trezorerie, conturile de executie si celelalte anexe, inclusiv cele care se intocmesc la finele anului, potrivit normelor in vigoare, impreuna cu protocolul de predare-primire, se preia de catre unitatile sanitare cu paturi stabilite prin hotararea consiliului local/judetean.

1.8.(2). Datele din coloana 1 "Sold la inceputul anului" din bilantul unitatilor sanitare cu paturi reorganizate, trebuie sa se regaseasca in coloana 1 din bilantul unitatilor care le-au preluat.

1.8.(3). Unitatile sanitare care preiau alte unitati sanitare, au obligatia sa intocmeasca bilantul contabil de deschidere la data preluarii. Soldurile conturilor in afara bilantului se inregistreaza pe baza protocoalelor de predare-primire.

1.9. Din formularele de situatii financiare, anexe la Normele metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunare in anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare), se elimina urmatoarele:

- Anexa 8 'Contul de executie a bugetului institutiilor publice si activitatilor finantate integral din venituri proprii (de subordonare locala) - Venituri";

- Anexa 10 'Contul de executie a bugetului institutiilor publice si activitatilor finantate integral din venituri proprii (de subordonare locala) - Cheltuieli";

- Anexa 19 'Contul de executie a veniturilor si cheltuielilor evidentiate in afara bugetului local - Venituri';

- Anexa 20 'Contul de executie a veniturilor si cheltuielilor evidentiate in afara bugetului local - Cheltuieli'.

1.10. La 'Conturile de executie bugetara - Cheltuieli' (anexele 6, 7, 15, 16 si 18 la situatiile financiare, anexe la Normele metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunare in anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009 cu modificarile si completarile ulterioare) si la "Conturile de executie bugetara - Cheltuieli" (anexele 7b, 11, 13 la situatiile financiare), prevazute la anexele nr.1, 3 si 5, coloana 1 'Credite de angajament' se completeaza cu creditele de angajament anuale, aprobate la finele perioadei de raportare.

1.11.(1). Platile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA, SAPARD) de catre agentii/autoritati de implementare in numele institutiei publice care se raporteaza in "Conturile de executie bugetara - Cheltuieli" (anexele 6 si 7 la situatiile financiare, anexe la Normele metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunare in anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009 cu modificarile si completarile ulterioare), intocmite de autoritatile publice, ministere, celelalte organe ale administratiei publice centrale, institutiile publice autonome si institutiile publice aflate in subordine, in coordonare sau sub autoritatea lor, vor purta viza agentiilor/autoritatilor de implementare prin care se confirma exactitatea platilor raportate in conturile de executie de catre institutiile publice - beneficiari ai fondurilor externe nerambursabile.

1.11.(2). Platile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA, SAPARD) de catre agentii/autoritati de implementare in numele institutiei publice care se raporteaza in formularul 'Contul de executie a bugetului institutiilor publice - Cheltuieli' (anexa 7b la situatiile financiare), prevazut la anexa nr.1 si in formularul 'Contul de executie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli' (anexa 18 la situatiile financiare, anexa la Normele metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunare in anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009 cu modificarile si completarile ulterioare), vor fi puse de acord cu datele din evidenta agentiilor/autoritatilor de implementare (Oficiul de Plati si Contractare PHARE sau alte agentii/autoritati de implementare).