Verificarea numerarului si a celorlalte valori ce se gasesc in casele de circulatie

Verificarea numerarului si a celorlalte valori ce se gasesc in casele de circulatie se efectueaza astfel:

-biletele de banca din toate cupiurile se numara in intregime ca numar de pachete si se verifica pe muchie daca fiecare pachet contine 5 sau 10 pachetele si daca acestea sunt sigilate,moneda metalica se verifica ca numar de saculeti,pungi sau fasicuri.

-prin sondaj se verifica billet cu billet si moneda cu moneda, anumite pachete,saculeti din toate cupiurile in proportia stabilita de seful de echipa.

-fractiile de moneda si de bilete se verifica integral

- gentile cu numerar nedeschise se controleaza ca numar de genti pe baza borderourilor insotitoare a jurnalelor de casa si a registrului de predare -primire a gentilor.Se verifica integritatea lor si a sigiliilor precum si grupurile continand diverse valori puse spre pastrare.

- la controlul biletelor si al monedelor se verifica si daca pachetele,saculetii sau pungile poarta datele de identificare cerute de norme si daca s-a respectat tehnica de impachetare si sigilare a acestora.

- verificarea prin sondaj trebuie sa cuprinda pachetele lucrate de catre tot personalul caseriei pentru a se putea aprecia daca sunt respectate normele de fiecare persoana.

- se verifica modul in care se face trierea biletelor de banc ape cele 2 categorii: bune si uzate,la unitatiile bancare ce dispun de tezaure cu casete de valori.

- valutele efective se controleaza ca numar de pachete,cele sigilate in pachete de 1000 sau 100 de bilete sip e muchie daca contin 1 sau 10 pachetele.

- se verifica prin sondaj bilet cu bilet ,un anumit numar de pachete precizat de seful echipei de control.

-se verifica daca fractiile sub 100 de bilete se pastreaza si sunt legate conform prevederiilor.

- fractiile de valuta se numara integral (bilete si monede).

Toate celelalte valori se verifica la valoarea nominala sau conventionala precum si prin cantarire sau numarare dupa caz.

Valorile constatate ca fiind neinregistrate se considera plusuri,se inregistreaza ca atare si nu se restituie caseriei verificate.

In cazul in cand in pachetelele verificate s-au gasit diferente de bani,verificarea va trebui extinsa la toate pachetele lucrate de verificatorii de bani respective.

-imprimatele cu regim special, certificatele de deposit ,actiunile si alte harti de valoare se verifica bucata cu bucata pe baza formularelor cu regim special si al registrului formular al caseriei desemnat cu vanzarea acestora.

La inventariere se mai verifica:

daca inainte de inceperea programului ,modul de functionare a sistemelor de alarma de la caserie sau prin dispecerat

modul de predare -primire al tezaurului

modul de incuiere si sigilare al tezaurului sau a caselor de fier ce tin loc de tezaur,a tezaurului cu casete, modul cum se deschide si inchide tezaurul si a caselor de fier ce tin loc de tezaur,modul de intrare in tezaur precum si modul de pastrare a cheilor si sigiliilor de catre detinatorii acestora.

daca pastrarea numerarului si a altor valori seface legal, daca in tezaur si case de fier se pastreaza si alte valori sau obiectele altele decat se prevad in norme.

Inregistrarea corecta si la zi in registrele de caserie

Cum au fost platite biletele deteriorate

Modul de respectare a prevederilor privind asigurarea pazei,securitatii in exploatare.

Controlul functionarii caselor de schimb valutar

Modul de organizare si functionare a caselor de schimb valutar

Se verifica corecta conducere a registrului zilnic al vanzariilor.

modul de intogmire al biletelor de schimb valutar: daca acestea au seria si numarul imprimate,san u prezinte stersaturi, corectari iar biletele anulate sa ramana atasate la actele de casa ale zilei ; dac este correct utilizat cursul de schimb transmis de centrala; daca s-au completat toate datele prevazute de formular; daca se inscriu seriile bancnotelor in valuta pe buletinul de schimb valutar

se verifica jurnalul iesirilor si intrarilor de valuta, afisarea listei de cursuri de schimb zilnica semnata de personae imputernicite si de conducerea unitatii bancare insotita de stampila.

Se verifica aparatele ATM:

respectarea procedurilor de lucru privind modul de alimentare cu numerar si de schimbare a casetelor ( din incintele unitatii bancare si in diversele puncte de lucru)

existenta si tinerea la zi a registrelor cu evidenta casetelor ATM existente in tezaure sau in casele de bani

corectitudinea intogmirii documentelor operative si de contabilitate pt sumele eliberate din casa de circulatie sau din casa seralaa

Verificarea operatiunilor pe baza de carduri si functionalitatea retelei de ATM-uri:

respectarea prevederilor de lucru privind alimentarea conturilor detinatorilor de carduri

In functie de tipul cardului alimentarea conturilor de carduri se poate face:

prin depunerea sumelor la ghiseu

prin transferul din contul de deposit in cel la vedere

transferul salariilor datorate detinatoriilor de carduri de catre firmele la care sunt angajati

transferul din contul current al firmei

transferul in valuta cumparata la licitatie

*se verifica corectitudinea intogmirii documentelor care atesta alimentarea conturilor de decontari precum si sursa de alimentare

* se verifica desemnarea unei personae de la serviciul de contabilitate responsabila cu efectuarea punctajului zilnic al semnelor inregistrate in contul de decontari cu centrala bancii privind operatiile cu carduri.

* modul cum i-a sprijinit conducerea unitatii bancare pe salariatii responsabili cu cardurile:

-cresterea numarului de carduri emise

-atragerea de noi comercianti

-extinderea retelei de POS-uri

-contactarea platii salariilor prin card

* modul de calcul si de incasare a comisioanelor pt operatiunile pa baza de carduri.

* modul de supraveghere a operatiilor bancare pe linia prevenirii frauduloase:

- se verifica modul in care s-a aplicat prevederea legala privind stabilirea identitatii clientilor pt orice tranzactie a carei limita minima in lei si valuta reprezinta acel echivalent precizat in lege,indifferent daca tranzactia are loc printr-o singura operatiune sau a mai multor operatii ce au legatura intre ele.

- actualizarea bazelor de date cu informatiile clientiilor sau a situatiilor de cont.

- modul de intogmire a raportului privind operatiilor de depuneresau de retragere de numerar in lei si valuta care depasesc valoarea prevazuta de lege.

- modul de intogmire a raportului pt tranzactiile suspecte.

- verificarea privind folosirea corecta a cardurilor BNR ce se utilizeaza in urmarirea si raportarea realizarii operatiilor cu numerar ale agentilor economici sau alte personae fizice.

- contabilizarea,semnarea si circulatia documentelor 'secret de serviciu'

Modul de efectuare al investitiilor.

-existenta la sediul unitatii bancare a documentelor tehnice economice avizate si aprobate

- verificarea existentei graficului de lucrari ,respectarea termenelor stabilite pt imbunatatirii si modificari la documentatia aprobata.

-verificarea prin sondaj pt unele categorii de lucrari ,a concordantei dintre cantitatiile de lucrari inscrise in situatia de lucrari si cele effectuate.

- se verifica modul de efectuare a selectiei de oferte pt proiecte si executie potrivit competentelor si a concordantei dintre prevederile ofertelor si clauzele contractuale.

- verificarea respectarii in etapa intogmirii situatiilor de lucrari a normelor de deviz privind consumul de materiale sit imp, aplicarea corecta a coeficientului de recapitulatie a cheltuielilor indirecte si a altor cheltuieli in conformitate cu cheltuielile adjudicate,clauzele actuale si prevederile legale,existenta semnaturilor autorizate si reflectarea corecta in contabilitate.

- modul de inchidere al finantarii ,existenta proceselor verbale de receptie a fondurilor fixe si a modului de reflectare in contabilitate,inventarierea anuala a lucrarilor de inventar neterminate si concordanta acestora cu centralizatorul situatiilor lunare de lucrari si situatiilor contabile

- controlul indeplinirii procedurilor bancii precum si a modului de achizitie a elementelor de semnalistica( firma ,sigla),existenta autorizatiilor de cumparare.

Auditul intern in institutiile de credit din RO

Functia de audit intern in institutiile de credit si norme de audit intern

Transpunerea acquis-ului comunitar afferent directivei 2000/12 prin accesul la. si exercitarea profesiunii de catre institutiile de credit a constituit un angajament asumat de BNR in cadrul documentelor de pozitie a Romaniei pt capitolul III ,libera circulatie a serviciilor, realizat prin emiterea de norme si proceduri privind mecanismul de control intern.

In acest spirit legea nr 485/2003 de modificare a legii nr 58/1998 privind activitatea bancara si legea 109/101/'98 modificata cu legea 312/'04 privind statutul BNR privind respectarea BNR pt elaborarea de norme si regulamente privind atributiile comitetului de credit ,comitetelor de administratie a respectarii si comitetelor de administratie a riscurilor si organizarea controlului intern si auditului intern la institutiile de credit. Pornind de la aceste considerente si ca urmare a modificarii legii bancare BNR a elaborate norme leg 17/2004 privind organizarea si controlul intern al activitatii institutiilor de credit si administrarea riscurilor semnificative precum si organizarea si desfasurarea activitatii de audit intern al institutiilor de credit.

Desfasurarea auditului intern al institutiilor de credit.

Structura sistemului auditului bancar cuprinde:

a)      sistemul controlului intern a institutiilor de credit

b)      sistemul auditului intern a institutiilor de credit

In spiritual N.I.A.I. ( norme internationale a auditului intern) definim auditul intern ca fiind activitatea independenta destinata imbunatatirii activitatii institutiilor de credit fie prin furnizarea unor angajamente de audit fie prin acordarea unor servicii de consultare a structurilor auditate.

Angajamentul de audit este conform N.I.A.I emise de institutiile de audit intern din America, activitate ce consta in examinarea obiectiva a modului de realizare a administrarii riscurilor ,a sistemelor de control intern si procedeul de conducere a institutiilor de credit in scopul furnizarii unei asigurari rezonabile ca acestea functioneaza corespunzator si vor permite atingerea obiectivelor stabilite institutiilor de credit precum si formularea unor recomandari de imbunatatirii a acestora.

Consilierea structurii auditului are scopul sa imbunatateasca sistemul si activitatea bancilor in totalitatea lor printr-o aprobare sistematica si metodica prin care se realizeaza si asigura eficacitatea sistemelor de conducere bazat pe gestiunea riscului.

Institutiile de credit trebuie sa organizeze auditul intern in vederea unei asigurari independente adecvate politicilor stabilite si a modului de respectare.

In indeplinirea functiilor de audit intern in vederea desfasurarii de angajamente de asigurare,se presupune parcurgerea urmatoarelor etape:

Planificarea activitatii de audit

Examinarea si evaluarea informatiilor avute la dispozitie

Comunicarea rezultatelor

Urmarirea implementarii recomandariilor.

Structura auditului intern include:

examinarea si evaluarea adecvarii si eficacitatii sistemului de control intern

evaluarea aplicarii procedurilor managementului de risc si eficienta metodologiei folosite.

Evaluarea sistemelor financiare si de management inclusive sistemul informational electronic si sistemelor electronice al serviciilor bancare

Auditarea de conformitate a inregistrarii contabile si a rapoartelor financiare

Testarea atat a tranzactionarii cat si a functionarii procedurilor de control intern specific

Aplicarea codurilor de conducator si de implementare a politicilor si procedurilor

Testarea integritatii credibilitatii si actualitatii raportarii reglementate

Realizarea investigatiilor speciale

Evaluarea eficientei operatiuniilor institutiilor de credit.

Pentru realizarea obiectivelor institutiilor de credit trebuie sa elibereze statului auditului intern prin care se vor preciza urmatoarele:

obiectivele si sfera de cuprindere a auditului intern

pozitia auditului intern in cadrul instit de credit, competentele si respectarea lui.

respectarea coordonatelor de audit intern.

Directia de audit intern are urmatoarele attribute: - Certificarea trimestriala si anuala insotia de raport de audit, de bilantul contabil si de contul de executie bugetara a institutiei prin certificarea legalitatii, realitatii si exactitatea registrelor contabile si ale actelor financiare si de gestiune.

Examinarea legalitatii,regularitatii si conformitatii operatiunilor,identificarea erorilor, risipei, gestiunii defectuoase si frauduloase.

Supravegherea regularitatii sistemelor de fundamentare a deciziei de programare, organizare ,coordonare,urmarire si control privind indeplinirea deciziilor.

Evaluarea economicitatii ,eficacitatii si eficienta cu care sistemul de conducere si executie existente in cadrul institutiilor publice utilizeaza resurse financiare,umane si materiale pt indeplinirea obiectivelor si obtinerea rezultatelor stabilite.

Identificarea slabiciunilor sistemelor de conducere si control precum si riscurilor asociate unor astfel de sisteme si propunerea de masuri pt corectarea si diminuarea riscurilor.

Se are in vedere analizarea performantei deciziei economice potrivit urmatoarelor criterii:

A.      Economicitate: - cost minim pt a fi eficienta

B.      Eficacitate: -abaterea efectului real fata de cel propus prin calcul si incadrarea in   marja stabilita.

C.      Eficienta: - presupune realizarea unei variante optime intre variabilele posibile prin combinarea economicitatii si eficacitatii.

Se au in vedere in analiza si alte aspecte ale performantei operatiunii si anume:

A.      Impactul social

B.      Impactul ecologic

C.      Impactul educational.

Structura de audit intern organizata ca directii si servicii in cadrul institutiilor de credit utilizeaza urmatoarele forme de prezentare dupa domenii:

Auditul financiar ce are ca obiectiv verificarea credibilitatii sistemului contabil, a celui informational precum si a sistemelor financiare anuale

Auditul operational avand ca obiectiv verificarea calitatii si adecvarii sistemelor si proceduriilor, analiza critica a structurii organizatorice precum si evaluarea adecvata metodologiei si respectarea in raport cu obiectivele stabilite.

Auditul de conformitate ce are ca obiectiv verificarea si respectarea conformitatii

Auditul conducerii avand ca obiectiv evaluarea din punct de vedere calitativ a modului in care este exercitata functia de control pentru indeplinirea obiectivelor bancii.

Auditul I.D. are   ca obiectiv verificarea credibilitatii sistemului informatic a institutiilor de credit.