Achizitiile

ACHIZITII 

Achizitiile reprezinta cumparari de bunuri si servicii de la terti. De obicei se debiteaza un cont de stoc sau de cheltuiala (conturi de activ) impreuna cu contul de tva deductibila (care este tot de activ), iar in credit se afla un cont de furnizor in general, sau de furnizori de imobilizari.

Achizitii interne pentru gestiune: au in debit un cont de stoc, un cont din clasa 3: 300 - materii prime, 301 - materiale auxiliare, 321 - obiecte de inventar, 371 - marfuri, 381 - ambalaje etc si contul de TVA deductibila 4426.

Ex: % = 4011

371

4426

Achizitii interne de servicii - cumparari diverse de produse si servicii pentru care nu se pastreaza un stoc cantitativ si valoric: In pozitia cont debit 1 din tranzactie poate fi un cont de cheltuiala (601, 605 - Chelt cu energia si apa, 611 - Chelt. cu reparatiile, 612 - Chelt cu chiriile, 624 - Chelt cu transportul de persoane etc)

Ex: % = 4011

605

4426

Achizitii de mijloace fixe sau imobilizari necorporale - in pozitia cont debit 1 este un cont de imobilizari din clasa 2: 213, 208 etc, iar in credit se gaseste un cont de Furnizor de Imobilizari (sintetic 404)

Ex: % = 404

2132

4426

Achizitii externe - pentru gestiune - Exista o factura de produse de la un furnizor extern, iar tva-ul se calculeaza in vama, impreuna cu alte taxe suplimentare: taxe vamale, comision etc.

Ex: 371 = 4011 Extern factura externa, in lei si devize

371 = 4011.xx transport extern, in lei si devize

371 = 446.1 taxa vamala

371 = 446.2 comision vamal

371 = 4011.yy transport intern

371 = 4011.zz alte cheltuieli (depozitare in antrepozit vamal, servicii de comisionare in vama etc.)

4426 = 4011Vama Tva calculat Cf. Declaratiei Vamale.

Aceste taxe suplimentare pot aparea sau nu, de obicei apar cel putin factura externa, taxa vamala, comision, tva, daca nu sunt produse scutite cf. legii.

Achizitii de bunuri pentru care exista numai documentul de insotire a marfii, dar nu exista inca factura de cumparare:

Ex: % = 408 ct. Furnizori facturi nesosite

371

4428 ct. TVA neexigibila

Aceasta inregistrare se face la primirea marfii (iar in gestiune se face NIR)

La primirea facturii de la furnizor se inregistreaza:

408 = 4011

4426 = 4428 inreg. TVA deductibil aferent facturii de cumparare

Pentru achizitiile normale de bunuri si servicii din tara trebuie inregistrate in aceeasi tranzactie atat baza cat si Tva-ul deductibil, indiferent de cota de TVA aplicata, in plus trebuie completata data documentului de cumparare, scadenta, precum si numarul documentului de cumparare in campul Document2.

PLATI

Plati aferente achizitiilor - de obicei se debiteaza un cont de FURNIZOR (scade datoria catre furnizor, fiind un cont de pasiv acesta scade prin debitare) si se crediteaza un cont din clasa 5, un cont de trezorerie, fie contul de disponibil in banca, in casierie, un instrument de plata, chiar si un cont de avans spre decontare (scade disponibilul din cont , fiind un cont de activ acesta scade prin creditare). In credit se gaseste de regula un cont de trezorerie, din clasa 5, cel mai des folosit fiind contul 5121 - disponibil in banci in lei.

Ex: 4011 = 5121 plati in lei, prin cont bancar

4011 = 5124 plati in lei si devize

404 = 5121 plati in lei ptr cump de mijloace fixe

4011 = 5311 plati in lei cu numerar

Alte plati diverse: avansuri spre decontare, salarii, plata taxelor si impozitelor catre bugetul de stat si catre bugetul asigurarilor sociale, plata taxei si a comisionului vamal etc

Ex: 542 = 5311 avans spre decontare acordat

421 = 5311 plata salarii

425 = 5311 plata avans salariu

446 = 5121 plata taxa vamala datorata

446.1 = 5121 plata comision vamal

4423 = 5121 plata TVA datorat

VANZARI

Vanzarea de produse finite si marfuri - de obicei se crediteaza un cont de venituri din vanzarea de produse finite sau marfuri (conturi de pasiv) impreuna cu contul de tva colectata (care este tot de pasiv), iar in debit se afla un cont de client.

Ex: 4111 = %

701

4427

4111 = %

707

4427

Vanzarea de servicii - in credit exista un cont de venituri din prestari servicii

Ex: 4111 = %

704

4427

Pot exista si tranzactii compuse care sa contina in credit mai multe conturi de venit - de exemplu vanzari combinate de bunuri si servicii (de exemplu activitatea de reparatii si service auto, unde pe aceeasi factura exista piese de schimb si servicii de reparatii.In acest caz, factura intocmita va avea urmatoarea inregistrare contabila:

Ex: 4111 = %

valoare manopera fara TVA

valoare piese schimb inlocuite

4427 TVA colectata.

Vanzarile la export sunt scutite de TVA

Ex: 4111Ext = 701 vz. produse finite la export, inreg. in lei si devize

Incasarea de avans si facturarea acestuia

Ex: 5121 = 4111 Incasarea sumei in avans de la clienti

4111 = 419 Inreg. Factura avans

4427

4111 = 707 Factura fiscala ptr vz. De marfuri

4427

4111 = 419 factura in rosu, stornarea facturii de avans

4427

La intocmirea documentelor de vanzare se completeaza data documentului, scadenta si numarul facturii in campul Document 1.

INCASARI

Incasarea reprezinta operatiunea contabila prin care contravaloarea facturilor de vanzare intra intr-un cont de disponibil din clasa 5 (casa, banca, etc)

Ex: 5121 = 4111 incasare in contul de disponibil in lei

5124 = 4111 incasare factura export, in lei si devize

5311 = 4111 incasare in numerar

Alte operatiuni: compensari clienti - furnizori. De regula aceste compensari se realizeaza atunci cand un partener al companiei este in acelasi timp si client si furnizor, dar exista si compensari in 3, atunci cand in procesul de compensare sunt implicate 3 companii intre care exista relatii de vanzare si cumparare. Aceste compensari se pot face numai pe baza unui formular cu regim special, iar inregistrarea in contabilitate se poate face direct.

Ex: 4011 = 4111 suma totala compensata

Sau printr-un cont de compensare, cu sume partiale corespunzatoare facturilor care se compenseaza.

Ex: Intra in procesul de compensare 2 facturi de la furnizorul X , fact 101 cu suma 2.500.000 lei si factura 105 cu suma de 3.200.000, precum si facturile de vanzare catre clientul X, factura 5001 cu suma de 4.300.000 lei si partial factura 5007 cu suma 1.400.000 lei, suma totala compensata fiind 5.700.000 lei. Tranzactiile se pot face printr-un analitic distinct al contului 581.

4011X = 581.01 2.500.000 lei, factura 101,

4011X = 581.01 3.200.000 lei, factura 105,

581.01 = 4111X 4.300.000 lei, factura 5001,

581.01 = 4111X 1.400.000 lei, factura 5007,

In acest fel sumele sunt repartizate integral sau partial pe facturile initiale de vanzare si cumparare, si permit efectuarea punctajelor pe documente.